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會(huì)計(jì)報(bào)表管理制度是一套規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)信息生成、處理、審核與披露流程的規(guī)則體系，旨在確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整、及時(shí)和透明，為管理層決策、投資者分析和監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)督提供可靠依據(jù)。
包括哪些方面
1. 報(bào)表編制：規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、原則和方法，包括收入確認(rèn)、資產(chǎn)估值、費(fèi)用計(jì)量等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
2. 數(shù)據(jù)來(lái)源與核對(duì)：明確原始憑證的管理，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤，以及內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的驗(yàn)證。
3. 審核流程：設(shè)定內(nèi)部審計(jì)部門或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審核職責(zé)，保證報(bào)表的公允性。
4. 報(bào)表審批：規(guī)定財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和高級(jí)管理層的審批程序，確保報(bào)表的合規(guī)性。
5. 披露標(biāo)準(zhǔn)：確定對(duì)外披露的會(huì)計(jì)信息范圍、格式和時(shí)間，遵守相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
6. 內(nèi)部控制：建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，防止舞弊和錯(cuò)誤的發(fā)生。
7. 培訓(xùn)與教育：定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更新和職業(yè)道德培訓(xùn)。
重要性
會(huì)計(jì)報(bào)表管理制度的重要性在于：
1. 提供決策依據(jù)：準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息有助于管理層制定戰(zhàn)略，評(píng)估經(jīng)營(yíng)績(jī)效。
2. 維護(hù)市場(chǎng)公平：公開透明的會(huì)計(jì)信息有利于投資者做出明智的投資決策，維護(hù)市場(chǎng)秩序。
3. 遵守法規(guī)：符合國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，避免法律風(fēng)險(xiǎn)。
4. 提升企業(yè)信譽(yù)：良好的會(huì)計(jì)信息披露能提升企業(yè)的公眾形象和信譽(yù)度。
5. 保障利益相關(guān)方權(quán)益：通過(guò)真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，保護(hù)債權(quán)人和其他利益相關(guān)者的權(quán)益。
方案
1. 制定詳細(xì)的操作手冊(cè)：明確每個(gè)環(huán)節(jié)的具體操作步驟和責(zé)任人，減少人為錯(cuò)誤。
2. 定期審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。
3. 強(qiáng)化培訓(xùn)：提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)，確保他們理解并遵守制度。
4. 實(shí)施信息系統(tǒng)：利用現(xiàn)代信息技術(shù)，自動(dòng)化處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，提高效率，降低錯(cuò)誤率。
5. 設(shè)立舉報(bào)機(jī)制：鼓勵(lì)員工報(bào)告違反會(huì)計(jì)報(bào)表管理制度的行為，建立有效的監(jiān)督機(jī)制。
6. 定期評(píng)估與修訂：根據(jù)業(yè)務(wù)變化和新出臺(tái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，適時(shí)調(diào)整和完善管理制度。
通過(guò)上述方案的實(shí)施，企業(yè)能夠構(gòu)建一個(gè)高效、嚴(yán)謹(jǐn)、公正的會(huì)計(jì)報(bào)表管理制度，從而提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
會(huì)計(jì)報(bào)表管理制度范文
第1篇 物管培訓(xùn):物業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)表
一、會(huì)計(jì)報(bào)表概述
會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品,是物業(yè)管理公司向其信息使用者提供財(cái)務(wù)信息的基本形式。在大多數(shù)情形下,它是會(huì)計(jì)信息需求者,特別是外部需求者如投資者、物業(yè)業(yè)主和債權(quán)人等獲取公司財(cái)務(wù)信息的主要渠道。為此,了解物業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)表的類型、目的及其編制要求等,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的利用有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
(一)會(huì)計(jì)報(bào)表及其目的
會(huì)計(jì)報(bào)表又稱財(cái)務(wù)報(bào)表,是會(huì)計(jì)主體在日常會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上,按照一定的指標(biāo)體系,總括地反映物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的狀況、經(jīng)營(yíng)成果和理財(cái)過(guò)程的書面文件;是物業(yè)管理公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營(yíng)管理效率等的集中反映。
日常會(huì)計(jì)核算中,物業(yè)管理公司通過(guò)填制記賬憑證和登記賬簿等會(huì)計(jì)處理,在會(huì)計(jì)賬簿中對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所體現(xiàn)的整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行了分類反映。盡管各賬簿都從某一特定方面提供著公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息,但由于信息需求者需要的是有關(guān)物業(yè)管理公司全局的、較為系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息,單一賬簿受其自身職能的制約,無(wú)法綜合反映物業(yè)管理公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌,這些信息難以為信息需求者,特別是外部信息需求者所利用。因此,有必要編制會(huì)計(jì)報(bào)表,全面而系統(tǒng)地概括反映物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,滿足信息需求者因進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策而產(chǎn)生的信息需求。換而言之,編制會(huì)計(jì)報(bào)表的目的在于向物業(yè)管理公司的管理層、投資者、債權(quán)人、業(yè)主以及政府管理部門等提供經(jīng)濟(jì)決策所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。具體而言,編制會(huì)計(jì)報(bào)表的目的表現(xiàn)為:
1.為投資者提供管理層履行受托責(zé)任狀況――物業(yè)管理公司資本的保值、增值信息
投資者投資于物業(yè)管理公司,其目的是為了實(shí)現(xiàn)資本的保值和增值。出于兩權(quán)分離的經(jīng)營(yíng)要求,投資者委托管理層全權(quán)負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營(yíng)管理,從而,在投資者和管理層之間形成了委托代理關(guān)系,即管理層受投資者的委托,代理行使對(duì)公司資本的營(yíng)運(yùn)權(quán),并相應(yīng)地承擔(dān)了對(duì)投資者所委托資本的保值和增值責(zé)任。會(huì)計(jì)報(bào)表作為系統(tǒng)反映整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的媒介,所提供的信息必然反映出公司管理層履行受托責(zé)任的好壞,因此,它為正確評(píng)價(jià)管理層的業(yè)績(jī)提供了客觀的信息基礎(chǔ),便于投資者作出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策。
2.為債權(quán)人提供物業(yè)管理公司償債能力的財(cái)務(wù)信息
物業(yè)管理公司的資金除來(lái)源于物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)外,還有一部分來(lái)源于對(duì)債權(quán)人的負(fù)債。債權(quán)人最關(guān)心的是公司能否在債務(wù)到期時(shí)如數(shù)償付本息,即公司是否具有償債能力。物業(yè)管理公司的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了目前公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息,盡管難以利用這些信息準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)公司的未來(lái)償債能力,但至少為預(yù)測(cè)提供了較為客觀的基礎(chǔ)。
3.為業(yè)主提供物業(yè)管理公司的管理服務(wù)效率及其履行物業(yè)管理服務(wù)合約狀況的信息
物業(yè)管理公司與業(yè)主之間的關(guān)系,也是一種委托代理關(guān)系。業(yè)主委托物業(yè)管理公司對(duì)其物業(yè)進(jìn)行管理,通過(guò)物業(yè)管理公司提供專業(yè)化服務(wù),促使物業(yè)保值和增值。物業(yè)管理公司履行其受托責(zé)任的好壞,主要表現(xiàn)為:能否利用管理收費(fèi),最大限度地履行受托責(zé)任,即管理收費(fèi)利用效率的高低?？梢?業(yè)主評(píng)價(jià)受托責(zé)任履行情況需要的這些信息,在公司會(huì)計(jì)報(bào)表――損益表和現(xiàn)金流量表中也可得到集中反映,從而為業(yè)主評(píng)估物業(yè)管理公司下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算和管理服務(wù)收費(fèi)提供基礎(chǔ)。
4.為管理層提供業(yè)績(jī)考評(píng)和改善經(jīng)營(yíng)管理的信息
借助于會(huì)計(jì)報(bào)表,管理層能夠及時(shí)了解公司的資產(chǎn)負(fù)債狀況、管理收費(fèi)使用效益的高低以及多元化或多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益等。這些信息一方面為管理層提供了評(píng)價(jià)各部門工作業(yè)績(jī)的依據(jù),另一方面又便于管理層分析經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,并進(jìn)而采取相應(yīng)措施,改善公司的經(jīng)營(yíng)管理,更好地履行投資者,特別是業(yè)主所賦予的受托責(zé)任。
(二)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求
為了達(dá)成會(huì)計(jì)報(bào)表的目的,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求主要包括:
1.表達(dá)公允
表達(dá)公允是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的最基本要求,直接影響著會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)報(bào)表表達(dá)公允要求包括:①數(shù)據(jù)可靠,指會(huì)計(jì)信息應(yīng)恰當(dāng)?shù)胤从澄飿I(yè)管理公司的財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)成果,不能帶有任何偏見或刻意的粉飾;②內(nèi)容完整,指會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度或相關(guān)法規(guī)規(guī)定的所有項(xiàng)目,不得隨意刪減;③方法一致,是指為保證會(huì)計(jì)信息的可比性,不同時(shí)期會(huì)計(jì)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)方法應(yīng)盡可能前后一致;如發(fā)生變動(dòng),必須揭示其對(duì)報(bào)表的影響。
2.信息相關(guān)
信息相關(guān)又稱會(huì)計(jì)信息的有用性,是會(huì)計(jì)報(bào)表必須滿足、又難以充分滿足的一項(xiàng)要求。信息的相關(guān)性或有用性直接體現(xiàn)為決策的相關(guān)性。會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者不同,所作的決策大不相同,其信息需求必然差異較大,因此,會(huì)計(jì)報(bào)表不可能為信息使用者
提供決策所需的全部信息。在此,信息相關(guān)意味著,會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)盡可能提供所有信息使用者都需要的通用信息。
3.披露及時(shí)
會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)披露。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,會(huì)計(jì)信息具有較強(qiáng)的時(shí)效性,及時(shí)的信息披露,有助于充分實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表的信息價(jià)值,并有助于管理層和外部利益團(tuán)體適時(shí)地作出正確決策,采取必要措施以保障其自身的利益。
(三)會(huì)計(jì)報(bào)表的類型
理論上,會(huì)計(jì)報(bào)表可按不同標(biāo)志進(jìn)行分類。常見的分類主要有:
1.按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同進(jìn)行分類
按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同,可分為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。
資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定時(shí)日(在我國(guó),一般為12月31日)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表;損益表為反映公司在一定時(shí)期內(nèi)(通常為一年)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表;而財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表反映的是公司在一定時(shí)期內(nèi)資金來(lái)源和運(yùn)用及其增減變動(dòng)情況的報(bào)表。這三張報(bào)表提供了有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的基本信息,因此,也稱為三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表。
2.按報(bào)表使用者的不同進(jìn)行分類
按報(bào)表使用者的不同,可分為對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。
對(duì)外報(bào)表是依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度編制,并向企業(yè)外部利益團(tuán)體進(jìn)行披露的會(huì)計(jì)報(bào)表,如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。內(nèi)部報(bào)表是公司是重于企業(yè)內(nèi)部管理需要而編制的報(bào)表,如費(fèi)用明細(xì)表等。
3.按反映資金運(yùn)動(dòng)的形態(tài)進(jìn)行分類
按反映資金運(yùn)動(dòng)的形態(tài),可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。
企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)和顯著變動(dòng)狀態(tài)。靜態(tài)報(bào)表反映的是資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)的財(cái)務(wù)信息,即某一特定時(shí)點(diǎn)的資金運(yùn)動(dòng)狀況,如企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益存在狀況,資產(chǎn)負(fù)債表是典型的靜態(tài)報(bào)表。動(dòng)態(tài)報(bào)表與資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)有關(guān),是反映顯著變動(dòng)的過(guò)程及其影響的報(bào)表,如損益表和現(xiàn)金流量表。
二、物業(yè)管理的基本會(huì)計(jì)報(bào)表
會(huì)計(jì)報(bào)表反映了有關(guān)公司資金運(yùn)動(dòng)的信息。報(bào)表不同,所提供財(cái)務(wù)信息的類型、報(bào)表的結(jié)構(gòu)和格式都不相同。企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的直接依據(jù)是我國(guó)會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系,包括《中華人民共和國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、分行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度及其補(bǔ)充規(guī)定以及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等。1997年以來(lái),財(cái)政部頒布了10項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,用于指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露行為。這10項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分別是:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――債務(wù)重組》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――收入》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――投資》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――建造合同》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――非貨幣性交易》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――或有事項(xiàng)》等。這些具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則多直接與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制有關(guān),并適用于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)。財(cái)政部明確規(guī)定我國(guó)物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定》,并要求物業(yè)管理企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表
1.資產(chǎn)負(fù)債表及其作用
資產(chǎn)負(fù)債表又稱財(cái)務(wù)狀況表,是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ),按照一定標(biāo)準(zhǔn)和格式編制的,用以反映物業(yè)管理公司在某一特定時(shí)日(如年末、季末、月末)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。其中,財(cái)務(wù)狀況是指公司在特定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成狀況及其比例關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表是公司的基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一,就管理層和外部各利益團(tuán)體而言,其信息價(jià)值主要在于:
(1)反映了在資產(chǎn)負(fù)債表日物業(yè)管理公司擁有資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布狀況。公司所擁有資產(chǎn)狀況的信息,特別是資產(chǎn)的流動(dòng)性(轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度,即變現(xiàn)能力)的高低,可用于評(píng)價(jià)公司的償債能力的強(qiáng)弱。
(2)揭示了公司負(fù)債的水平與構(gòu)成等。公司負(fù)債水平及其構(gòu)成等信息,尤其是長(zhǎng)短期債務(wù)的數(shù)量和比例關(guān)系,為分析公司的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了基礎(chǔ)。
(3)表明了公司所有者權(quán)益的多少、構(gòu)成狀況等。由于所有者權(quán)益是剩余權(quán)益,將這一信息與公司的債務(wù)信息進(jìn)行對(duì)比,可以反映公司的資本結(jié)構(gòu)狀況,并進(jìn)而揭示出公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。
(4)有助于揭示公司財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)信息。通過(guò)對(duì)不同時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表的比較分析,還有助于了解公司財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì),從而增進(jìn)對(duì)公司償債能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等的認(rèn)識(shí)。
2.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)
在基本會(huì)計(jì)報(bào)表中,資產(chǎn)負(fù)債表包含項(xiàng)目較多,為此,有必要了解其結(jié)構(gòu):項(xiàng)目的類別、排列方式以及報(bào)表格式。
(1)資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成項(xiàng)目
資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類會(huì)計(jì)要素構(gòu)成。其中,各要素又進(jìn)一步分為若干項(xiàng)目。
資產(chǎn)按流動(dòng)性的不同,分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類,其中,非流動(dòng)資產(chǎn)又分為長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)四類。各類資產(chǎn)由流動(dòng)性不同的資產(chǎn)項(xiàng)目組成,如流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等。資產(chǎn)負(fù)債表中,不同類別的資產(chǎn)和同一資產(chǎn)類別內(nèi)的不同資產(chǎn)項(xiàng)目,通常按流動(dòng)性從高至低的順序進(jìn)行排列。
負(fù)債按償還期的不同,分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類。流動(dòng)負(fù)債由短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付賬款、未交稅金等項(xiàng)目組成;長(zhǎng)期負(fù)債由長(zhǎng)期借款、應(yīng)付公司債券和其他長(zhǎng)期負(fù)債等項(xiàng)目構(gòu)成。資產(chǎn)負(fù)債表中,不同類別的負(fù)債都按照到期日從短至長(zhǎng)的順序進(jìn)行排列。
按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,所有者權(quán)益由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等四個(gè)項(xiàng)目組成。
(2)資產(chǎn)負(fù)債表的格式
現(xiàn)實(shí)中,資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有兩種:
①賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。它是我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用的格式,是會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的直接反映。如同賬戶的結(jié)構(gòu),它由左右兩方組成,左方按流動(dòng)性的高低列示資產(chǎn)項(xiàng)目;右方首先按到期日的長(zhǎng)短列示負(fù)債,然后再列示所有者權(quán)益項(xiàng)目。采用該格式時(shí),左方的資產(chǎn)項(xiàng)目總額與右方的負(fù)債和所有者權(quán)益總額的合計(jì)數(shù)相等。其簡(jiǎn)化形式。
②財(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表。又稱營(yíng)運(yùn)資金式資產(chǎn)負(fù)債表,是依據(jù)會(huì)計(jì)等式“營(yíng)運(yùn)資金+非流動(dòng)資產(chǎn)-非流動(dòng)負(fù)債=所有者權(quán)益”編制的。其中,營(yíng)運(yùn)資金是指公司在經(jīng)營(yíng)中周轉(zhuǎn)使用的資金,從數(shù)量上看,它等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債。其簡(jiǎn)化形式。
(二)損益表
1.損益表及其作用
損益表又稱利潤(rùn)表或收益表,是以配比原則為基礎(chǔ)編制的,用于反映物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。損益表是三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一,特別是20世紀(jì)三四十年代以來(lái),隨著“重?fù)p益”觀念的出現(xiàn)和發(fā)展,人們對(duì)損益表愈來(lái)愈重視。
一般而言,損益表的作用主要表現(xiàn)為:
(1)部分地說(shuō)明了公司財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的原因
一般而言,資產(chǎn)負(fù)債表所反映財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng),即年初資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況與年末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況之間的差異,來(lái)源于公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資理財(cái)活動(dòng)。損益表反映了在特定期間(年初至年末)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引發(fā)的所有資金變動(dòng),因而,也就解釋了公司財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的最主要原因。
(2)可用于評(píng)估公司管理層的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)
物業(yè)管理公司管理層的受托責(zé)任表現(xiàn)為:實(shí)現(xiàn)投資者投入資本的保值和增值,提高物業(yè)管理收費(fèi)的使用效益,為此,要求管理層一方面取得盡可能多的收入,另一方面嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。由于損益表反映了公司在一定時(shí)期內(nèi)的所有收入和費(fèi)用支出,從而為評(píng)價(jià)管理層履行委托代理或受托責(zé)任的好壞提供了依據(jù)。
(3)有助于評(píng)估公司的獲利能力
通過(guò)對(duì)損益表進(jìn)行分析,了解物業(yè)管理公司收入、成本費(fèi)用的水平和構(gòu)成,掌握其變動(dòng)趨勢(shì)及原因,有助于正確評(píng)價(jià)物業(yè)管理公司的獲利能力。
(4)可作為評(píng)價(jià)公司償債能力的依據(jù)
公司償債能力的高低,不僅取決于其資產(chǎn)的流動(dòng)性,對(duì)長(zhǎng)期債務(wù)的償付而言,更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的強(qiáng)弱,是評(píng)估公司償債能力時(shí)必須考慮的基本因素。
2.損益表的結(jié)構(gòu)
(1)損益表的構(gòu)成項(xiàng)目
損益表由收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)三類會(huì)計(jì)要素構(gòu)成。其中,收入是物業(yè)管理公司從事各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的所得,包括營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入四個(gè)項(xiàng)目。成本費(fèi)用是物業(yè)管理公司提供物業(yè)管理服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的耗費(fèi)支出,主要有營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出及營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目。收入和費(fèi)用的不同配比,形成了不同的利潤(rùn)概念,包括經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等等。
(2)損益表的格式
損益表的格式是指各構(gòu)成項(xiàng)目在損益表中的列示方法。理論上,損益表可以有多種格式,如單步式、多步式和比較式等,但由于多步式損益表能夠較為全面地反映凈利潤(rùn)及其構(gòu)成項(xiàng)目的形成情況,因而被廣泛采用。我國(guó)物業(yè)管理公司都采用了這一損益表格式。多步式損益表按照凈利潤(rùn)的形成環(huán)節(jié),分步揭示影響凈利潤(rùn)的構(gòu)成項(xiàng)目。其中,各項(xiàng)目之間的關(guān)系表現(xiàn)為:
經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅
(三)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表
1.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及其作用
財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表,是反映公司在特定時(shí)期內(nèi)的資金來(lái)源和運(yùn)用情況以及資金增減變動(dòng)情況的報(bào)表,是公司的三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一。由于它較為全面地反映了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資理財(cái)活動(dòng)引發(fā)的資金流動(dòng),以及公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因和結(jié)果,對(duì)公司的管理層和各外部利益團(tuán)體具有重要價(jià)值。
財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表按其編制基礎(chǔ)的不同,分為以營(yíng)運(yùn)資金或流動(dòng)資金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表又稱現(xiàn)金流量表兩種。財(cái)政部于1998年3月20日發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表》規(guī)定:自1998年1月1日起,所有企業(yè)應(yīng)編制以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的年度現(xiàn)金流量表。
現(xiàn)金流量表,作為反映公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的報(bào)表之一,是用于提供公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金及其等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表作為三大基本報(bào)表之一,它所揭示的信息對(duì)正確評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況具有重要意義。具體而言,這一基本會(huì)計(jì)報(bào)表的作用主要表現(xiàn)為:
(1)反映了公司現(xiàn)金流動(dòng)的全貌
與資產(chǎn)負(fù)債表僅提供靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況相比,現(xiàn)金流量表的信息表明了公司在特定時(shí)期內(nèi)有多少現(xiàn)金可供使用,現(xiàn)金的來(lái)源和去向是哪里,以及企業(yè)的現(xiàn)金增減變動(dòng)情況如何,揭示了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響,籍此可了解和判斷公司獲取現(xiàn)金及其等價(jià)物的能力和償債能力。
(2)為預(yù)測(cè)公司未來(lái)財(cái)務(wù)狀況提供了更加合理的基礎(chǔ)
與公司資產(chǎn)負(fù)債表和損益表揭示的信息相比,現(xiàn)金流量表提供的現(xiàn)金流量信息更具有客觀性和可比性,受公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法的影響較小,最小化了對(duì)會(huì)計(jì)信息的人為影響,從而有助于提高預(yù)測(cè)公司未來(lái)的現(xiàn)金流動(dòng)――現(xiàn)金流量金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性,有利于作出更加合理的經(jīng)濟(jì)決策。
(3)彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的不足
資產(chǎn)負(fù)債表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),反映出公司在特定時(shí)日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期初期末狀況及其變動(dòng)情況,從而揭示了公司在特定時(shí)日的財(cái)務(wù)狀況,但無(wú)法說(shuō)明財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。盡管損益表提供了公司財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的最主要原因――公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響,但這一以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的披露除未能全面反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響外,還未能反映公司投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響?，F(xiàn)金流量表將公司的經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流動(dòng),與財(cái)務(wù)狀況的變化情況結(jié)合起來(lái),不僅解釋了公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因,而且提供了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表沒(méi)有揭示或僅間接揭示的信息,從而彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的不足。
2.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
(1)現(xiàn)金的界定
現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金”是指企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物,具體包括:現(xiàn)金,是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。會(huì)計(jì)上的“現(xiàn)金”僅指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金,即現(xiàn)鈔?，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括庫(kù)存現(xiàn)而且包括企業(yè)存入金融機(jī)構(gòu)的、隨時(shí)可動(dòng)用的銀行存款,以及企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時(shí)用于支付的存款,如定期存款不能作為現(xiàn)金,但通知存款可列為現(xiàn)金。②現(xiàn)金等價(jià)物,是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般認(rèn)為,從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期的、可在證券市場(chǎng)上流通的短期債券投資等為現(xiàn)金等價(jià)物。值得注意的是,短期股權(quán)投資由于其價(jià)值的高度可變性而不能被視為現(xiàn)金等價(jià)物。
(2)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成項(xiàng)目
現(xiàn)金流量表中,現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分組成。
①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)之外的所有交易和事項(xiàng)。就物業(yè)管理
公司而言,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)和支付稅款等。
就不從事多種經(jīng)營(yíng)的物業(yè)管理公司而言,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要有:提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,收到的租金,收到的稅費(fèi)返還等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出有:購(gòu)買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金,支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金,支付的所得稅款,支付的其他稅費(fèi)等。
②投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng),是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?，F(xiàn)實(shí)中,物業(yè)管理公司的投資活動(dòng)主要集中于固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建與處置,較少進(jìn)行債權(quán)性投資和權(quán)益性投資活動(dòng)。
企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要包括:收回投資所收到的現(xiàn)金,分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金,取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金,處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金等。投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金表現(xiàn)為:購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金,債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金等。
③籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資活動(dòng),是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。一般而言,物業(yè)管理公司的籌資活動(dòng)不外乎表現(xiàn)在吸收投資、發(fā)行證券、向銀行借款和分配利潤(rùn)等活動(dòng)上。
企業(yè)籌資活動(dòng)引發(fā)的現(xiàn)金流入有:吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金,發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金,借款所收到的現(xiàn)金等?；I資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括:償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金,發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金,分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金,償付利息所支付的現(xiàn)金,融資租賃所支付的現(xiàn)金,減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金等。
(3)現(xiàn)金流量表的格式
按照現(xiàn)行規(guī)定,現(xiàn)金流量表應(yīng)分別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,以反映企業(yè)現(xiàn)金及其等價(jià)物的來(lái)源與去向。現(xiàn)金流量表的簡(jiǎn)化格式。
三、物業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)表的編制
在物業(yè)管理公司,三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成項(xiàng)目既有區(qū)別又有聯(lián)系。認(rèn)識(shí)基本會(huì)計(jì)報(bào)表的具體編制方法,特別是報(bào)表各項(xiàng)目的內(nèi)容,是利用物業(yè)管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表的編制
賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄,其中,“期末數(shù)”是指月末、季末或年末數(shù)字?！澳瓿鯏?shù)”欄各項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填寫,如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致,應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
1.資產(chǎn)項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法
(1)“貨幣資金”項(xiàng)目,反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額填寫。
(2)“短期投資”項(xiàng)目,反映企業(yè)購(gòu)入的隨時(shí)可以變現(xiàn)、且持有期限不準(zhǔn)備超過(guò)一年的各種有價(jià)證券,以及不超過(guò)一年的其他投資。有市價(jià)的,應(yīng)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末時(shí)市價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”賬戶的期末余額填列。
(3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目,反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),包括商業(yè)承兌票據(jù)和銀行承兌票據(jù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額填寫。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi),其中,已辦理貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
(4)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各種款項(xiàng),如應(yīng)交未交的管理費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的借方期末余額填寫。如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶中有貸方期末余額,應(yīng)列入“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。
(5)“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目,反映企業(yè)提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金,物業(yè)管理企業(yè)可據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定計(jì)提比例。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末余額填列,本項(xiàng)目為“應(yīng)收賬款”賬戶的減項(xiàng)。
(6)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目,反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶的期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬戶有借方余額,應(yīng)并入本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)。
(7)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目,反映企業(yè)對(duì)其他單位或個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額填列。
(8)“存貨”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末結(jié)存在庫(kù)、在用和在途的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本,包括用于管理服務(wù)的各種材料物資和低值易耗品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存材料”和“低值易耗品”等賬戶的期末余額填列。
(9)“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用,如已預(yù)付的全年報(bào)刊費(fèi)等。企業(yè)的開辦費(fèi)以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用,應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)
用”賬戶的期末余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”賬戶期末有借方余額,也并入本項(xiàng)目反映。
(10)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目,反映企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧和毀損扣除盤盈和盈余后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”明細(xì)賬戶的期末余額填列。
(11)“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目,反映企業(yè)在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資,其中,股票和債券如有市價(jià)的,應(yīng)在年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中說(shuō)明期末時(shí)的市價(jià)。長(zhǎng)期投資中,一年內(nèi)到期的債券,應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類中的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目中單獨(dú)反映。本項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期投資”賬戶的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。
(12)“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目,反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊。融資租人的固定資產(chǎn),在產(chǎn)權(quán)尚未確定轉(zhuǎn)移給本企業(yè)之前,其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)還應(yīng)在本表補(bǔ)充資料中另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計(jì)折舊”賬戶的期末余額填列。
(13)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目,反映企業(yè)因出售、毀損和報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理,但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值,以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用減變價(jià)收入后的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額填列。
(14)“在建工程”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工或未使用工程的實(shí)際成本,包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、已耗用材料、工資和費(fèi)用支出等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額填列。
(15)“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。
(16)“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開辦費(fèi)、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)大修理支出和其他遞延支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。
2.負(fù)債項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法
(1)“短期借款”項(xiàng)目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的,尚未歸還的一年以內(nèi)的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額填列。
(2)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目,反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出承兌的、尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù),包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。
(3)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,反映企業(yè)因購(gòu)買材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的貸方期末余額填列。如果“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶有借方余額,應(yīng)列入“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。
(4)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目,反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng),如存入的保證金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。
(5)“應(yīng)付工資”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工工資總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”賬戶的期末貸方余額填列。
(6)“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目,反映企業(yè)按規(guī)定提取的用于職工個(gè)人的福利費(fèi)期末余額,現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定按工資總額14%提取。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列。如為借方余額,本項(xiàng)目應(yīng)以“-”號(hào)表示。
(7)“未交稅金”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)交而未交的各種稅金,如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和所得稅等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”賬戶的期末余額填列。
(8)“其他未交款”項(xiàng)目,反映企業(yè)除稅金外應(yīng)按規(guī)定上交國(guó)家的其他各種款項(xiàng),如教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”賬戶的期末余額填列。
(9)“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用,如銀行借款利息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末貸方余額填列。如有借方余額,應(yīng)在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映。
(10)“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的期末余額填列。
(11)“應(yīng)付債券”項(xiàng)目,反映企業(yè)實(shí)際發(fā)行的、尚未償還的各種長(zhǎng)期債券及應(yīng)計(jì)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額填列。
(12)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目,反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng),如代管基金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。
3.所有者權(quán)益項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法
(1)“實(shí)收資本”項(xiàng)目,反映企業(yè)實(shí)際收到的、投資者投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”賬戶的期末余額填列。
(2)“資本公積”
項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目,反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的資本公積金和按規(guī)定提取的盈余公積金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶和“盈余公積”賬戶的期末余額填列。
(3)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)尚未分配或未指定用途的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損,在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)反映。
(二)損益表的編制
多步式損益表列有“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄。其中,“本月數(shù)”反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù),編制年度報(bào)表時(shí),“本月數(shù)”欄改為“上年累計(jì)數(shù)”欄,并應(yīng)根據(jù)上年損益表“本年累計(jì)數(shù)”欄所列數(shù)字填寫;如果本年度損益表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致,應(yīng)對(duì)上年度損益表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整填入本表“上年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)。
(1)“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理所取得的各項(xiàng)收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入”賬戶的貸方發(fā)生額填列。
(2)“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出,如直接材料和直接人工等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)成本”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(3)“營(yíng)業(yè)稅金”項(xiàng)目,反映企業(yè)由物業(yè)管理收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(4)“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理之外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入扣除其他業(yè)務(wù)支出(包括其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用和稅金)后的利潤(rùn)(如為虧損應(yīng)以“-”號(hào)表示)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶和“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的發(fā)生額填列。
(5)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各種間接費(fèi)用,如管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(6)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)為籌措物業(yè)管理活動(dòng)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(7)“投資收益”項(xiàng)目,反映企業(yè)對(duì)外投資取得的收益,包括分得的投資利潤(rùn)、債券投資的利息收入和認(rèn)購(gòu)股票應(yīng)得的股息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額計(jì)算分析填列。
(8)“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目,反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以外的收入和支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶和“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額填列。
(9)“所得稅”項(xiàng)目,反映企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(三)現(xiàn)金流量表的編制
現(xiàn)金流量表中,現(xiàn)金流量一般應(yīng)當(dāng)以總額反映,從而全面揭示出企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。具體編制現(xiàn)金流量表時(shí),除直接根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列外,尚可利用的編制程序還有工作底稿法和t形賬戶法。
采用工作底稿法,就是以工作底稿為手段,以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表。其具體程序?yàn)?第一步,將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)人工作底稿的期初欄和期末欄;第二步,對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄;第三步,將調(diào)整分錄過(guò)人工作底稿中相關(guān)部分;第四步,核對(duì)調(diào)整分錄,借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后,應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù);第五步,根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。
采用t形賬戶法,是指以t形賬戶為手段,以損益表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表。采用t形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的步驟為:第一步,為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目(包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和損益表項(xiàng)目)分別開設(shè)t形賬戶,并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過(guò)入各該賬戶;第二步,開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”t形賬戶,每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三部分,左邊記現(xiàn)金流入,右邊記現(xiàn)金流出,并過(guò)人期末期初變動(dòng)數(shù);第三步,以損益表項(xiàng)目為基礎(chǔ),結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng),并據(jù)此編制調(diào)整分錄;第四步,將調(diào)整分錄過(guò)人各t形賬戶并進(jìn)行核對(duì),該賬戶借貸相抵后的余額與原先過(guò)人的期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致;第五步,根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”t形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。
1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的填列
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,同時(shí)在現(xiàn)金流量表附注中采用間接法披露經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,它一般以損益表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn),調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng),然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。具體應(yīng)用直接法時(shí),有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息可通過(guò)分析企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄取得,也可以通過(guò)對(duì)損益表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整取
得?，F(xiàn)實(shí)中,采用后一種方法的較多――通過(guò)調(diào)整營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本及有關(guān)項(xiàng)目而獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量信息。
間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng),據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
(1)“提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)收回當(dāng)期的勞務(wù)收入(物業(yè)管理公司的管理費(fèi)收入)款、收回前期勞務(wù)收入款以及轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)所取得的現(xiàn)金收入等,可按以下計(jì)算公式填列:
提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期的預(yù)收賬款+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失
(2)“收到的租金”項(xiàng)目,反映公司收到的經(jīng)營(yíng)租賃的租金收入,如物業(yè)管理公司出租設(shè)備、廠地和車位等取得的現(xiàn)金收入。
(3)“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)收到的除勞務(wù)現(xiàn)金收入和租金外的其他現(xiàn)金收入,如物業(yè)管理公司收到的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)的返還。
(4)“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)當(dāng)期購(gòu)買商品和接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金、當(dāng)期支付的前期購(gòu)買商品和接受勞務(wù)的應(yīng)付款、為購(gòu)買商品和接受勞務(wù)而預(yù)付的款項(xiàng)等,其具體填列方法為:
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付的賬款-當(dāng)期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金
(5)“支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資、獎(jiǎng)金和各種補(bǔ)貼等,也包括企業(yè)為職工交納的社會(huì)保險(xiǎn)基金和商業(yè)保險(xiǎn)金等,但在建工程人員的工資和獎(jiǎng)金應(yīng)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
(6)“支付的所得稅款”項(xiàng)目,反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的所得稅稅款。
(7)“支付的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目,反映企業(yè)支付的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等,其中包括本期發(fā)生并實(shí)際支付的稅金和當(dāng)期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預(yù)付的稅金。有關(guān)投資項(xiàng)目發(fā)生的稅金支出應(yīng)在投資活動(dòng)中列示,不在本項(xiàng)目反映。
(8)“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)除上述主要項(xiàng)目外的現(xiàn)金支出,如物業(yè)管理公司管理費(fèi)用中的現(xiàn)金支出可在本項(xiàng)目反映。
2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的填列
(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)收回的投資本金和投資收益的實(shí)際金額。
(2)“分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)因?qū)ν馔顿Y而實(shí)際分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
(3)“處置固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目,反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目還包括固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的變賣收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險(xiǎn)賠償收入等。
(4)“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)收到的除上述項(xiàng)目外的現(xiàn)金收入,如物業(yè)管理公司收到的債券利息收入等。
(5)“購(gòu)建固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金,包括為購(gòu)買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員工資等支付的現(xiàn)金,以及購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的實(shí)際現(xiàn)金支出等。本項(xiàng)目不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金,融資租賃所支付的租金應(yīng)在籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量中反映。
(6)“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資、債權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金。按現(xiàn)行規(guī)定,權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金應(yīng)分別單獨(dú)列示,但物業(yè)管理公司的這類投資活動(dòng)極少,故在此合并反映。
3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的填列
(1)“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。
(2)“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)吸收權(quán)益性投資、發(fā)行債券等取得的現(xiàn)金。按現(xiàn)行規(guī)定,吸收權(quán)益性投資和發(fā)行公司債券所取得的現(xiàn)金應(yīng)分別單獨(dú)列示,但物業(yè)管理公司的這類籌資活動(dòng)極少,故在此合并反映。
(3)“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”,反映企業(yè)歸還金融機(jī)構(gòu)的借款、償付企業(yè)到期債券所支付的現(xiàn)金。
(4)“償付利息所支付的現(xiàn)金”,反映企業(yè)償付借款利息和債券利息所支出的現(xiàn)金。盡管利息可能計(jì)入不同的成本費(fèi)用賬戶,但均應(yīng)在本項(xiàng)目反映。
第2篇 某物業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)表編制標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程
物業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)表編制標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程
1.0目的
規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表編制工作 , 確保會(huì)計(jì)報(bào)表的編制準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。
2.0 適用范圍
適用于物業(yè)管理公司及其下屬管理處的報(bào)表編制工作。
3.0職責(zé)
3.1公司 / 管理處會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。
3.2公司財(cái)務(wù)部主管負(fù)責(zé)報(bào)表的審核及報(bào)送工作。
4.0程序要點(diǎn)
4.1資產(chǎn)負(fù)債表
4.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容 :
a) 流動(dòng)資產(chǎn)。包括 :
一一貨幣資金 ;
一一短期投資 ;
一一應(yīng)收票據(jù) ;
一一應(yīng)收賬款 ;
一一應(yīng)收補(bǔ)貼款 ;
一一其他應(yīng)收款 ;
一一存貨 ;
一一待攤費(fèi)用 ;
一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失等。
b) 長(zhǎng)期投資。包括 :
一一股權(quán)投資 ;
一一債券投資等。
c) 固定資產(chǎn)。包括 :
一一固定資產(chǎn)原價(jià) ;
一一備抵的累計(jì)折舊 ;
一一固定資產(chǎn)凈值 ;
一一固定資產(chǎn)清理 ;
一一在建工程 ;
一一待處理固定資產(chǎn)凈損失等。
d) 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。包括 :
一一無(wú)形資產(chǎn) ;
一一遞延資產(chǎn) ;
一一其他長(zhǎng)期資產(chǎn) ;
一一遞延稅款借項(xiàng)。
4.1.2資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)容 :
a) 流動(dòng)負(fù)債。包括 :
一一一短期借款 ;
一一應(yīng)付賬款 ;
一一其他應(yīng)付款 ;
一一應(yīng)付工資 ;
一一應(yīng)付福利費(fèi) ;
一一未交稅金 ;
一一未付利潤(rùn) ;
一一其他未交款 ;
一一預(yù)提費(fèi)用 ;
一一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債等。
b) 長(zhǎng)期負(fù)債。包括 :
一一長(zhǎng)期借款 ;
一一應(yīng)付債券 ;
一一長(zhǎng)期應(yīng)付款 ;
一一住房周轉(zhuǎn)金等。
e) 所有者權(quán)益。包括 :
一一實(shí)收資本 ;
一一資本公積 ;
一一盈余公積 ;
一一未分配利潤(rùn)等。
4.1.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會(huì)計(jì)在填制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí) , 應(yīng)分別填列年初數(shù)和 期末數(shù)的金額:
一一 年初數(shù)欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)據(jù),應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)欄內(nèi)數(shù)字填列 ;
一一 期末數(shù)主要根據(jù)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)賬戶填列。
b) 公司 / 管理處會(huì)計(jì)在填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí) , 可以按照不同的方法填列相關(guān)的項(xiàng)目 ;
c) 根據(jù)總賬或明細(xì)賬的期末余額直接填列的項(xiàng)目 :
一一壞賬準(zhǔn)備 ;
一一其他應(yīng)收款 ;
一一固定資產(chǎn) ;
一一累計(jì)折舊 ;
一一固定資產(chǎn)清理 ;
一一在建工程 ;
一一遞延資產(chǎn) ;
一一短期借款 ;
一一其他應(yīng)付款 ;
一一應(yīng)付工資 ;
一一應(yīng)付福利費(fèi) ;
一一應(yīng)交稅金 ;
一一未付利潤(rùn) ;
一一其他未交款 ;
一一實(shí)收資本 ;
一一資本公積 ;
一一盈余公積等。
d) 根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額合并填列的項(xiàng)目 :
一一貨幣資金 ;
一一應(yīng)收賬款 ;
一一存貨 ;
一一應(yīng)付賬款 ;
一一待攤費(fèi)用 ;
一一預(yù)提費(fèi)用等。
e) 根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額計(jì)算分析填列的項(xiàng)目 :
一一應(yīng)收賬款凈額 ;
一一固定資產(chǎn)凈值 ;
一一長(zhǎng)期借款 ;
一一長(zhǎng)期應(yīng)付款 ;
一一未分配利潤(rùn) ;
一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 ;
一一待處理固定資產(chǎn)凈損失等
4.2主要稅金應(yīng)交明細(xì)表
4.2.1主要稅金明細(xì)表是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。
4.2.2主要稅金明細(xì)表主要反映公司增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、企業(yè)所得稅等主要稅種應(yīng)交、已交與未交的增減變動(dòng)情況。
4.2.3主要稅金應(yīng)交明細(xì)表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會(huì)計(jì)可按照下列方法編制主要稅金明細(xì)表 :
一一有關(guān)增值稅項(xiàng)目 , 應(yīng)根據(jù) 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 明細(xì)賬及其所屬明細(xì)項(xiàng)目分別填列 ;
一一有關(guān)消費(fèi)稅項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅明細(xì)賬分析計(jì)算填列 ;
-一有關(guān)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅明細(xì)賬分析計(jì)算填列 ;
一一有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 明細(xì)賬分別計(jì)算填列 ;
一 -有關(guān)企業(yè)所得稅項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅明細(xì)賬分析計(jì)算填列工
b) 公司 / 管理處會(huì)計(jì)在編制主要稅金應(yīng)交明細(xì)表時(shí) , 可根據(jù)下列計(jì)算公式 , 分析卡算相關(guān)項(xiàng)目 :
一一增值稅期末未抵扣數(shù) = 期初未抵扣數(shù) + 銷項(xiàng)稅額 -進(jìn)項(xiàng)稅額 ;
一一增值稅期末未交數(shù) = 年初未交數(shù) + 本期轉(zhuǎn)人數(shù) -本期已交數(shù) ;
一 -消費(fèi)稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應(yīng)交數(shù) -己支數(shù) ;
一一營(yíng)業(yè)稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應(yīng)交數(shù) -己交數(shù) ;
一一城市維護(hù)建設(shè)稅期末未交
數(shù) = 期初未交數(shù) + 應(yīng)交數(shù) -已交數(shù) ;
一一企業(yè)所得稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應(yīng)交數(shù) -已交數(shù)。
4.3損益表
4.3.1公司 / 管理處會(huì)計(jì)編制損益表 , 應(yīng)從公司的營(yíng)業(yè)收人開始 , 采a) 用多步式結(jié)構(gòu) :1 計(jì)算經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) :
經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收人 -營(yíng)業(yè)費(fèi)用 -營(yíng)業(yè)稅金及附加 ;
b) 計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn) :
營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) -管理費(fèi)用 -財(cái)務(wù)費(fèi)用 ;
c) 計(jì)算利潤(rùn)總額 :
利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 投資收益 + 補(bǔ)貼收人 + 營(yíng)業(yè)外收人
-營(yíng)業(yè)外支出 + 以前年度損益調(diào)整 ;
d 計(jì)算凈利潤(rùn) :
凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 -所得稅。
4.3.2損益表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)損益類總分類賬戶凈發(fā)生額填列損益表的 本月數(shù)欄目 ;
b) 如編制年度損益表 , 應(yīng)填列上年全年累計(jì)發(fā)生額,并將本月數(shù)改為上年數(shù)
c) 公司 / 管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)各損益類總分類賬戶的累計(jì)凈發(fā)生額填列本年累計(jì)數(shù),或者根據(jù)上月本表的本年累計(jì)數(shù),加上本月本表的 本月數(shù)填列 ;
d) 損益表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容的填列方法如下 :
一一 營(yíng)業(yè)收人 項(xiàng)目。根據(jù) 營(yíng)業(yè)收人 賬戶的發(fā)生額填列 ;
一 - 營(yíng)業(yè)成本 項(xiàng)目。根據(jù) 營(yíng)業(yè)成本 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 項(xiàng)目。根據(jù) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶發(fā)生額填列;
一一 管理費(fèi)用 項(xiàng)目。根據(jù) 管理費(fèi)用 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 財(cái)務(wù)費(fèi)用 項(xiàng)目。根據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 補(bǔ)貼收人 項(xiàng)目。根據(jù) 補(bǔ)貼收人 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 營(yíng)業(yè)外收人 項(xiàng)目。根據(jù) 營(yíng)業(yè)外收人 賬戶發(fā)生額填列 ; 一一 營(yíng)業(yè)外支出 項(xiàng)目。根據(jù) 營(yíng)業(yè)外支出 賬戶發(fā)生額填列;
一一以前年度損益調(diào)整項(xiàng)目。根據(jù)以前年度損益調(diào)整賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 利潤(rùn)總額 根據(jù) 計(jì)算利潤(rùn)總額 公式計(jì)算結(jié)果填列。如為虧損, 則以 一 在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列 ;
一一 所得稅 項(xiàng)目。根據(jù) 所得稅 賬戶發(fā)生額填列 ;
-一 凈利潤(rùn) 項(xiàng)目。根據(jù) 計(jì)算凈利潤(rùn) 公式計(jì)算結(jié)果填列。如虧損 , 以 一 在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
4.4利潤(rùn)分配表
4.4.1利潤(rùn)分配表是損益表的附表。
4.4.2公司 / 管理處會(huì)計(jì)應(yīng)從稅后利潤(rùn)(凈利潤(rùn))開始編制利潤(rùn)分配表。 4.4.3利潤(rùn)分配表的主要內(nèi)容有 :
a) 凈利潤(rùn)的增減調(diào)整項(xiàng)目 ;
b) 凈利潤(rùn)的分配 ;
c) 未分配利潤(rùn)。
4.4.4利潤(rùn)分配表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年 本年利潤(rùn) 及 利潤(rùn)分配 賬戶及其所屬明細(xì)賬 戶的記錄分析填列利潤(rùn)分配表的 本年實(shí)際 欄目 ;
b) 上年實(shí)際欄根據(jù)上年 利潤(rùn)分配表 填列 ;
c) 利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容的填制方法如下 :
-一 凈利潤(rùn) 項(xiàng)目。根據(jù) 損益表 中的 凈利潤(rùn) 項(xiàng)目的 本年累計(jì) 數(shù)填列 ;
-一 應(yīng)交特種基金 項(xiàng)目。根據(jù)公司應(yīng)上繳財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金填列 ;
一一年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目。根據(jù)上年利潤(rùn)分配表 未分配利潤(rùn) 項(xiàng)目的 本年實(shí)際 數(shù)填列 ;
一一盈余公積補(bǔ)虧項(xiàng)目。根據(jù)公司用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)據(jù)分析填列 ;
一一 提取盈余公積 項(xiàng)目。根據(jù)公司實(shí)際提取的盈余公積分析填列 ;
一一 應(yīng)付利潤(rùn) 項(xiàng)目。根據(jù)公司應(yīng)付給投資者或其他單位、個(gè)人的利潤(rùn)分析填列。
4.5營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表
4.5.1營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表是損益表的附表。
4.5.2公司 / 管理處會(huì)計(jì)可按營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的類別自行設(shè)置欄目 , 分別編制。
4.5.3營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容的編制方法如下 :
a) 營(yíng)業(yè)收人項(xiàng)目。根據(jù) 營(yíng)業(yè)收人 明細(xì)賬戶的貸方分析計(jì)算填列 ;
b) 營(yíng)業(yè)成本 項(xiàng)目。根據(jù)營(yíng)業(yè)成本明細(xì)賬戶的借方分析計(jì)算填列 ;
c) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 項(xiàng)目。根據(jù) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方分析計(jì)算填列 ;
d) 營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶借方分析填列 :
e) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 項(xiàng)目。根據(jù)營(yíng)業(yè)收人減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加的 差額計(jì)算填列。
4.6 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表
4.6.1財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的結(jié)構(gòu) :
a) 左方 流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用
一一流動(dòng)資金的來(lái)源部分。包括 : 本年凈利潤(rùn)、其他來(lái)源 ;
一一流動(dòng)資金運(yùn)用部分。包括 : 利潤(rùn)分配、其他運(yùn)用 ;
一一財(cái)務(wù)狀況表左方的流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)減去流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)為公司本年度內(nèi)流動(dòng)資金增加凈額。
b) 右方的 流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)
一一流動(dòng)資產(chǎn)增加數(shù)額。反映公司年度內(nèi)各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)增加 ( 或減少 ) 變動(dòng)的結(jié)果 ;
一一流動(dòng)負(fù)債增加數(shù)額。反映公司本年度內(nèi)各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債增加(或減少) 變動(dòng)的結(jié)果 ;
一一財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表右方的流動(dòng)資產(chǎn)增加凈額減去流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債增加凈額,為公司本年度內(nèi)流動(dòng)資金增加(或減少)凈額。
4.6.2財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的編制方法 :
a) 流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用變動(dòng)的編制方法 :
一一本年凈利潤(rùn)項(xiàng)目.根據(jù) 損益表上凈利潤(rùn)項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)欄的數(shù)字填列 ;
一一固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目。根據(jù)累計(jì)折舊項(xiàng)目的貸方發(fā)生額分析填列
一一遞延資產(chǎn)攤銷項(xiàng)目。根據(jù)遞延資產(chǎn)賬戶貸方發(fā)生額分
析計(jì)算填 列;
一一固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)項(xiàng)目。根據(jù)營(yíng)業(yè)外支出和營(yíng)業(yè)外收人 賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列 ;
一一清理固定資產(chǎn)損失( 減收益 )項(xiàng)目.根據(jù) 營(yíng)業(yè)外收人 和 營(yíng)業(yè)外支出 賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶中固定資產(chǎn)清理?yè)p失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列 ;
一一遞延稅款 項(xiàng)目。根據(jù) 遞延稅款 賬戶的貸方發(fā)生額填列 , 如公司當(dāng)期既有借方發(fā)生額 , 又有貸方發(fā)生額 , 應(yīng)按借貸方相抵后的凈額填列本項(xiàng)目 ;
一一其他不減少流動(dòng)資產(chǎn)的費(fèi)用和損失 項(xiàng)目 o 根據(jù) 營(yíng)業(yè)外支出 所屬有關(guān)明細(xì)賬戶分析填列 ;
一一固定資產(chǎn)清理收人( 減清理費(fèi)用 ) 項(xiàng)目。根據(jù) 固定資產(chǎn)清理 賬戶分析填列 ;
一一資本凈增加額項(xiàng)目。根據(jù)實(shí)收資本、資本公積和盈余公積 賬戶的年末余額與年初余額差額的合計(jì)數(shù)填列 ;
一一提取盈余公積 項(xiàng)目。根據(jù) 利潤(rùn)分配 賬戶所屬 提取盈余公積 明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額填列 ;
一一應(yīng)付利潤(rùn) 項(xiàng)目。根據(jù) 利潤(rùn)分配 賬戶所屬 應(yīng)付利潤(rùn) 明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額填列 ;
一一應(yīng)交特種基金 項(xiàng)目。根據(jù) 利潤(rùn)分配 賬戶所屬 應(yīng)交特種基金明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額填列 ;
一一固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額 項(xiàng)目。根據(jù) 固定資產(chǎn) 、 累計(jì)折舊 和 在建工程 賬戶的記錄分析填列 ;
b) 流動(dòng)資金各項(xiàng)目變動(dòng)的編制方法 :
一一根據(jù) 資產(chǎn)負(fù)債表 中的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列 ;
一一年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加 , 在表上以正數(shù)填列 ; 年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少 ,在表上以 一 號(hào)填列。
4.7代管維修基金收支情況公布表
4.7.1代管維修基金收支情況公布表的內(nèi)容 :
a) 上季結(jié)余 ;
b) 本季收人 ;
c) 本季支出 ;
d) 本季余額 ;
e) 其他項(xiàng)目。
4.7.2代管維修基金收支情況表的編制方法 :
a) 根據(jù)上季 代管維修基金收支情況表 的 本季余額 欄目的數(shù)據(jù)填列 上季 結(jié)余 項(xiàng)目 ;
b) 根據(jù)本季實(shí)際收取的代管維修基金數(shù)額填列 本季收人 欄目 ;
c) 根據(jù)本季維修項(xiàng)目實(shí)際支付的費(fèi)用數(shù)額填列 本季支出 欄目 :
d) 根據(jù)上季結(jié)余加上本季收人減去本季支出的數(shù)據(jù)填列本季余額欄目。
4.8物業(yè)管理費(fèi)收支季度公布表
4.8.1物業(yè)管理費(fèi)收支季度公布表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容 :
a) 收人項(xiàng)目 :
一一管理費(fèi) ;
一一房租費(fèi) ;
一一停車場(chǎng)收人 ;
一一有償服務(wù)費(fèi) ;
一一其他項(xiàng)目。
b) 支出項(xiàng)目 :
一一管理人員工資 ;
一一管理人員福利 ;
一一行政辦公費(fèi) ;
一一差旅費(fèi) ;
一一辦公用水電費(fèi) ;
一一公共設(shè)備、設(shè)施管理維護(hù)運(yùn)行水電費(fèi) ;
一一設(shè)備、工具維修養(yǎng)護(hù)費(fèi) ;
一一保安、清潔費(fèi) ;
-一社區(qū)文化費(fèi) ;
一一公共事務(wù)費(fèi) ;
一一公共綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi) ;
一一法定稅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) ;
一一管理傭金 ;
一一其他項(xiàng)目
4.8.2費(fèi)用收支季度公布表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會(huì)計(jì)根據(jù)當(dāng)季 營(yíng)業(yè)收人一管理費(fèi) 明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額 , 填列 管理費(fèi) 項(xiàng)目 ;
b) 根據(jù)當(dāng)季 營(yíng)業(yè)收人一房屋出租 明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額 , 填列 房租 項(xiàng)目 ;
c) 根據(jù)當(dāng)季 營(yíng)業(yè)收人一停車場(chǎng) 明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額 , 填列 停車場(chǎng)收人 項(xiàng)目 ;
d) 根據(jù)當(dāng)季 營(yíng)業(yè)收人一代辦性服務(wù)收人 、 營(yíng)業(yè)收人一兼營(yíng)服務(wù)收人 等相關(guān) 賬戶的貸方發(fā)生額分析計(jì)算 , 填列 有償服務(wù)費(fèi) 項(xiàng)目 ;
e) 根據(jù)當(dāng)季 管理費(fèi)用一工資 明細(xì)賬的借方發(fā)生額 , 填列 管理人員工資 項(xiàng)目 ;
f) 根據(jù)當(dāng)季 管理費(fèi)用一福利費(fèi) 明細(xì)賬的借方發(fā)生額分析填列 管理人員福利 費(fèi) 項(xiàng)目 ;
g) 根據(jù)當(dāng)季 管理費(fèi)用一辦公費(fèi) 明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額 , 填列 辦公費(fèi) 項(xiàng)目 ;
h) 根據(jù)當(dāng)季 管理費(fèi)用一差旅費(fèi) 明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額 , 填列 差旅費(fèi) 項(xiàng)目 ;
i) 根據(jù)當(dāng)季 管理費(fèi)用一水電費(fèi) 明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 辦公水電費(fèi) 項(xiàng)目 ;
j) 根據(jù)當(dāng)季 管理費(fèi)用一水電費(fèi) 明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 公共設(shè)施、 設(shè)備管理維護(hù)運(yùn)行水電費(fèi) 項(xiàng)目 ;
k) 根據(jù)當(dāng)季 管理費(fèi)用一保安費(fèi) 或 管理費(fèi)用一清潔費(fèi) 明細(xì)賬戶的借方發(fā)生 額 , 分析填列 保安、清潔費(fèi) 項(xiàng)目 ;
l) 根據(jù)當(dāng)季 管理費(fèi)用一社區(qū)文化費(fèi) 明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 社區(qū) 文化費(fèi) 項(xiàng)目 ;
m) 根據(jù)當(dāng)季 管理費(fèi)用一公共事務(wù)費(fèi) 明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 公共 事務(wù)費(fèi) 項(xiàng)目 ;
n) 根據(jù)當(dāng)季 管理費(fèi)用一維修養(yǎng)護(hù)費(fèi) 明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 設(shè)備、 工具維修養(yǎng)護(hù)費(fèi) 項(xiàng)目 ;
o) 根據(jù)當(dāng)季 管理費(fèi)用一綠化費(fèi) 明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 公共綠化 養(yǎng)護(hù)費(fèi) 項(xiàng)目 ;
p) 根據(jù) 管理費(fèi)用一保踵費(fèi) 及 應(yīng)交稅金 、 營(yíng)業(yè)稅金及附加 賬戶的借方發(fā) 生額 , 分析填列 法定稅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 項(xiàng)目 ;
q) 公司 / 管理處會(huì)計(jì)按照當(dāng)季 營(yíng)業(yè)收人 賬戶發(fā)生總額的 10% 計(jì)提
管理傭金。
4.9會(huì)計(jì)報(bào)表的保送
4.9.1月度會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送 :
a) 管理處會(huì)計(jì)應(yīng)在每月 5 日前向公司財(cái)務(wù)部主管報(bào)送上月報(bào)表 :
一--資產(chǎn)負(fù)債表
一一損益表 ;
一一主要稅金應(yīng)交明細(xì)表 ;
一一其他稅務(wù)報(bào)表 ;
一一其他相關(guān)月度報(bào)表。
b) 公司財(cái)務(wù)部主管應(yīng)根據(jù)相關(guān)管理處當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審核報(bào)
表;
c) 審核無(wú)誤的 , 財(cái)務(wù)部主管應(yīng)在審核欄內(nèi)簽署姓名后交公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)進(jìn)行報(bào)表合并 ;
d) 公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)分別將公司與管理處的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表合并后報(bào)公司財(cái)務(wù)部主管審核;
e) 經(jīng)審核無(wú)誤的 , 應(yīng)加蓋公司公章或公司財(cái)務(wù)專用章后 , 分別報(bào)送公司法人、公司經(jīng)理、公司所屬稅務(wù)部門等其他相關(guān)部門。
4.9.2季度會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送 :
a) 管理處會(huì)計(jì)應(yīng)在每季度初的 10 日內(nèi) , 編制上季度 代管維修基金收支情況公布 表 及 管理費(fèi)收支季度公布表 , 并報(bào)送公司財(cái)務(wù)部主管審核 ;
b) 經(jīng)審核無(wú)誤的 , 應(yīng)在 15 日前交公司經(jīng)理審批后 , 報(bào)送小區(qū)業(yè)主管理委員會(huì)。
4.9.3年度會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送 :
a) 每年 1 月 10 日前 , 公司會(huì)計(jì)應(yīng)編制上年度報(bào)表 :
一 -財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 ;
一一利潤(rùn)分配表 ;
一一營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表 ;
一一其他相關(guān)年度會(huì)計(jì)報(bào)表。
b) 年度報(bào)表報(bào)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部主管審核加蓋公司公章后 , 報(bào)送公司法人、公司總經(jīng)理、公司其他相關(guān)部門、公司所屬稅務(wù)部門等其他相關(guān)政府部門。
4.10 會(huì)計(jì)報(bào)表資料的保管
4.10.1 公司會(huì)計(jì)報(bào)表在報(bào)送前由公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)復(fù)印留存 , 按月在公司財(cái)務(wù)部加密后長(zhǎng)期保存。
4.10.2管理處會(huì)計(jì)報(bào)表在報(bào)送前由管理處會(huì)計(jì)復(fù)印留存 , 按月歸檔后加密在管理處長(zhǎng)期保存。
4.11會(huì)計(jì)報(bào)表的編制報(bào)送情況 , 作為公司 / 管理處財(cái)務(wù)相關(guān)人員績(jī)效考評(píng)的依據(jù)之一。
5.0記錄
5.1〈物業(yè)管理費(fèi)用收支季度公布表〉
6.0相關(guān)支持性文件
6.1〈會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程〉
6.2〈會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程〉
6.3〈物業(yè)維修基金使用與管理標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程〉
物業(yè)管理費(fèi)用收支季度公布表
收人 支出 盈虧
項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額
管理費(fèi) 管理人員工資
房租 管理人員福利
停車場(chǎng)收人 辦公費(fèi)
有償服務(wù)費(fèi) 差旅費(fèi)
其他 辦公水電費(fèi)
機(jī)電設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)水電費(fèi)
設(shè)備工具修理費(fèi)
公共設(shè)施維修綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)
法定稅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)
管理傭金
其他
小計(jì)
合計(jì) 合計(jì)
本季度盈虧 上季度
結(jié)轉(zhuǎn): 累計(jì)盈虧
