- 目錄
制度包括哪些內(nèi)容
工作制度通常包括以下幾個核心部分：
1. 組織架構(gòu)：描述公司的部門設(shè)置和崗位職責。
2. 工作流程：詳細說明各項任務(wù)的執(zhí)行步驟和責任人。
3. 時間管理：定義工作時間、休息時間及假期政策。
4. 員工行為規(guī)范：規(guī)定員工應(yīng)遵守的職業(yè)道德和行為準則。
5. 考核與評估：設(shè)立績效評價體系和晉升通道。
6. 培訓(xùn)與發(fā)展：規(guī)劃員工的技能提升和職業(yè)發(fā)展路徑。
7. 溝通與協(xié)作：確立內(nèi)部溝通渠道和團隊合作方式。
8. 獎懲制度：設(shè)立獎勵和處罰措施，以激勵員工表現(xiàn)。
注意事項
制定工作制度時，需注意以下幾點：
1. 明確性：制度應(yīng)清晰易懂，避免含糊不清的條款。
2. 合理性：制度應(yīng)公平公正，符合法律法規(guī)和行業(yè)標準。
3. 實用性：制度應(yīng)與實際工作緊密結(jié)合，避免空洞無物。
4. 可執(zhí)行性：制度應(yīng)具備可操作性，便于執(zhí)行和監(jiān)督。
5. 適應(yīng)性：制度需隨著組織的發(fā)展和環(huán)境變化適時調(diào)整。
制度格式
工作制度的格式通常包括以下幾個部分：
1. 封面：包含制度名稱、發(fā)布單位、日期等信息。
2. 引言：簡述制度的目的和依據(jù)。
3. 主體：詳述各項規(guī)定和流程。
4. 附錄：包含相關(guān)表格、流程圖等輔助材料。
5. 簽署頁：由負責人簽字確認生效。
制定一套完善的工作制度對于組織的運營至關(guān)重要。它不僅為員工指明了工作方向，也為企業(yè)管理提供了有力的支撐。在實際操作中，我們應(yīng)注重制度的實用性、公平性和持續(xù)改進，確保其能有效促進組織的健康發(fā)展。
制度報表管理工作職責要求范文
第1篇 制度報表管理工作職責要求
1.負責制定公司整體財務(wù)會計管理政策和制度。
2.完善公司各類業(yè)務(wù)相關(guān)財務(wù)管理和結(jié)算辦法。
3.制定并組織實施公司財務(wù)會計制度及會計政策。
4.負責制定公司財務(wù)報表管理制度,負責組織公司按照中國、香港、美國會計準則編制財務(wù)報告。
5.負責按照國家有關(guān)部門監(jiān)管要求組織編制相關(guān)財務(wù)報告。
第2篇 職業(yè)健康工作情況統(tǒng)計報表制度
為做好煤礦職業(yè)健康統(tǒng)計工作，及時、準確統(tǒng)計煤礦職業(yè)健康信息，掌握煤礦職業(yè)危害及其預(yù)防控制總體情況，為煤礦職業(yè)健康監(jiān)管監(jiān)察提供科學依據(jù)，我礦依據(jù)中華人民共和國統(tǒng)計法及國務(wù)院有關(guān)統(tǒng)計法規(guī)，依法制定并執(zhí)行我礦職業(yè)健康統(tǒng)計報表管理制度。
一、職業(yè)健康統(tǒng)計報表(包括統(tǒng)計臺帳)的填寫
1、填寫統(tǒng)計報表應(yīng)嚴肅認真，書寫端正，字跡清晰，不得隨意涂改。統(tǒng)計數(shù)字要規(guī)范地填寫在表格中三分之一以下的部分，不能頂格和出格。
2、統(tǒng)計報表最終填寫的小數(shù)位數(shù)，無特殊規(guī)定的，一律保留兩位，尾數(shù)四舍五入。碰到整數(shù)均需在小數(shù)點后寫上“00”，以示兩位小數(shù)。
3、如需增添新報表，必須向職業(yè)健康辦公室提出申請，經(jīng)審核并編上統(tǒng)計表號后，方可印發(fā)。
4、為了確保統(tǒng)計報表填報的正確、及時，各部門要由專職的統(tǒng)計人員(或?qū)ｉT指定的兼職人員)填報，人員要相對穩(wěn)定。
5、各項數(shù)字必須堅持實事求是、如實填報的原則，不得虛報、瞞報，隨意篡改數(shù)字，每張報表在報出前要嚴格審查和核對。
二、職業(yè)健康統(tǒng)計報表的保存
1、 統(tǒng)計報表必須保密管理。
2、統(tǒng)計報表必須妥善保存，保存年限按公司有關(guān)檔案管理的規(guī)定辦。
三、其他
1、統(tǒng)計人員必須根據(jù)職業(yè)健康統(tǒng)計報表的填報規(guī)定填報統(tǒng)計報表，對填報時發(fā)生的統(tǒng)計數(shù)字差錯所造成的損失負有責任。
2、所有統(tǒng)計報表的原始依據(jù)必須是最原始的憑證或者是正規(guī)的、有填報人簽名的報表，不能是通過電話或隨意抄寫得來，要做到統(tǒng)計報表的所有數(shù)字都有據(jù)可查。
3、統(tǒng)計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)必須設(shè)置統(tǒng)計臺帳，統(tǒng)計臺帳、原始憑證的數(shù)字不得隨意涂改，要保持統(tǒng)計臺帳、原始憑證整潔，裝訂整齊，不得隨意夾放。
4、提供和公布統(tǒng)計報表資料，必須經(jīng)礦主要負責人核定和同意。
5、各工區(qū)、科室要對自己簽字的報表進行認真審查，對統(tǒng)計報表上的疑問，應(yīng)責成有關(guān)統(tǒng)計人員重新核對，各工區(qū)、科室領(lǐng)導(dǎo)必須堅持實事求是的精神，支持統(tǒng)計人員的工作。
。
第3篇 某縣項目工程報表編制工作制度
縣項目工程報表編制工作制度
一、責任單位
nn縣項目工程建設(shè)辦公室
二、責任人
主任、副主任、科長、承辦人
三、權(quán)力行使依據(jù)
根據(jù)縣委、縣政府授權(quán),縣項目工程建設(shè)辦公室負責全縣項目工程報表的編制,每月印發(fā)當月《nn縣×年×月份計劃投資500萬元以上項目工程建設(shè)明細表》。
四、所需條件
33個鄉(xiāng)鎮(zhèn)和年初下達項目工程目標考核任務(wù)的縣直單位
五、所需材料
各項目載體單位當月計劃投資500萬元以上項目報表
六、辦理程序
每月24日前各項目載體單位準時將轄區(qū)內(nèi)項目工程投入情況上報縣項目辦項目管理科;項目管理科根據(jù)上報情況進行綜合匯總,形成初步報表;項目管理科根據(jù)平時督查、調(diào)研掌握情況進行逐一審定投入的真實情況,報分管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān),然后報主任簽發(fā)審定意見;項目管理科根據(jù)審定意見編制當月報表,并及時報送相關(guān)縣領(lǐng)導(dǎo)及辦內(nèi)各科室,搞好存檔。
七、監(jiān)督檢查
項目管理科內(nèi)部進行經(jīng)常性的自檢自查,分管領(lǐng)導(dǎo)對制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。
八、責任追究
科以下(含科級)有關(guān)責任人違反本制度規(guī)定,情節(jié)較輕的,由本單位紀檢監(jiān)察部門責令改正、誡勉談話或通報批評;情節(jié)較重的,應(yīng)依法依紀給予相應(yīng)處分,并調(diào)離現(xiàn)有工作崗位,一年內(nèi)不得從事與該崗位性質(zhì)相同或相近的工作。違反制度規(guī)定,構(gòu)成犯罪的,要移送司法機關(guān)處理。
附件:項目工程報表編制工作制度流程圖
附件:
項目工程報表編制工作制度流程圖
各項目載體單位每月24日前上報當月報表
項目管理科根據(jù)各單位上報情況編制初步報表
逐項目載體單位審定投入和項目形象進度
報分管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)
報主任審定
編制報表
送相關(guān)縣領(lǐng)導(dǎo)及辦內(nèi)各科室
存檔
第4篇 職業(yè)健康工作情況統(tǒng)計報表制度范本
為做好煤礦職業(yè)健康統(tǒng)計工作,及時、準確統(tǒng)計煤礦職業(yè)健康信息,掌握煤礦職業(yè)危害及其預(yù)防控制總體情況,為煤礦職業(yè)健康監(jiān)管監(jiān)察提供科學依據(jù),我礦依據(jù)中華人民共和國統(tǒng)計法及國務(wù)院有關(guān)統(tǒng)計法規(guī),依法制定并執(zhí)行我礦職業(yè)健康統(tǒng)計報表管理制度。
一、職業(yè)健康統(tǒng)計報表(包括統(tǒng)計臺帳)的填寫
1、填寫統(tǒng)計報表應(yīng)嚴肅認真,書寫端正,字跡清晰,不得隨意涂改。統(tǒng)計數(shù)字要規(guī)范地填寫在表格中三分之一以下的部分,不能頂格和出格。
2、統(tǒng)計報表最終填寫的小數(shù)位數(shù),無特殊規(guī)定的,一律保留兩位,尾數(shù)四舍五入。碰到整數(shù)均需在小數(shù)點后寫上“00”,以示兩位小數(shù)。
3、如需增添新報表,必須向職業(yè)健康辦公室提出申請,經(jīng)審核并編上統(tǒng)計表號后,方可印發(fā)。
4、為了確保統(tǒng)計報表填報的正確、及時,各部門要由專職的統(tǒng)計人員(或?qū)ｉT指定的兼職人員)填報,人員要相對穩(wěn)定。
5、各項數(shù)字必須堅持實事求是、如實填報的原則,不得虛報、瞞報,隨意篡改數(shù)字,每張報表在報出前要嚴格審查和核對。
二、職業(yè)健康統(tǒng)計報表的保存
1、 統(tǒng)計報表必須保密管理。
2、統(tǒng)計報表必須妥善保存,保存年限按公司有關(guān)檔案管理的規(guī)定辦。
三、其他
1、統(tǒng)計人員必須根據(jù)職業(yè)健康統(tǒng)計報表的填報規(guī)定填報統(tǒng)計報表,對填報時發(fā)生的統(tǒng)計數(shù)字差錯所造成的損失負有責任。
2、所有統(tǒng)計報表的原始依據(jù)必須是最原始的憑證或者是正規(guī)的、有填報人簽名的報表,不能是通過電話或隨意抄寫得來,要做到統(tǒng)計報表的所有數(shù)字都有據(jù)可查。
3、統(tǒng)計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)必須設(shè)置統(tǒng)計臺帳,統(tǒng)計臺帳、原始憑證的數(shù)字不得隨意涂改,要保持統(tǒng)計臺帳、原始憑證整潔,裝訂整齊,不得隨意夾放。
4、提供和公布統(tǒng)計報表資料,必須經(jīng)礦主要負責人核定和同意。
5、各工區(qū)、科室要對自己簽字的報表進行認真審查,對統(tǒng)計報表上的疑問,應(yīng)責成有關(guān)統(tǒng)計人員重新核對,各工區(qū)、科室領(lǐng)導(dǎo)必須堅持實事求是的精神,支持統(tǒng)計人員的工作。
。
第5篇 企業(yè)年度會計報表審計工作制度
第一章 總則
第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，提高企業(yè)年度會計報表質(zhì)量，加強和改進企業(yè)年度會計報表審計工作，根據(jù)《關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》關(guān)于依法實行企業(yè)年度會計報表審計制度的要求，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定適用于中華人民共和國境內(nèi)除第三條規(guī)定的特殊行業(yè)企業(yè)以外的各類國有及國有控股的非金融企業(yè)。
外商投資企業(yè)和上市公司年度會計報表審計，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
企業(yè)在境外投資設(shè)立的企業(yè)，其年度會計報表審計按照所在地有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。
第三條 以下特殊行業(yè)的國有企業(yè)暫不實行年度會計報表注冊會計師審計制度：
(一)繼續(xù)保留或者封存軍工科研生產(chǎn)能力的軍工企業(yè)(不包括其投資興辦的具有獨立法人資格的民品企業(yè));
(二)監(jiān)獄勞教企業(yè)、邊境農(nóng)場、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團和黑龍江墾區(qū)所屬農(nóng)業(yè)企業(yè)。
第四條 企業(yè)承擔國家物資、糧食、棉花及副食品等儲備業(yè)務(wù)的，其特準儲備物資和特準儲備資金以及享有特殊政策的相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，以主管財政機關(guān)審批結(jié)果為準。
第五條 企業(yè)應(yīng)當主動配合注冊會計師實施的年度會計報表審計，按業(yè)務(wù)約定書的要求提供審計相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性作出承諾，承擔相應(yīng)的會計責任。
第六條注冊會計師和會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)《獨立審計準則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，按照“獨立、客觀、公正”的原則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)約定書的要求出具審計報告，并對所出具的審計報告承擔相應(yīng)的責任。
第二章 企業(yè)年度會計報表審計管理的一般要求
第七條 企業(yè)委托審計，應(yīng)當根據(jù)董事會或者經(jīng)理(廠長)辦公會的決定進行委托。
企業(yè)集團所屬全資企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)，由集團公司統(tǒng)一委托。
尚未實行與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，以直接向政府主管部門報送年度會計報表的企業(yè)為單位，統(tǒng)一委托會計師事務(wù)所對所屬企業(yè)年度會計報表進行審計。
第八條 企業(yè)應(yīng)當在9月底之前委托或者變更委托會計師事務(wù)所，并與委托的會計師事務(wù)所簽定業(yè)務(wù)約定書，明確委托審計的范圍、內(nèi)容、雙方的權(quán)利與責任、收費金額與付款方式、違約責任，并為會計師事務(wù)所實施審計提供必要的條件。
第九條 企業(yè)年度會計報表審計由中國注冊會計師和境內(nèi)依法設(shè)立的會計師事務(wù)所依法進行。
企業(yè)必須根據(jù)擁有的資產(chǎn)規(guī)模、子公司數(shù)量及其地區(qū)分布和業(yè)務(wù)特點，選擇具有相應(yīng)的注冊會計師人數(shù)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、審計能力的會計師事務(wù)所。
任何單位不得排擠、限制依法設(shè)立的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。除企業(yè)集團公司外，不直接支付審計費用的任何部門、機構(gòu)，不得要求或者授意企業(yè)委托指定的會計師事務(wù)所，也不得給企業(yè)委托審計設(shè)置障礙。
第十條 接受企業(yè)委托審計的會計師事務(wù)所，承接的審計業(yè)務(wù)必須由本所的注冊會計師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其他會計師事務(wù)所承擔。
第十一條 企業(yè)集團公司統(tǒng)一委托審計，按照“公正、公開、公平”的原則，制定具體管理辦法和操作程序，采取招標等透明、合理的方式選擇一家或者多家會計師事務(wù)所，并事先以一定方式發(fā)布選擇會計師事務(wù)所的信息。
第十二條 企業(yè)集團公司選擇多家會計師事務(wù)所實行聯(lián)合審計的，應(yīng)當確定牽頭審計的會計師事務(wù)所，并協(xié)助牽頭審計的會計師事務(wù)所制定集團審計方案，組織子公司或者所屬企業(yè)配合實施。
第十三條 企業(yè)年度會計報表審計，按照“誰委托、誰付費”的原則支付審計費用。
企業(yè)年度會計報表審計費用標準，按照被審計企業(yè)當?shù)卣鞴懿块T的規(guī)定執(zhí)行。
第十四條 企業(yè)對于上年委托審計的、符合本規(guī)定第九條規(guī)定且沒有出現(xiàn)違紀違規(guī)問題的會計師事務(wù)所，一般不應(yīng)隨意變更;需要變更的，須說明理由，并予披露。
為同一企業(yè)連續(xù)執(zhí)業(yè)5年的簽字注冊會計師，企業(yè)應(yīng)當要求會計師事務(wù)所予以更換。
第十五條 企業(yè)在審計年度內(nèi)實施企業(yè)改革，需要進行整體資產(chǎn)評估或者財務(wù)咨詢等，不得將年度會計報表審計業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估或者財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會計師事務(wù)所或者相同出資人的會計師事務(wù)所。
第十六條 審計業(yè)務(wù)約定書簽定后，企業(yè)應(yīng)當在每年_月_日以前向主管財政機關(guān)辦理備案手續(xù)，其中：中央管理企業(yè)由集團公司向財政部企業(yè)管理機構(gòu)備案;地方管理企業(yè)向地方同級財政部門企業(yè)管理機構(gòu)備案;尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，由政府主管部門向同級財政部門備案。企業(yè)向主管財政機關(guān)備案，應(yīng)當提交備案報告，說明集團公司及其子公司選擇與更換會計師事務(wù)所的理由、約定的審計范圍、審計委托方式、審計付費標準等情況，并填報《企業(yè)年度會計報表審計備案表》(詳見附件)。
第三章 企業(yè)年度會計報表審計的重點
第十七條 企業(yè)集團在委托審計時，對納入年度會計報表合并(或匯總)范圍的子公司必須全部委托審計。
對子公司所屬企業(yè)，或者個別行業(yè)性企業(yè)集團所屬五級及其以下分支機構(gòu)，由注冊會計師根據(jù)《獨立審計準則》有關(guān)重要性的規(guī)定進行審計。
第十八條 企業(yè)年度會計報表審計包括個別會計報表審計和合并會計報表審計。
注冊會計師審計的個別會計報表為資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、企業(yè)會計制度規(guī)定的相關(guān)附表以及會計報表附注;注冊會計師審計的合并會計報表，包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤及利潤分配表、合并現(xiàn)金流量表以及會計報表附注。
對于尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，政府主管部門應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過注冊會計師審計的企業(yè)年度會計報表進行審核匯總，其審核后匯總的年度會計報表可以不再委托審計。
第十九條 企業(yè)應(yīng)當按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第十四條的規(guī)定編寫會計報表附注。對注冊會計師為審計會計報表所需的年度內(nèi)全部會計憑證、會計賬簿、內(nèi)部財務(wù)管理制度和會計政策及會計核算方法、重大購銷合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與企業(yè)改制等重大經(jīng)濟事項的決策或者審批文件以及其他相關(guān)資料，應(yīng)當及時提供，不得隱瞞或者隨意編造。
第二十條 注冊會計師和會計師事務(wù)所依據(jù)《獨立審計準則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范對企業(yè)年度會計報表實施審計，并應(yīng)當重點關(guān)注以下事項：
(一)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的賬齡情況及其主要債務(wù)人，壞賬處理及壞賬準備提取辦法;
(二)存貨計價方法和存貨跌價準備提取辦法，存放時間超過3年的存貨;
(三)長期待攤費用(遞延資產(chǎn))及無形資產(chǎn)的主要內(nèi)容、攤銷辦法及無形資產(chǎn)減值準備提取辦法;
(四)長期股權(quán)投資的項目、持股比例、核算方法和減值準備提取方法以及投資損益的確認;
(五)固定資產(chǎn)主要類型、折舊年限、折舊方法及減值準備提取辦法;
(六)在建工程主要項目及其投資情況，在建工程減值準備提取辦法;
(七)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款主要內(nèi)容、賬齡3年以上數(shù)額及主要債權(quán)人;
(八)應(yīng)交稅金的稅種、稅率及其本年發(fā)生額、年末余額，所得稅納稅調(diào)整事項;
(九)出口退稅申報及其結(jié)果，享有稅收返還、減免政策以及財政資金撥付和使用情況;
(十)從事證券、期貨、外匯交易業(yè)務(wù)占用資金、當年損益的確認和浮動盈虧情況;
(十一)年初未分配利潤調(diào)整事由、金額以及本年利潤分配政策及其執(zhí)行情況;
(十二)提供擔保、未決訴訟或仲裁等或有事項;
(十三)企業(yè)資產(chǎn)或者債務(wù)重組、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項的決策、實施情況，及其對企業(yè)年度會計報表的影響;
(十四)企業(yè)工資分配制度以及住房、醫(yī)療、養(yǎng)老制度建立、實施情況和職工內(nèi)部退養(yǎng)狀況，及其對企業(yè)年度會計報表的影響;
(十五)主管財政機關(guān)或者委托人要求的其他重要事項。
第四章 企業(yè)年度會計報表審計的實施管理
第二十一條 企業(yè)前一年度會計報表審計報告被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的，應(yīng)當向?qū)徲嫳灸甓葧媹蟊淼淖詴嫀熽U述年初數(shù)的調(diào)整事項，或者本年度采納審計意見情況，并提供相關(guān)資料。
注冊會計師對企業(yè)前期審計差異的調(diào)整情況，應(yīng)當予以關(guān)注，并在審計報告中予以恰當反映。
第二十二條 注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務(wù)、稅務(wù)、會計等處理失當或者差錯，應(yīng)當及時提請企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定調(diào)整。
注冊會計帥在審計中，對企業(yè)會計報表附注中的披露，特別是本規(guī)定第十九條列明的審計重點關(guān)注事項存在異議，或者企業(yè)已編制的會計報表未按審計意見調(diào)整，或者注冊會計師在審計中認為的其他重要事項，需要在審計報告中恰當反映。
第二十三條 企業(yè)不提供所需的財務(wù)會計資料及其他相關(guān)資料，或者不予配合，導(dǎo)致年度會計報表不能如期正常審計的，注冊會計師應(yīng)當依據(jù)《獨立審計準則》的要求進行處理，并在審計報告中作出必要的說明。
第二十四條 企業(yè)在審計年度內(nèi)實施合并、分立、改組、改制、高層管理人員收購及其報酬分配制度、職工住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等制度改革，應(yīng)當提供企業(yè)改革批準文件和經(jīng)批準的具體實施方案。
注冊會計師應(yīng)當充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國家有關(guān)資產(chǎn)與財務(wù)、稅務(wù)、會計處理等規(guī)定及其對年度會計報表的影響，對企業(yè)披露企業(yè)改革事項不充分或者不符合國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當在審計報告中恰當反映。
第二十五條 企業(yè)在配合注冊會計師實施年度會計報表審計時，應(yīng)當提供與經(jīng)營決策、業(yè)務(wù)流程、資金收付、成本控制、損失核銷等相關(guān)的內(nèi)部控制制度。
注冊會計師對于注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會計信息真實性的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當與委托人進行有效溝通，并按照有關(guān)要求出具管理建議書。
第二十六條 企業(yè)集團公司在配合注冊會計師實施年度合并會計報表審計時，應(yīng)當提供與編制合并會計報表有關(guān)的詳細資料，包括合并工作底稿、關(guān)聯(lián)交易核對資料、集團內(nèi)部統(tǒng)一會計政策調(diào)整資料、合并抵銷事項以及前一年度合并抵銷資料。
注冊會計師應(yīng)當充分關(guān)注企業(yè)集團的合并范圍、合并抵銷事項及其抵銷方法，審驗企業(yè)集團合并會計報表編制的合規(guī)性。
第二十七條 現(xiàn)場審計工作結(jié)束后，注冊會計師和會計師事務(wù)所應(yīng)當在約定的時間內(nèi)，按照《獨立審計準則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范出具審計報告。企業(yè)不得授意、強制要求注冊會計師和會計師事務(wù)所出具不實或者不當?shù)膶徲嬕庖娨约疤岢銎渌缓侠硪蟆?/p>
第二十八條 接受集團公司委托牽頭審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當協(xié)調(diào)參與審計的其他會計師事務(wù)所共同實施總體審計方案，負責全部審計工作的質(zhì)量控制，同時出具總的審計報告，并承擔審計責任。
接受集團公司委托參與審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當密切配合牽頭審計的會計師事務(wù)所制定并實施總體審計方案，就承擔的審計業(yè)務(wù)出具審計報告，并承擔相應(yīng)的審計責任。
第五章 審計報告的管理
第二十九條 企業(yè)年度會計報表審計報告應(yīng)當提供審計情況說明。審計情況說明包括以下內(nèi)容：(一)接受委托審計的企業(yè)范圍;(二)前期審計差異調(diào)整情況;(三)本年度審計未調(diào)整事項;(四)本年度審計不確認事項;(五)注冊會計師認為需要說明或者恰當反映的其他事項。
牽頭審計的會計師事務(wù)所，在審計情況說明中，還應(yīng)當列明參與企業(yè)集團聯(lián)合審計的其他會計師事務(wù)所及其出具的審計報告類型。
第三十條 牽頭審計的會計師事務(wù)所出具總的審計報告，應(yīng)當匯總反映各參與審計的會計師事務(wù)所的有關(guān)審計情況。
子公司會計報表被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的，牽頭審計的會計師事務(wù)所在出具總的審計報告時，應(yīng)當考慮對集團公司合并會計報表構(gòu)成的影響程度，并決定總的審計報告應(yīng)當采取的類型。
第三十一條 企業(yè)應(yīng)當將審計報告連同經(jīng)審計的年度會計報表按規(guī)定報送主管財政機關(guān)、企業(yè)投資者以及其他有關(guān)部門。
企業(yè)集團公司年度合并會計報表及其審計報告報送時間為次年4月20日之前。納入企業(yè)集團合并會計報表合并范圍的子公司或者所屬企業(yè)，其年度會計報表及其審計報告報送時間，由集團公司按照會計制度的規(guī)定自行決定。
第三十二條 會計師事務(wù)所出具保留意見審計報告的，主管財政機關(guān)經(jīng)過審核，應(yīng)當責成企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)財務(wù)管理、會計制度的規(guī)定，改進財務(wù)管理或者調(diào)整賬務(wù)。
第三十三條 會計師事務(wù)所出具無法表示意見或者否定意見審計報告的，企業(yè)應(yīng)當陳述有關(guān)年度會計報表編制的有關(guān)情況和意見。
主管財政機關(guān)可視企業(yè)的不同情況，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進行會計信息質(zhì)量檢查，或者對企業(yè)進行會計整頓，并依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處罰。
第六章 財政監(jiān)督
第三十四條 主管財政機關(guān)對企業(yè)備案的資料和報送的年度會計報表及其審計報告，應(yīng)當進行認真審核，加強企業(yè)年度會計報表審計工作的監(jiān)管。
第三十五條具有以下情形之一的，企業(yè)必須更改委托審計：
(一)委托審計的主體不符合本規(guī)定第七條規(guī)定的;
(二)委托審計的會計師事務(wù)所不符合本規(guī)定第九條規(guī)定，導(dǎo)致審計計劃不能完全實施的;
(三)委托審計的會計師事務(wù)所違反本規(guī)定第十條規(guī)定，將承攬的審計業(yè)務(wù)分拆轉(zhuǎn)給其他會計師事務(wù)所審計的;
(四)違反本規(guī)定第十四條第一款規(guī)定，沒有充分理由，隨意變更會計師事務(wù)所的;
(五)違反本規(guī)定第十五條規(guī)定，將審計業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估、財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會計師事務(wù)所或者相同出資人的會計師事務(wù)所的;
(六)會計師事務(wù)所出具的審計報告，存在內(nèi)容虛假，或者隱瞞重要事實的;
(七)會計師事務(wù)所不能履行業(yè)務(wù)約定書，導(dǎo)致企業(yè)年度會計報表披露事項嚴重缺失，或者存在重大信息偏差的。
第三十六條 經(jīng)審計的年度會計報表，對本規(guī)定第十九條、第二十條規(guī)定的事項披露不全的，或者審計報告組成內(nèi)容不符合規(guī)定第二十九條規(guī)定的，主管財政機關(guān)應(yīng)當退回企業(yè)，同時通知會計師事務(wù)所，要求補充審計。
第三十七條 企業(yè)不委托審計，或者在審計過程中不提供有關(guān)財務(wù)會計資料及其相關(guān)資料，或者不給予有效配合，導(dǎo)致注冊會計師不能有效實施必要的審計程序，從而影響審計報告的出具及其使用的，主管財政機關(guān)應(yīng)當責令企業(yè)重新實施審計，并可予以通報批評。
第三十八條 主管財政機關(guān)按照本規(guī)定第三十五條、第三十六條、第三十七條規(guī)定處理的，企業(yè)應(yīng)當自主管財政機關(guān)處理決定生效之日起30個工作日內(nèi)執(zhí)行完畢。
企業(yè)執(zhí)行主管財政機關(guān)的處理決定，需要增加審計費用的，由企業(yè)承擔。
第三十九條 企業(yè)發(fā)生以下行為之一的，主管財政機關(guān)可以按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第三十九條的規(guī)定，追究企業(yè)直接責任人員和其他責任人員的法律責任：
(一)不委托或者拒絕接受會計師事務(wù)所審計;
(二)提供虛假的年度會計報表及相關(guān)會計資料和文件;
(三)在審計中不提供有關(guān)財務(wù)會計資料和文件、不配合注冊會計師審計，妨礙注冊會計師執(zhí)業(yè);
(四)授意、強制要求注冊會計師和會計師事務(wù)所出具內(nèi)容不實或者虛假的審計報告。
第四十條注冊會計師和會計師事務(wù)所違反本規(guī)定，發(fā)生以下情形之一的，主管財政機關(guān)一經(jīng)查實，可予以通報譴責：
(一)低價承攬業(yè)務(wù)導(dǎo)致不能完全實施審計程序的;
(二)將審計業(yè)務(wù)分拆轉(zhuǎn)給其他會計師事務(wù)所的;
(三)超出審計能力承攬業(yè)務(wù)導(dǎo)致不能按期完成審計計劃的;
(四)提供的審計報告不符合本規(guī)定規(guī)定的。
注冊會計師和會計師事務(wù)所違反法律、行政法規(guī)執(zhí)業(yè)的，按照《中華人民共和國注冊會計師法》及其他有關(guān)規(guī)定追究其法律責任。
第四十一條 各級財政機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定組織開展對企業(yè)的會計信息質(zhì)量檢查，并按規(guī)定向全社會發(fā)布會計信息質(zhì)量檢查公告。
第四十二條 各級財政機關(guān)的有關(guān)工作人員在企業(yè)年度會計報表審計監(jiān)管中濫用職權(quán)、徇私舞弊、以權(quán)謀私，或者泄露商業(yè)秘密給企業(yè)造成損失的，給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究法律責任。
