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流程
企業(yè)財務(wù)核算管理制度的核心在于規(guī)范財務(wù)活動的流程，確保數(shù)據(jù)準確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。其流程大致如下：
1. 原始憑證的收集與審核：所有財務(wù)交易需有相應(yīng)的原始憑證，如發(fā)票、合同等，由財務(wù)部門進行嚴格審核。
2. 記賬與復(fù)核：審核通過的憑證進入會計系統(tǒng)，進行記賬處理，同時設(shè)置復(fù)核機制，確保記錄無誤。
3. 財務(wù)報表編制：根據(jù)記賬信息，定期編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，反映企業(yè)財務(wù)狀況。
4. 內(nèi)部審計：內(nèi)部審計部門對財務(wù)報表進行審查，檢查核算的準確性，發(fā)現(xiàn)并糾正潛在問題。
5. 外部審計：年度結(jié)束后，聘請獨立審計機構(gòu)對財務(wù)報表進行審計，確保公開信息的公允性。
6. 財務(wù)分析與報告：基于財務(wù)數(shù)據(jù)，進行財務(wù)比率分析，編寫財務(wù)報告，供管理層決策參考。
包括哪些內(nèi)容
企業(yè)財務(wù)核算管理制度應(yīng)涵蓋以下幾個主要內(nèi)容：
1. 財務(wù)政策與原則：明確企業(yè)的會計政策，如成本計算方法、收入確認原則等，保持一致性。
2. 權(quán)責(zé)發(fā)生制：規(guī)定企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算，反映經(jīng)濟活動的真實情況。
3. 內(nèi)控制度：建立有效的內(nèi)部控制，防止財務(wù)舞弊，如職務(wù)分離、審批權(quán)限設(shè)定等。
4. 資產(chǎn)管理：對固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等進行管理，定期盤點，確保資產(chǎn)安全。
5. 應(yīng)收應(yīng)付管理：規(guī)范應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核算與催收，降低壞賬風(fēng)險。
6. 稅務(wù)管理：遵守稅法，合理避稅，確保稅務(wù)合規(guī)。
7. 預(yù)算與決算：制定年度預(yù)算，進行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，年終進行決算，評估業(yè)績。
8. 財務(wù)報告制度：規(guī)定財務(wù)報告的編制、審核、發(fā)布流程，確保信息透明。
重要性和意義
企業(yè)財務(wù)核算管理制度的建立與執(zhí)行，對企業(yè)運營至關(guān)重要：
1. 提高效率：標準化的財務(wù)流程能提高工作效率，減少錯誤，降低運營成本。
2. 控制風(fēng)險：嚴格的內(nèi)控制度能預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財務(wù)欺詐，保護企業(yè)資產(chǎn)，降低法律風(fēng)險。
3. 支持決策：準確的財務(wù)數(shù)據(jù)為管理層提供決策依據(jù)，幫助企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃。
4. 保障合規(guī)：遵守會計準則和稅法，避免因違規(guī)行為導(dǎo)致的罰款和信譽損失。
5. 強化透明度：對外公開透明的財務(wù)報告增強投資者信心，提升企業(yè)形象。
6. 促進發(fā)展：良好的財務(wù)管理有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高盈利水平，推動持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)財務(wù)核算管理制度不僅是財務(wù)部門的職責(zé)，更是企業(yè)整體運營的重要組成部分。通過健全的制度，企業(yè)可以實現(xiàn)財務(wù)的規(guī)范化管理，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。
企業(yè)財務(wù)核算管理制度范文
第1篇 物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)核算規(guī)范
物業(yè)管理財務(wù)部門的基本職責(zé)一般有以下幾個方面:
1、按照國家的有關(guān)法規(guī),建立和健全內(nèi)部各項財務(wù)管理制度。
2、制定年度財務(wù)預(yù)算,提供財務(wù)分析報告,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)搞好經(jīng)營管理決策。
3、監(jiān)督物業(yè)管理費的收繳和運用,抓好各種應(yīng)收款項的收取工作,核算長期拖欠不清的款項,督促經(jīng)辦人限期清理。
4、編制記賬憑證,及時記賬,及時編報各種會計報表,做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目清楚。
5、按照合同的要求,做好工程費用的撥付、結(jié)算等工作。
6、嚴格執(zhí)行財務(wù)審批制度,按規(guī)定的開支范圍和標準核報一切費用。
7、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和支票的使用規(guī)定,做好收費發(fā)票的購買、保管、使用及回收工作。
8、稅收的核算與申報。
9、銀行賬務(wù)往來的核對。
10、妥善管理會計賬冊檔案,接受財稅機關(guān)、主管部門和領(lǐng)導(dǎo)的檢查與監(jiān)督。
物業(yè)管理的財務(wù)核算一般分成兩部分,一部分為賬務(wù)核算,另一部分為收費核算。
一、物業(yè)管理財務(wù)核算
物業(yè)公司的財務(wù)包括所管樓盤的物業(yè)管理財務(wù)核算及物業(yè)公司其他的經(jīng)營的財務(wù)核算。為能清晰地反映所管樓盤及公司其他經(jīng)營的情況,應(yīng)該設(shè)置不同的賬套進行核算。這里主要介紹屬于物業(yè)管理的財務(wù)核算。
財政部1998年公布了《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》,明確了物業(yè)管理財務(wù)管理包括代管理基金、成本和費用、營業(yè)收入及利潤。
代管理基金主要是維修基金,作為企業(yè)長期負債管理。
成本和費用的核算是物業(yè)管理企業(yè)主要的核算內(nèi)容。企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項直接支出,計入營業(yè)成本。營業(yè)成本包括直接人工費、直接材料費和間接費用等。實行一級成本核算的企業(yè),可不設(shè)間接費用,有關(guān)支出直接計入管理費用。
廣州市人民政府2001年第2號令發(fā)布的《廣州市物業(yè)管理辦法》對物業(yè)管理服務(wù)成本核算包括的項目明確如下:
1、物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)管理人員的工資、福利、辦公費。
2、公用設(shè)施設(shè)備運行維護費及場地日常小修維護費。
3、物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)公共秩序維護服務(wù)費。
4、園林綠地日常維護費,包括淋用水費。
5、環(huán)境衛(wèi)生、除“四害”管理服務(wù)費。
6、用于物業(yè)管理的固定資產(chǎn)折舊費。
7、公用設(shè)施設(shè)備、部位及場地水電費。
8、建筑物公共設(shè)施保險費。
9、建筑物外觀經(jīng)常性清洗刷新費。
10、物業(yè)管理合同規(guī)定的費用。
公用設(shè)施設(shè)備、部位的水電費可另外按實結(jié)算。
物業(yè)管理公司的酬金,應(yīng)當按照物業(yè)管理服務(wù)成本核算的百分之十以內(nèi)協(xié)商確定?！?/p>
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理活動中,為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。
企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額以及補貼收入。
物業(yè)管理收入將在收費核算中詳細介紹。這里先介紹物業(yè)管理的支出。
物業(yè)管理的支出中屬成本部分大體分為工程項目、物業(yè)管理項目、保安項目等;屬管理費用部分主要為除上述部分之外的其他支出。
對物業(yè)管理中各種支出,審計、財務(wù)部門都必須加以審核,主要審核:
一、支出的項目有否預(yù)算;
二、如無預(yù)算有否專項審批;
三、屬合同的項目付款日期和金額是否與合同規(guī)定的時間、金額相符;
四、發(fā)票、收據(jù)是否合法;
五、發(fā)票、收據(jù)的抬頭有否錯誤;
六、發(fā)票上所蓋的發(fā)票專用章是否與應(yīng)付單位名稱相符。
七、屬購買物品的驗收手續(xù)是否完全。
企業(yè)的財務(wù)部門不僅管錢,還要管物。所以對物資從申購、領(lǐng)用、保管、盤點到報廢都必須加以管理。
物業(yè)公司尚有發(fā)展商移交的設(shè)備設(shè)施需要加以維護保養(yǎng),個別設(shè)備需要更換時,其款項由物業(yè)公司在所收取的管理費內(nèi)支付,但其資
產(chǎn)卻不進入物業(yè)公司或其代管的物業(yè)的賬內(nèi)。
二、物業(yè)管理收費核算
物業(yè)管理的收費主要為管理費及各種代收費用。各種代收費用包括公用水電費、自用電費、自用水費、自用煤氣費等。
新租售或新解約退場的業(yè)主或租戶的管理費及公用水電費的計算,其租售或退場時間往往不是整月的,就必須按天計算。由于月份有大有小,不同的月份每天的管理費、公用水電費就會有所不同,如按月份的天數(shù)計算,二月份一天的管理費或公用水電費會比每月有31天的月份多出11%。為使按天計算的管理費或公用水電費在不同的月份都能一致,應(yīng)按下列公式計算:
月份管理費或公用水電費×12個月÷365天 = 日管理費或公用水電費
得出日管理費或公用水電費后再計算應(yīng)收天數(shù)的管理費或公用水電費。
收費的程序一般是月前出單通知業(yè)主或租戶,月末根據(jù)收取各項費用的金額計算各種費用(包括代收費用)的欠收金額。所管物業(yè)的范圍較大時,每戶業(yè)主或租戶的收、欠金額不可能在賬面反映,就必須通過報表來反映,也即以表代賬。在此情況下,必須賬面的應(yīng)收、實收、欠收的總數(shù)與報表的總數(shù)相一致。這就需要每月進行核對平衡。
對未按期交納管理費的業(yè)主或租戶可按廣州市人民政府2001年第2號令發(fā)布的《廣州市物業(yè)管理辦法》第五十六條的規(guī)定:“業(yè)主、使用人不按時繳交物業(yè)管理服務(wù)費的,物業(yè)管理公司可以催繳、限期交付;逾期仍不交付的,可按每日加收欠交金額千分之一的滯納金,合同另有約定的從其約定……”
上述的財務(wù)核算及收費核算,如所管的物業(yè)屬單一樓宇的(單一為辦公樓或住宅小區(qū)),收支都均不需要分攤。如所管理的物業(yè)并非單一辦公樓或住宅小區(qū),而屬于綜合性的物業(yè),在收支方面都必須按樓宇進行分攤和核算。各種收入進入各個樓宇;各種支出中屬專門為某一樓宇支付的款項進入該樓宇賬內(nèi),如屬綜合性的支出,應(yīng)按規(guī)定的分攤比例進行分攤。一般按各樓宇的面積及所收取的管理費單價計算各樓宇的應(yīng)分攤比例。
為考核各部門的工作,在各項支出中尚需按部門進行核算,可以采用部門實際支出的費用與預(yù)算對比的辦法進行考核。若當月實際與預(yù)算相差10%以上的,需由各部門檢查原因,加以說明。
三、物業(yè)管理相關(guān)報表
會計報表是反映會計主體在一定時期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和理財過程的書面文件。
1、會計報表的目的
(1)為投資者提供管理層履行受托責(zé)任狀況-物業(yè)管理企業(yè)資本的保值、增值信息。
(2)債權(quán)人提供物業(yè)管理企業(yè)償債能力的財務(wù)信息。
(3)為業(yè)主提供物業(yè)管理企業(yè)的管理服務(wù)效率及其履行物業(yè)管理服務(wù)合同狀況的信息。
2、會計報表的種類
國家規(guī)定的會計報表有:
資產(chǎn)負債表:反映企業(yè)在某一特定時日(我國一般為12月31日)財務(wù)狀況的會計報表;
損益表:反映企業(yè)在一定時期內(nèi)(通常為一年)經(jīng)營成果的報表;
現(xiàn)金流量表:以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財務(wù)狀況變動的報表。
資產(chǎn)負債表
(一)資產(chǎn)負責(zé)表的作用
1、向報表使用者提供企業(yè)某一日期資產(chǎn)的總額,表明企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源,以及這些經(jīng)濟資源的分布和結(jié)構(gòu)。
2、反映物業(yè)管理企業(yè)某一日期的債務(wù)總額以及結(jié)構(gòu),表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。
3、反映企業(yè)某一日期所有者權(quán)益情況,表明管理者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額,了解所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。
4、了解企業(yè)的支付能力、償債能力以及財務(wù)實力,并可預(yù)測企業(yè)的財務(wù)發(fā)展趨勢。
(二)資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)
1、構(gòu)成項目
(1) 資產(chǎn)
a、流動資產(chǎn): 貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨
b、非流動資產(chǎn):長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)
(2) 負債
a、流動負債:短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付賬款、未交稅金
b、長期負債:長期借款、應(yīng)付公司債券、其他長期負債
(3) 所有者權(quán)益:實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤
2、資產(chǎn)負債表的格式:采用帳戶式,會計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”
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p; 損益表
損益表又稱利潤表或收益表,是一張動態(tài)會計報表。是反映物業(yè)管理企業(yè)在一定時期(月、季、年)內(nèi)經(jīng)營成果的報表。
(一) 損益表的作用
1、可反映企業(yè)一定時期內(nèi)利潤(或虧損)的實現(xiàn)情況,以便了解企業(yè)的獲利能力。
2、可分析企業(yè)利潤增減變化的原因,評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績,有助于管理層作出正確的決策。
3、可考核企業(yè)利潤計劃的執(zhí)行結(jié)果,挖掘潛力,改善經(jīng)營,以利不斷提高經(jīng)濟效益。
(二) 損益表的結(jié)構(gòu)
1、損益表的構(gòu)成
(1) 收入
(2) 成本費用
(3) 利潤
2、損益表的主要內(nèi)容
(4) 經(jīng)營利潤=經(jīng)營收入-經(jīng)營成本-營業(yè)費用-經(jīng)營稅金及附加
(5) 營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-存貨跌價損失-管理費用-財務(wù)費用
(6) 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
(7) 凈利潤=利潤總額-所得稅
現(xiàn)金流量表
(一)現(xiàn)金流量表的作用
1、反映企業(yè)現(xiàn)金流動的全貌
2、為預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況提供了更加合理的基礎(chǔ)
3、彌補了資產(chǎn)負債表和損益表的不足
(二)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
1、現(xiàn)金的界定
現(xiàn)金是指企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。
2、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成項目
(1) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(2) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(3) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
企業(yè)內(nèi)部根據(jù)不同的需要可以設(shè)置各種不同的報表,如收費方面在月前出單時,編制收費報表;月份終了編制管理費及各種其他收費的應(yīng)收實收欠收報表;為滿足催交需要編制賬齡分析表等;賬務(wù)方面有各種收支預(yù)算與實際對比表等。
通過內(nèi)部的各種報表所提供的財務(wù)信息。能對一定期間的經(jīng)濟活動及其結(jié)果進行比較,依據(jù)一定的原則,對企業(yè)財務(wù)狀況進行科學(xué)的評價,找出存在的問題及原因,以便采取措施,挖掘內(nèi)部潛力,提高經(jīng)營管理的水平和效益。
會計報表的編制要求
(1) 一致性
(2) 相關(guān)性
(3) 可靠性
(4) 全面性
