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內(nèi)容包括哪些
學校會計制度是規(guī)范學校財務(wù)活動的重要框架，它涵蓋了預(yù)算管理、收入支出核算、資產(chǎn)管理、財務(wù)報告等多個方面。具體來說，這包括：
1. 預(yù)算編制與執(zhí)行：設(shè)定年度財務(wù)目標，合理分配資源，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。
2. 收入管理：確保學費、捐贈等收入的準確記錄和合規(guī)使用。
3. 支出控制：規(guī)范采購、報銷流程，防止資金濫用。
4. 資產(chǎn)登記與盤點：維護資產(chǎn)清單，定期進行資產(chǎn)核查。
5. 財務(wù)報告：定期編制和提交財務(wù)報表，反映學校財務(wù)狀況。
流程
學校的會計制度執(zhí)行流程如下：
1. 制定預(yù)算：依據(jù)學校發(fā)展戰(zhàn)略，由財務(wù)部門編制預(yù)算，經(jīng)管理層審批后執(zhí)行。
2. 收入確認：財務(wù)部門記錄所有收入，及時入賬。
3. 支出審批：所有支出需事先審批，符合預(yù)算和政策規(guī)定。
4. 會計記賬：按照會計準則，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證賬實相符。
5. 資產(chǎn)管理：定期盤點，確保資產(chǎn)安全完整。
6. 財務(wù)審計：內(nèi)部審計部門定期審查財務(wù)記錄，確保合規(guī)性。
7. 報表編制：按季度或年度編制財務(wù)報告，供管理層決策參考。
重要性和意義
學校會計制度的嚴格執(zhí)行，對于保障教育資源的合理配置、提升財務(wù)管理透明度、防范財務(wù)風險具有重要意義。它：
1. 提升效率：明確的會計流程能優(yōu)化資源配置，提高財務(wù)管理效率。
2. 保障合規(guī)：遵循會計法規(guī)，防止財務(wù)違規(guī)，保護學校利益。
3. 促進決策：準確的財務(wù)報告為學校戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支持。
4. 增強信任：公開透明的財務(wù)信息，增強校內(nèi)外各方對學校的信任。
學校會計制度的完善與執(zhí)行，不僅是財務(wù)工作的基礎(chǔ)，也是學校健康發(fā)展的重要保障。在實際操作中，應(yīng)不斷根據(jù)政策變化和學校實際情況調(diào)整和完善會計制度，以實現(xiàn)財務(wù)管理的高效和規(guī)范。
學校會計制度范文
第1篇 中學/學校會計內(nèi)部稽核制度
中學學校會計內(nèi)部稽核制度
根據(jù)會計稽核的要求,結(jié)合本校的具體情況,制定本校財務(wù)內(nèi)部稽核制度。
一、稽核工作的組織形式和內(nèi)容
本校內(nèi)部財務(wù)稽核以學校分管校長為領(lǐng)導(dǎo),財務(wù)主管統(tǒng)一管理,嚴格按照國家有關(guān)法律、法規(guī),以及本校的有關(guān)制度執(zhí)行,確保本校會計憑證、賬簿、報表等會計資料的真實性、合法性、規(guī)范性。
二、稽核工作的職責和權(quán)限:
出納稽核工作職責:
1.按《原始憑證管理制度》和《財務(wù)收支審批制度》復(fù)核原始憑證是否符合要求,審批手續(xù)是否完整,是否符合財經(jīng)法規(guī),對不符合《原始憑證管理制度》規(guī)定的原始憑證堅決不予受理,情況嚴重的必須逐級反映,或按照職權(quán)予以糾正。
2.按《財務(wù)收支審批制度》的規(guī)定,審核報銷憑證是否符合審批手續(xù)。
3.對于違反《財務(wù)收支審批制度》規(guī)定的報銷憑證堅決不予受理。
4.對于違反稽核職責造成損失的必須追究責任。
會計稽核工作職責:
1.負責稽核已編制的記賬憑證。
2.負責將稽核后的記賬憑證進行記賬。
3.負責將明細賬進行賬賬核對。
第2篇 某學校會計室安全管理制度
學校會計室安全管理制度
1.會計室是學校的安全要害部位,財會人員應(yīng)認真執(zhí)行《會計法》和財會管理制度,各類帳目都必須做到帳冊齊全、手續(xù)完備,安全保衛(wèi)責任落實。
2.現(xiàn)金管理必須專人負責,財會室存放現(xiàn)金必須執(zhí)行銀行方面的統(tǒng)一規(guī)定,超規(guī)定存放現(xiàn)金要報經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)批準,同時落實防護措施。否則發(fā)生事故,由當事人承擔責任。
3.會計室門窗、墻壁要堅固、防盜,報警設(shè)施經(jīng)常檢查,確保有效,使用經(jīng)公安、技監(jiān)部門檢測合格的保險柜(箱),保險柜過夜現(xiàn)金不得超出公安機關(guān)或銀行核定庫存現(xiàn)金限額,保險柜(箱)應(yīng)及時關(guān)鎖,鑰匙會計隨身攜帶,不準放在辦公桌內(nèi)或轉(zhuǎn)交他人。
4.財會人員應(yīng)按現(xiàn)金管理制度使用現(xiàn)金,一般超出現(xiàn)金支付數(shù)額的,要使用銀行支票支付方式進行結(jié)算,特除情況去銀行取現(xiàn)金數(shù)額較大時,必須通知總務(wù)處派員護送。不得單身去銀行取款。
5.會計室內(nèi)注意來往人員,陌生人不準進入財會室,非財會人員不準接觸保險柜。
6.會計室內(nèi)不準吸煙或帶入其它火種,注意做好防火安全。
第3篇 學校會計檔案管理制度
學校會計檔案管理制度范例
(一)、認真學習財政部、國家檔案局聯(lián)合下發(fā)的《會計擋案管理辦法》的文件精神,努力提高學校會計室檔案業(yè)務(wù)水平,力求把會計檔案工作做細做好。
(二)、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料。具體包括:會計憑證類:原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證;會計賬簿類:總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。財務(wù)報告類:月度、季度、年度財務(wù)報告,包括會計報表、附表、附注及文字說明,其他財務(wù)報告;其他類:銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。
(三)、計財科會計每年初按照歸檔要求,負責將上年度形成的會計檔案整理立卷,裝訂成冊,編制會計檔案保管清冊。
(四)、上年度的會計檔案,由財務(wù)室保管一年,期滿之后,原則上由財務(wù)室編制移交清冊,移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。
(五)、保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要,須經(jīng)本單位負責人批準,才能提供查閱或者復(fù)印,并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)印會計檔案時,至少應(yīng)有一名本單位會計人員在場,查閱人不得在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。
(六)、會計檔案的保管期限分為永久、定期兩種。會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。
(七)、保管期滿的會計檔案,需要銷毀時,按照以下程序銷毀:
1、由本單位檔案機構(gòu)會同計財科提出銷毀意見,編制會計檔案銷毀清冊,列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。
2、單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。
3、銷毀會計檔案時,由檔案機構(gòu)和計財科共同派員監(jiān)銷。
(八)、單位撤銷時,在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案,移交本單位的業(yè)務(wù)主管部門或移交有關(guān)檔案館代管。單位之間交接會計檔案,交接雙方按有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。
第4篇 學校會計機構(gòu)會計人員設(shè)置制度
學校會計機構(gòu)和會計人員設(shè)置制度
1、根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置會計人員并指定會計主管人員(徐有珍老師為學校會計,程青老師為學校出納)。
2、會計主管人員的任免,應(yīng)當符合有關(guān)財務(wù)法規(guī)的規(guī)定要求。
3、會計主管人員應(yīng)當堅持原則,廉潔奉公,熟悉財務(wù)法律法規(guī),掌握本行業(yè)的業(yè)務(wù)管理知識和有較強的組織能力。
4、會計機構(gòu)、會計部門應(yīng)當設(shè)立內(nèi)部稽核制度。
5、會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書。并具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。
6、會計人員應(yīng)當遵守職業(yè)道德,提高業(yè)務(wù)素質(zhì),加強業(yè)務(wù)培訓和繼續(xù)教育。
7、會計人員調(diào)動工作或離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
8、更換出納人員,應(yīng)監(jiān)督辦理交接手續(xù),按照現(xiàn)金日記賬記錄進行點交,保證現(xiàn)金的安全完整。
第5篇 某高等學校會計制度
對于我國的高等學校,都會制定出許多的管理制度,其中會計制度是較為重要的一種,以下詳細的高等學校會計制度的資料,可供參考。
第一章總則
第一條為了適應(yīng)高等學校各項事業(yè)發(fā)展的需要,促進高等學校會計工作規(guī)范化、制度化、科學化,提高會計核算質(zhì)量,發(fā)揮會計工作的積極作用,根據(jù)《中華人民共和國會計法》和有關(guān)法規(guī),按照財政部頒發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》,結(jié)合高等學校實際情況,特制定本制度。
第二條本制度適用于全日制普通高等學校。成人高等學校、中等專業(yè)學?？蓞⒄請?zhí)行。
第三條高等學校的基本建設(shè)投資和所屬獨立核算、自負盈虧的各類經(jīng)營性單位,可根據(jù)各自的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型,分別采用財政部門所規(guī)定的相應(yīng)的會計制度。
第四條高等學校主管部門在符合本制度規(guī)定的原則下,可根據(jù)所屬學校的實際情況作必要的補充規(guī)定。
第二章會計工作任務(wù)
第五條貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家有關(guān)政策法規(guī),正確執(zhí)行各項預(yù)算(財務(wù)計劃),保證學校各項資金合法、合理、有效地使用,促進教學、科研、對外服務(wù)等各項事業(yè)計劃的完成。
第六條根據(jù)本制度和有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定,認真做好記賬、算賬、報賬等會計基礎(chǔ)工作,全面、真實、準確、及時地反映學校各項資金來源、運用和籌集、使用情況(以下簡稱“資金運行情況”)及其效果,為學校領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門進行管理決策提供會計信息。
第七條參與學校事業(yè)計劃的制定,對學校各項預(yù)算(財務(wù)計劃)的執(zhí)行情況和資金運行情況,認真進行會計分析、預(yù)測和效益考核,為改進學校內(nèi)部管理和上級主管部門進行宏觀管理提供有關(guān)資料,促進增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支運動的深入開展。
第八條嚴格遵守和維護財經(jīng)紀律,對高等學校各項資金、財產(chǎn)物資的增減變動以及財務(wù)收支活動,實行會計監(jiān)督,保護學校公共財產(chǎn)的安全完整。
第九條根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學校具體情況,建立和健全內(nèi)部稽核制度和會計核算工作規(guī)程等有關(guān)制度,使會計監(jiān)督和會計核算工作規(guī)范化、制度化、科學化,不斷提高會計工作管理水平。
第三章會計機構(gòu)和會計人員
第十條高等學校必須設(shè)置獨立的會計機構(gòu),配備必要的會計人員。實行兩級核算的學校,學校所屬二級單位可按照其經(jīng)管的業(yè)務(wù)范圍大小和承擔工作量的多少,分別設(shè)置會計機構(gòu)或配備專職、兼職的會計人員。
第十一條會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度和進行合理分工。根據(jù)“錢賬分管”的原則,出納人員不得兼管稽核、會計檔案、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
第十二條規(guī)模較大的高等學校,應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會計師,實行在校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的以總會計師為首的經(jīng)濟責任制?？倳嫀煹娜蚊?應(yīng)經(jīng)上級主管部門批準。
第十三條設(shè)置總會計師的高等學校,總會計師協(xié)助校(院)長直接領(lǐng)導(dǎo)學校會計部門開展業(yè)務(wù)工作;未設(shè)置總會計師的高等學校,應(yīng)由校(院)長或確定一名副校(院)長主管會計部門的工作。
高等學校所屬業(yè)務(wù)部門及獨立核算單位的會計工作,在業(yè)務(wù)上受學校會計部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。
第十四條高等學校會計主管人員的任免、調(diào)動和獎懲,應(yīng)商得學校上級主管部門的同意;其他會計人員的任免、調(diào)動和獎懲,應(yīng)商得學?？倳嫀熁?qū)W校會計主管人員的同意。
高等學校會計人員實行會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘任制。
第四章會計核算原則
第十五條高等學校會計年度實行歷年制,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第十六條高等學校會計核算,一般實行“收付實現(xiàn)制”。對外服務(wù)和科研項目的核算,經(jīng)主管部門批準,也可采用“權(quán)責發(fā)生制”。高等學校所屬獨立核算的經(jīng)營性單位,原則上以“權(quán)責發(fā)生制”為基礎(chǔ)進行會計核算。
第十七條高等學校在會計核算過程中,對各種費用、支出的歸屬,應(yīng)當按照受益原則加以確認。凡能劃清歸屬對象的費用、支出,均應(yīng)直接計入有關(guān)核算對象;凡不能直接劃清歸屬對象的費用支出,則應(yīng)采用合理的方法進行分攤。
第十八條高等學校對各種收益項目的結(jié)算,應(yīng)當按照配比原則,將收入同它有聯(lián)系的支出(費用)相比較,收入與支出的內(nèi)容和時間,必須保持一致。
第十九條高等學校原則上采用資金收付記賬法。高等學校所屬獨立核算單位,可根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合單位具體情況,采用資金收付記賬法、借貸記賬法或增減記賬法。
第二十條高等學校各項財產(chǎn)的計價按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條高等學校會計記賬以人民幣為單位(元以下記到角分)。
第五章會計科目
第二十二條下表所列會計科目供高等學校設(shè)置和使用。
第二十三條高等學校應(yīng)當按照本制度的規(guī)定根據(jù)需要設(shè)置和使用上表所列全部或部分會計科目,不得擅自改變科目名稱、核算內(nèi)容和使用方法。確屬管理上需要變更會計科目的,原則上一個規(guī)定的會計科目可以分解為若干個會計科目,但兩個或兩個以上會計科目不得合并在一個會計科目內(nèi)核算。各會計科目所屬的明細科目,除本制度規(guī)定者外,高等學?？梢愿鶕?jù)業(yè)務(wù)需要自行設(shè)置。
第二十四條會計科目的核算內(nèi)容和使用方法如下:
100固定資產(chǎn)基金
本科目核算高等學校用教育、科研、基建及其他各種資金購買、自制或無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。增加固定資產(chǎn)基金時,收記本科目;減少固定資產(chǎn)基金時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)占用的資金總額。本科目為“固定資產(chǎn)”科目的對應(yīng)科目。
102撥入經(jīng)費
本科目核算高等學校由上級主管部門或財政部門撥入的教育事業(yè)費。撥入時,收記本科目;繳回時,付記本科目;年終將“經(jīng)費支出”科目付方余額與本科目對沖以及將包干結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費包干結(jié)余”科目時,付記本科目。本科目平時收方余額反映撥入經(jīng)費累計數(shù);年終沖銷“經(jīng)費支出”以及結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費包干結(jié)余”后的收方余額,反映尚未核銷的撥入教育事業(yè)費余額。
103抵支收入
本科目核算高等學校在上級核撥的教育事業(yè)費以外,以收抵支納入預(yù)算管理的收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。轉(zhuǎn)入各項收入時,收記本科目;年終結(jié)賬時,付記本科目,將當年全部收入沖轉(zhuǎn)“經(jīng)費支出”科目。本科目年終應(yīng)無余額。
104經(jīng)費包干結(jié)余
本科目核算高等學校實行教育事業(yè)費預(yù)算包干后的經(jīng)費結(jié)余。實行限額撥款方式的高等學校,年終由“撥入經(jīng)費”轉(zhuǎn)入時,收記本科目;下年包干結(jié)余返還轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)費”時,付記本科目。年終結(jié)余反映下年上級應(yīng)返還包干結(jié)余數(shù)。實行劃撥資金方式的高等學校,年終由“撥入經(jīng)費”科目轉(zhuǎn)入時,收記本科目;年終沖銷“經(jīng)費支出”科目中屬于用上年轉(zhuǎn)入經(jīng)費包干結(jié)余所支出的部分時,付記本科目。年終本科目收方余額為經(jīng)費包干滾存結(jié)余。
105經(jīng)費暫存
本科目核算高等學校教育事業(yè)費的暫存及應(yīng)付款項。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時,收記本科目;沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時,付記本科目。本科目為臨時性過渡科目,年終本科目一般應(yīng)無余額。
121科學事業(yè)費撥款
本科目核算上級主管部門撥入高等學校的科學事業(yè)費。撥入時,收記本科目;年終與“科學事業(yè)費支出”沖銷時,付記本科目。本科目平時收方余額反映累計撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。
122科技三項費用撥款
本科目核算上級主管部門撥入高等學校的新產(chǎn)品試制費、中間試驗費和重點科學研究補助費。撥入時,收記本科目;年終與“科技三項費用支出”沖銷時,付記本科目。本科目平時收方余額反映累計撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。
123代管科研經(jīng)費收入
本科目核算高等學校承擔各種合同項目、協(xié)作項目和其他項目的科研所取得的收入。收入時,收記本科目;年終與“代管科研經(jīng)費支出”沖銷或科研項目完成結(jié)余經(jīng)費轉(zhuǎn)出時,付記本科目。代管科研經(jīng)費來源較多的高等學校,本科目可按不同的來源歸類進行明細核算。
124科研借入款
本科目核算高等學校借入需償還的科研經(jīng)費。借入時,收記本科目;歸還時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學?？蒲蟹矫鎸ν獾膫鶆?wù)總額。本科目應(yīng)按提供借款的單位和科研項目進行明細核算。
131對外服務(wù)收入
本科目核算高等學校除委托代培經(jīng)費收入以外的各種有償服務(wù)的收入。收入時,收記本科目;對外服務(wù)支出沖銷或?qū)ν夥?wù)純收益結(jié)轉(zhuǎn)“學校基金”時,付記本科目。本科目的收方余額反映未結(jié)算的對外服務(wù)收入。本科目應(yīng)按教學服務(wù)收入,科技服務(wù)收入,其他服務(wù)收入等分類進行明細核算。
132特種資金
本科目核算高等學校各類特種資金的收支。收入時,收記本科目;支出時,付記本科目。本科目收方余額反映特種資金的結(jié)余額。本科目應(yīng)按捐贈及贊助收入,學生學雜費收入,學生宿費收入,房租收入,家俱租金收入,罰沒收入,賠償收入等分類進行明細核算。
133學生獎貸基金
本科目核算高等學校學生獎貸基金的收支。獎貸基金提取轉(zhuǎn)入時,收記本科目;獎貸基金支出時,付記本科目;學生歸還貸款時,收記本科目。本科目收方余額反映可動用的學生獎貸基金總額。本科目應(yīng)按獎學金基金,貸學金基金,臨時補助基金等分類進行明細核算。
134待轉(zhuǎn)抵支收入
本科目核算高等學校應(yīng)納入教育事業(yè)費預(yù)算管理的抵支收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。收到或轉(zhuǎn)入時,收記本科目;轉(zhuǎn)出時,付記本科目。本科目為過渡性科目,不得列報支出,年終可以保留余額。本科目應(yīng)按校內(nèi)單位工資收回,委托代培收入,固定資產(chǎn)變價收入,其他收入等分類進行明細核算。
135其他暫存
本科目核算高等學校除教育事業(yè)費以外的各項資金的暫存及應(yīng)付款項。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時,收記本科目,沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時,付記本科目。本科目不應(yīng)報銷支出。
136委托代培經(jīng)費
本科目核算高等學校接受委托培養(yǎng)研究生,本?？粕?干部專修科學生,函授生,夜大生,自費生,進修教師等的收入。收到經(jīng)費時,收記本科目;結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)抵支收入”、“學校基金收入”和基建時,付記本科目。本科目為過渡性科目,不能列報支出。本科目的收方余額反映未結(jié)轉(zhuǎn)的委托代培經(jīng)費收入。應(yīng)按基建費、設(shè)備費、經(jīng)常費等分類進行明細核算。
137其他代管經(jīng)費
本科目核算高等學校除代管科研經(jīng)費以外的各種代管經(jīng)費的收支。收入時,收記本科目;實際支出時,付記本科目。本科目收方余額反映代管經(jīng)費結(jié)余額。本科目應(yīng)按項目分類(如職工福利費,公費醫(yī)療費,黨費,團費,畢業(yè)生派遣費,會議費,高考閱卷費,學會經(jīng)費,科研管理費等)進行明細核算。
138學?；鹗杖?/p>
本科目核算高等學校納入學?；鸸芾淼母黜椉兪杖?。收入增加時,收記本科目;學校基金支出沖銷時,付記本科目。本科目年終余額反映學?；鸬慕Y(jié)余額。本科目應(yīng)按校辦工廠(出版社、設(shè)計院)利潤,其他校辦企業(yè)利潤,委托代培凈收入,教學服務(wù)凈收入,科技服務(wù)凈收入,后勤服務(wù)凈收入,其他凈收入等分類進行明細核算。同時,本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎勵福利基金進行雙重明細核算。
139其他借入款
本科目核算高等學校借入的非科研使用的款項。借入時,收記本科目。歸還時付記本科目。本科目收方余額反映尚未歸還的借款余額。
201經(jīng)費支出
本科目核算高等學校教育事業(yè)費(包括撥入經(jīng)費、抵支收入、經(jīng)費包干結(jié)余)的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目,支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目平時付方余額反映當年教育事業(yè)費實際支出累計數(shù)。年終結(jié)賬時,實行限額撥款方式的高等學校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”,“撥入經(jīng)費”科目收方余額;實行劃撥資金方式的高等學校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”、“經(jīng)費包干結(jié)余”、“撥入經(jīng)費”科目收方余額。年終沖銷后,本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按規(guī)定的“項”、“目”、“節(jié)”級科目(見附件一)進行明細核算。
202撥出經(jīng)費
本科目核算高等學校對所屬的分部、后勤等單位撥出的教育事業(yè)費。撥出時,付記本科目;分部、后勤等單位報銷實際支出時,收記本科目。本科目付方余額反映學校已撥付所屬單位尚未報銷的教育事業(yè)費數(shù)額。本科目應(yīng)按所屬單位進行明細核算。所屬單位應(yīng)按“經(jīng)費支出”的“目”、“節(jié)”級明細科目向?qū)W校報銷支出。
204應(yīng)返還限額
本科目核算實行限額撥款方式的高等學校年終銀行已注銷的、應(yīng)由上級于下年返還的經(jīng)費包干結(jié)余限額。年終銀行注銷包干結(jié)余限額時,付記本科目;下年上級返還包干結(jié)余限額時,收記本科目。本科目付方余額反映上級應(yīng)返還的經(jīng)費限額數(shù)。
205經(jīng)費暫付
本科目核算高等學校教育事業(yè)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目付方余額反映尚待報銷或收回的經(jīng)費暫付款數(shù)額。本科目應(yīng)按“經(jīng)費支出”目級科目和預(yù)支款單位(或個人)進行明細核算。
221科學事業(yè)費支出
本科目核算高等學?？茖W事業(yè)費的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”、“節(jié)”級科目(見附件一)進行明細核算。
222科技三項費用支出
本科目核算高等學校科技三項費用的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。
223代管科研經(jīng)費支出
本科目核算高等學校代管科研經(jīng)費的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。
224借款科研項目支出
本科目核算高等學校借款科研項目的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及項目完成核銷或結(jié)轉(zhuǎn)支出時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。
226科學事業(yè)費暫付
本科目核算高等學校科學事業(yè)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目進行明細核算。
227科技三項費用暫付
本科目核算高等學校科技三項費用的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目進行明細核算。
228代管科研經(jīng)費暫付
本科目核算高等學校代管科研經(jīng)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)與“代管科研經(jīng)費收入”相對應(yīng),按不同的來源類別和科研項目進行明細核算。
229借款科研項目暫付
本科目核算高等學校借款科研項目的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回及列支時,收記本科目。本科目應(yīng)與“科研借入款”相對應(yīng),按不同的借款單位和科研項目進行明細核算。
231對外服務(wù)支出
本科目核算高等學校對外服務(wù)的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按對外服務(wù)類別、項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。
233學?；饡焊?/p>
本科目核算高等學校學?；鸬臅焊稇?yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目。本科目可按學校基金支出類別進行明細核算。
235其他暫付
本科目核算高等學校其他經(jīng)費的暫付及應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目?！捌渌麜焊丁睒I(yè)務(wù)較多的高等學校應(yīng)按暫付款的用途和單位進行明細核算。
236對外服務(wù)暫付
本科目核算高等學校對外服務(wù)的暫付及應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目。本科目應(yīng)按對外服務(wù)類別及項目進行明細核算。
237對外投資
本科目核算高等學校對具有獨立法人資格的經(jīng)濟實體進行投資的投資款本金。發(fā)生投資時,付記本科目;投資收回時,按投資本金額收記本科目。投資收益納入“學?；鹗杖搿?投資損失列作“學校基金支出”。本科目付方余額反映對外投資本金的總額。
238學?；鹬С?/p>
本科目核算高等學校學?；鸬膶嶋H支出數(shù)。支出及返還校辦工廠、出版社、設(shè)計院、其他校辦企業(yè)利潤時,付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按自籌基建支出,返還校辦工廠(出版社、設(shè)計院)、其他校辦企業(yè)利潤,教學支出,科研支出,發(fā)展生產(chǎn)支出,集體福利支出,獎勵支出,其他支出等分類進行明細核算。同時,本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎勵福利基金進行雙重明細核算。
239借出款
本科目核算高等學校借給校內(nèi)各獨立核算的經(jīng)營單位有償占用的周轉(zhuǎn)金。借出時,付記本科目;收回時,收記本科目。本科目付方余額反映待收回的借出款總額。本科目應(yīng)按借款單位進行明細核算。
300固定資產(chǎn)
本科目核算高等學校所有固定資產(chǎn)的原值總額。固定資產(chǎn)增加時,收記本科目;固定資產(chǎn)減少時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值總額。本科目為“固定資產(chǎn)基金”科目的對應(yīng)科目。本科目應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行明細核算。
304經(jīng)費限額
本科目核算實行限額撥款方式的高等學校的教育事業(yè)費限額。上級撥入經(jīng)費限額,收回所屬單位經(jīng)費限額或其他款項送存銀行經(jīng)費限額戶時,收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費限額或注銷經(jīng)費限額(交還上級單位撥款)時,付記本科目。本科目的收方余額反映可動用的經(jīng)費限額款。本科目年終應(yīng)無余額。
305經(jīng)費存款
本科目核算實行劃撥資金方式的高等學校的教育事業(yè)費銀行存款。上級撥入經(jīng)費,收回所屬單位經(jīng)費存款或其他款項送存銀行經(jīng)費存款戶時,收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費存款時,付記本科目。本科目的收方余額反映可動用的教育事業(yè)費銀行存款額。
306經(jīng)費現(xiàn)金
本科目核算高等學校教育事業(yè)費的庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金收入時,收記本科目;付出時,付記本科目。本科目平時收方余額反映經(jīng)費現(xiàn)金的庫存余額。實行限額撥款方式的高等學校,本科目年終應(yīng)無余額。
307有價證券(預(yù)算內(nèi))
本科目核算高等學校用教育事業(yè)費購買的國庫券、重點建設(shè)債券及其他有價證券的本金。購入時,收記本科目;兌取時,按本金額付記本科目,利息收益納入“學?；鹗杖搿?。本科目收方余額反映尚未兌取的庫存有價證券的本金額。本科目應(yīng)按有價證券的種類進行明細核算。
308經(jīng)費材料
本科目核算高等學校用教育事業(yè)費購買的各種材料物資。材料驗收入庫或領(lǐng)用退回時,收記本科目;材料領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準核銷時,付記本科目。本科目的收方余額反映經(jīng)費材料的庫存總額。高等學校隨買隨用的辦公用品和一般物資材料,可直接列作“經(jīng)費支出”,不進行庫存材料的核算。
321科學事業(yè)費存款
本科目核算高等學?？茖W事業(yè)費的銀行存款數(shù)。存入銀行時,收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時,付記本科目。
334財政專戶存款
本科目核算高等學校按規(guī)定存入財政專戶的存款數(shù)。交存財政機關(guān)時,收記本科目;財政機關(guān)批準轉(zhuǎn)回時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學校財政專戶存款數(shù)。
335其他存款
本科目核算高等學校除教育事業(yè)費存款、科學事業(yè)費存款、財政專戶存款等以外的其他各項銀行存款。存入銀行時,收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時,付記本科目。本科目可根據(jù)在銀行開立的賬戶設(shè)置明細賬。
336庫存現(xiàn)金
本科目核算高等學校除教育事業(yè)費現(xiàn)金以外的其他庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金時,收記本科目;付出現(xiàn)金時,付記本科目。
337有價證券(預(yù)算外)
本科目核算高等學校用教育事業(yè)費以外的其他各項資金購買的國庫券、各種債券及其他有價證券的本金。本科目的核算方法和要求與“有價證券(預(yù)算內(nèi))”相同。
338庫存材料
本科目核算高等學校用教育事業(yè)費以外的其他資金購買的各種材料物資。材料驗收入庫或領(lǐng)用退回時,收記本科目;領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準核銷時,付記本科目。本科目的收方余額反映用其他資金購買的材料的庫存總額。
第六章會計憑證和賬簿
第二十五條高等學校必須按照財政部頒發(fā)的《會計人員工作規(guī)則》填制、取得和審核會計憑證。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。
第二十六條原始憑證的填制、取得和審核必須遵守以下規(guī)則:
(一)會計機構(gòu)辦理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),都必須取得或填制原始憑證。做到收支有據(jù),責任分明。
(二)原始憑證一般應(yīng)具備下列基本要素:憑證名稱、填制日期、填制憑證單位的名稱和財務(wù)公章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額及實物驗收證明等。
(三)原始憑證填制時如發(fā)生錯誤,不得任意涂抹、刮擦或挖補,可以劃線更正。有關(guān)現(xiàn)金或存款收付的原始憑證如填寫錯誤,則必須按規(guī)定手續(xù)報廢并重新填制。
(四)從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,并注明證號、金額和內(nèi)容,由經(jīng)辦單位負責人批準后,才能代作原始憑證。確實無法取得證明的,由當事人寫出詳細情況,經(jīng)所在單位負責人批準后,代作原始憑證。
(五)會計機構(gòu)必須按照規(guī)定對原始憑證進行嚴格審核,對于不真實、不合法的原始憑證,應(yīng)拒絕受理;對于記載不準確、不完整或不合要求的原始憑證,予以退回,要求補填或更正。
第二十七條記賬憑證的填制和審核必須遵守以下規(guī)則:
(一)記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證進行填制,作為會計人員登記賬簿的依據(jù)。
(二)記賬憑證必須具備下列基本要素:填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單及復(fù)核和記賬人員簽章等。
(三)記賬憑證必須附有所依據(jù)的原始憑證。如果一張原始憑證對應(yīng)幾張記賬憑證,可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證上,其他記賬憑證內(nèi)只注明附有原始憑證的主要記賬憑證的號碼;如一張原始憑證內(nèi)所列費用應(yīng)由幾單位共同負擔,原始憑證由一方保存時,則保存原始憑證的單位,應(yīng)向其他付費單位出具分割單,作為填制記賬憑證的原始憑證。年終收支賬戶對轉(zhuǎn)和更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證。
(四)記賬憑證必須經(jīng)會計機構(gòu)中指定的稽核人員審查復(fù)核,重要會計事項的記賬憑證還必須經(jīng)主管會計人員審核。在審核人員或主管會計人員審核無誤、簽名或蓋章后,才能據(jù)以登記賬簿。
第二十八條高等學校必須按照本制度規(guī)定的會計科目設(shè)置會計賬簿,并按審核無誤的記賬憑證進行登記。
(一)高等學校的會計賬簿包括:總分類賬、明細分類賬、日記賬及備查賬簿等。
(二)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬應(yīng)使用訂本式賬簿,其他賬簿一般可使用活頁賬。
(三)會計賬簿的扉頁上應(yīng)附“賬簿啟用表”,載明:賬簿名稱、起訖日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員姓名、記賬人員調(diào)動交接日期、會計主管人員簽章等。
(四)現(xiàn)金日記賬必須每天結(jié)賬,賬款核對相符;經(jīng)費限額和銀行存款日記賬應(yīng)每天結(jié)賬,并按月與銀行核對相符。
(五)固定資產(chǎn)賬、材料賬應(yīng)定期與物資管理部門對賬,做到賬賬相符,賬物相符。
(六)會計賬簿中記錄發(fā)生錯誤,應(yīng)根據(jù)實際情況分別按規(guī)定采用“劃線更正法”、“紅字更正法”或“補充登記法”。
第七章會計報表
第二十九條高等學校的會計報表是反映學校各項資金運行情況的定期書面報告,是國家預(yù)算及其執(zhí)行情況的重要組成部分,也是高等學校分析財務(wù)狀況、改善管理和進行決策以及編制下年度預(yù)算的重要依據(jù)。
第三十條高等學校應(yīng)認真做好會計報表的編制和審核工作。會計報表應(yīng)根據(jù)本單位的會計賬簿和有關(guān)資料編制,切實做到賬表相符,保證會計報表數(shù)字準確,內(nèi)容完整,報送及時。
第三十一條會計報表應(yīng)附必要的文字說明,經(jīng)會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審閱簽章并加蓋單位公章后上報。
第三十二條高等學校的會計報表,可分月報、季報、年報三種。
(一)月報是反映截止報告月份的預(yù)算收支執(zhí)行和資金活動情況,主要滿足本單位財務(wù)管理和決策的需要。格式可由各高等學校自行擬訂。
(二)季報是以分析檢查單位預(yù)算執(zhí)行為重點的報表,可由高等學校主管部門根據(jù)需要布置編報。一般的表式為:資金平衡表、經(jīng)費支出表、學?；鹗罩П怼⒒緮?shù)字表。
(三)年報即年度決算,是全面反映年度教育事業(yè)費預(yù)算執(zhí)行情況以及科研經(jīng)費、有償服務(wù)收入、學?；鸬雀黜椯Y金收支情況的重要報表。年度決算的種類和表式規(guī)定如下(表式見附件三):
表一資金平衡表
表二撥入經(jīng)費增減表
表三經(jīng)費支出表
表四科研經(jīng)費收支表
表五待轉(zhuǎn)抵支收入表
表六學?；鹗罩П?/p>
表七特種資金收支表
表八委托代培經(jīng)費表
表九對外服務(wù)收支表
表十基本數(shù)字表
第三十三條高等學校的主管部門在保證全國高等學校年度決算報表統(tǒng)一匯總需要的前提下,對年度報表可根據(jù)實際情況適當進行補充。
第三十四條高等學校的各種會計報表必須在規(guī)定的期限內(nèi)報送主管部門,季報在季度終了后25天內(nèi)報送,年報在年度終了后45天內(nèi)報送。
第三十五條高等學校要加強會計報表的分析工作,定期對會計報表反映的資金運行信息進行全面分析或?qū)ｎ}分析,為財務(wù)決策提供依據(jù)。
第八章會計監(jiān)督
第三十六條高等學校的會計機構(gòu)、會計人員必須按照《中華人民共和國會計法》第三章的規(guī)定,對本單位實行會計監(jiān)督。
第三十七條高等學校的會計機構(gòu)、會計人員必須對會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料的真實性進行檢查,對學校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性實行會計監(jiān)督;對學校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)遵守預(yù)算(財務(wù)計劃)的情況實行會計監(jiān)督。
第三十八條高等學校會計機構(gòu)應(yīng)對學校所屬業(yè)務(wù)單位和獨立核算單位的會計業(yè)務(wù)實行會計監(jiān)督。
第九章會計交接
第三十九條高等學校的會計人員調(diào)動或離職時,必須按《中華人民共和國會計法》和《會計人員工作規(guī)則》,辦理交接手續(xù)。未完成交接手續(xù)之前,不得離職。
第四十條高等學校會計交接事項包括:
(一)公章、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票簿和其他收付憑證;
(二)會計憑證、會計賬簿、會計報表、預(yù)算資料、會計檔案等;
(三)有關(guān)的文件和規(guī)章制度等;
(四)經(jīng)辦的未了事項及其他應(yīng)交待的事項等。
第四十一條高等學校撤銷或合并時,學校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)責成會計人員辦理清理工作,負責經(jīng)費撥款、財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、現(xiàn)金、存款等事項的清理,并負責編報決算。在向接收單位移交之前,不得調(diào)走會計人員。
第四十二條高等學校所屬業(yè)務(wù)部門和獨立核算單位的會計人員調(diào)動及會計機構(gòu)撤銷、合并時,應(yīng)比照上列規(guī)定辦理交接手續(xù)。
第四十三條高等學校會計交接應(yīng)辦理書面交接文件,將交接事項列出清單,并由移交、接交、監(jiān)交人簽章。交接文件至少應(yīng)一式三份,由移交人、接交人和所在單位分別保管。
第十章會計檔案
第四十四條高等學校會計檔案的管理,必須按照財政部和國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。
第四十五條高等學校會計核算電算化后,其存貯軟件和會計數(shù)據(jù)磁盤、磁帶以及打印輸出的賬、表、單等均屬會計檔案(未打印輸出的存貯數(shù)據(jù)不得洗去),其保管期限與其他書面檔案相同。
第四十六條會計核算電算化后,現(xiàn)金和銀行存款日記賬均應(yīng)保留手工記賬,并定期與電子計算機提供的數(shù)據(jù)核對。手工賬簿亦應(yīng)按會計檔案管理辦法處理。
第十一章附則
第四十七條本制度所依據(jù)的法律、法規(guī)和制度規(guī)定發(fā)生變化時,應(yīng)按新的規(guī)定辦理。
第四十八條本制度由國家教育委員會負責解釋。
第四十九條本制度從19_1月1日起試行。
第6篇 高等學校會計制度
第一章總則
第一條為了適應(yīng)高等學校各項事業(yè)發(fā)展的需要,促進高等學校會計工作規(guī)范化、制度化、科學化,提高會計核算質(zhì)量,發(fā)揮會計工作的積極作用,根據(jù)《中華人民共和國會計法》和有關(guān)法規(guī),按照財政部頒發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》,結(jié)合高等學校實際情況,特制定本制度。
第二條本制度適用于全日制普通高等學校。成人高等學校、中等專業(yè)學?？蓞⒄請?zhí)行。
第三條高等學校的基本建設(shè)投資和所屬獨立核算、自負盈虧的各類經(jīng)營性單位,可根據(jù)各自的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型,分別采用財政部門所規(guī)定的相應(yīng)的會計制度。
第四條高等學校主管部門在符合本制度規(guī)定的原則下,可根據(jù)所屬學校的實際情況作必要的補充規(guī)定。
第二章會計工作任務(wù)
第五條貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家有關(guān)政策法規(guī),正確執(zhí)行各項預(yù)算(財務(wù)計劃),保證學校各項資金合法、合理、有效地使用,促進教學、科研、對外服務(wù)等各項事業(yè)計劃的完成。
第六條根據(jù)本制度和有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定,認真做好記賬、算賬、報賬等會計基礎(chǔ)工作,全面、真實、準確、及時地反映學校各項資金來源、運用和籌集、使用情況(以下簡稱“資金運行情況”)及其效果,為學校領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門進行管理決策提供會計信息。
第七條參與學校事業(yè)計劃的制定,對學校各項預(yù)算(財務(wù)計劃)的執(zhí)行情況和資金運行情況,認真進行會計分析、預(yù)測和效益考核,為改進學校內(nèi)部管理和上級主管部門進行宏觀管理提供有關(guān)資料,促進增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支運動的深入開展。
第八條嚴格遵守和維護財經(jīng)紀律,對高等學校各項資金、財產(chǎn)物資的增減變動以及財務(wù)收支活動,實行會計監(jiān)督,保護學校公共財產(chǎn)的安全完整。
第九條根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學校具體情況,建立和健全內(nèi)部稽核制度和會計核算工作規(guī)程等有關(guān)制度,使會計監(jiān)督和會計核算工作規(guī)范化、制度化、科學化,不斷提高會計工作管理水平。
第三章會計機構(gòu)和會計人員
第十條高等學校必須設(shè)置獨立的會計機構(gòu),配備必要的會計人員。實行兩級核算的學校,學校所屬二級單位可按照其經(jīng)管的業(yè)務(wù)范圍大小和承擔工作量的多少,分別設(shè)置會計機構(gòu)或配備專職、兼職的會計人員。
第十一條會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度和進行合理分工。根據(jù)“錢賬分管”的原則,出納人員不得兼管稽核、會計檔案、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
第十二條規(guī)模較大的高等學校,應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會計師,實行在校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的以總會計師為首的經(jīng)濟責任制?？倳嫀煹娜蚊?應(yīng)經(jīng)上級主管部門批準。
第十三條設(shè)置總會計師的高等學校,總會計師協(xié)助校(院)長直接領(lǐng)導(dǎo)學校會計部門開展業(yè)務(wù)工作;未設(shè)置總會計師的高等學校,應(yīng)由校(院)長或確定一名副校(院)長主管會計部門的工作。
高等學校所屬業(yè)務(wù)部門及獨立核算單位的會計工作,在業(yè)務(wù)上受學校會計部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。
第十四條高等學校會計主管人員的任免、調(diào)動和獎懲,應(yīng)商得學校上級主管部門的同意;其他會計人員的任免、調(diào)動和獎懲,應(yīng)商得學?？倳嫀熁?qū)W校會計主管人員的同意。
高等學校會計人員實行會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘任制。
第四章會計核算原則
第十五條高等學校會計年度實行歷年制,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第十六條高等學校會計核算,一般實行“收付實現(xiàn)制”。對外服務(wù)和科研項目的核算,經(jīng)主管部門批準,也可采用“權(quán)責發(fā)生制”。高等學校所屬獨立核算的經(jīng)營性單位,原則上以“權(quán)責發(fā)生制”為基礎(chǔ)進行會計核算。
第十七條高等學校在會計核算過程中,對各種費用、支出的歸屬,應(yīng)當按照受益原則加以確認。凡能劃清歸屬對象的費用、支出,均應(yīng)直接計入有關(guān)核算對象;凡不能直接劃清歸屬對象的費用支出,則應(yīng)采用合理的方法進行分攤。
第十八條高等學校對各種收益項目的結(jié)算,應(yīng)當按照配比原則,將收入同它有聯(lián)系的支出(費用)相比較,收入與支出的內(nèi)容和時間,必須保持一致。
第十九條高等學校原則上采用資金收付記賬法。高等學校所屬獨立核算單位,可根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合單位具體情況,采用資金收付記賬法、借貸記賬法或增減記賬法。
第二十條高等學校各項財產(chǎn)的計價按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條高等學校會計記賬以人民幣為單位(元以下記到角分)。
第五章會計科目
第二十二條下表所列會計科目供高等學校設(shè)置和使用。
第二十三條高等學校應(yīng)當按照本制度的規(guī)定根據(jù)需要設(shè)置和使用上表所列全部或部分會計科目,不得擅自改變科目名稱、核算內(nèi)容和使用方法。確屬管理上需要變更會計科目的,原則上一個規(guī)定的會計科目可以分解為若干個會計科目,但兩個或兩個以上會計科目不得合并在一個會計科目內(nèi)核算。各會計科目所屬的明細科目,除本制度規(guī)定者外,高等學?？梢愿鶕?jù)業(yè)務(wù)需要自行設(shè)置。
第二十四條會計科目的核算內(nèi)容和使用方法如下:
100固定資產(chǎn)基金
本科目核算高等學校用教育、科研、基建及其他各種資金購買、自制或無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。增加固定資產(chǎn)基金時,收記本科目;減少固定資產(chǎn)基金時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)占用的資金總額。本科目為“固定資產(chǎn)”科目的對應(yīng)科目。
102撥入經(jīng)費
本科目核算高等學校由上級主管部門或財政部門撥入的教育事業(yè)費。撥入時,收記本科目;繳回時,付記本科目;年終將“經(jīng)費支出”科目付方余額與本科目對沖以及將包干結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費包干結(jié)余”科目時,付記本科目。本科目平時收方余額反映撥入經(jīng)費累計數(shù);年終沖銷“經(jīng)費支出”以及結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費包干結(jié)余”后的收方余額,反映尚未核銷的撥入教育事業(yè)費余額。
103抵支收入
本科目核算高等學校在上級核撥的教育事業(yè)費以外,以收抵支納入預(yù)算管理的收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。轉(zhuǎn)入各項收入時,收記本科目;年終結(jié)賬時,付記本科目,將當年全部收入沖轉(zhuǎn)“經(jīng)費支出”科目。本科目年終應(yīng)無余額。
104經(jīng)費包干結(jié)余
本科目核算高等學校實行教育事業(yè)費預(yù)算包干后的經(jīng)費結(jié)余。實行限額撥款方式的高等學校,年終由“撥入經(jīng)費”轉(zhuǎn)入時,收記本科目;下年包干結(jié)余返還轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)費”時,付記本科目。年終結(jié)余反映下年上級應(yīng)返還包干結(jié)余數(shù)。實行劃撥資金方式的高等學校,年終由“撥入經(jīng)費”科目轉(zhuǎn)入時,收記本科目;年終沖銷“經(jīng)費支出”科目中屬于用上年轉(zhuǎn)入經(jīng)費包干結(jié)余所支出的部分時,付記本科目。年終本科目收方余額為經(jīng)費包干滾存結(jié)余。
105經(jīng)費暫存
本科目核算高等學校教育事業(yè)費的暫存及應(yīng)付款項。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時,收記本科目;沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時,付記本科目。本科目為臨時性過渡科目,年終本科目一般應(yīng)無余額。
121科學事業(yè)費撥款
本科目核算上級主管部門撥入高等學校的科學事業(yè)費。撥入時,收記本科目;年終與“科學事業(yè)費支出”沖銷時,付記本科目。本科目平時收方余額反映累計撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。
122科技三項費用撥款
本科目核算上級主管部門撥入高等學校的新產(chǎn)品試制費、中間試驗費和重點科學研究補助費。撥入時,收記本科目;年終與“科技三項費用支出”沖銷時,付記本科目。本科目平時收方余額反映累計撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。
123代管科研經(jīng)費收入
本科目核算高等學校承擔各種合同項目、協(xié)作項目和其他項目的科研所取得的收入。收入時,收記本科目;年終與“代管科研經(jīng)費支出”沖銷或科研項目完成結(jié)余經(jīng)費轉(zhuǎn)出時,付記本科目。代管科研經(jīng)費來源較多的高等學校,本科目可按不同的來源歸類進行明細核算。
124科研借入款
本科目核算高等學校借入需償還的科研經(jīng)費。借入時,收記本科目;歸還時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學校科研方面對外的債務(wù)總額。本科目應(yīng)按提供借款的單位和科研項目進行明細核算。
131對外服務(wù)收入
本科目核算高等學校除委托代培經(jīng)費收入以外的各種有償服務(wù)的收入。收入時,收記本科目;對外服務(wù)支出沖銷或?qū)ν夥?wù)純收益結(jié)轉(zhuǎn)“學?；稹睍r,付記本科目。本科目的收方余額反映未結(jié)算的對外服務(wù)收入。本科目應(yīng)按教學服務(wù)收入,科技服務(wù)收入,其他服務(wù)收入等分類進行明細核算。
132特種資金
本科目核算高等學校各類特種資金的收支。收入時,收記本科目;支出時,付記本科目。本科目收方余額反映特種資金的結(jié)余額。本科目應(yīng)按捐贈及贊助收入,學生學雜費收入,學生宿費收入,房租收入,家俱租金收入,罰沒收入,賠償收入等分類進行明細核算。
133學生獎貸基金
本科目核算高等學校學生獎貸基金的收支。獎貸基金提取轉(zhuǎn)入時,收記本科目;獎貸基金支出時,付記本科目;學生歸還貸款時,收記本科目。本科目收方余額反映可動用的學生獎貸基金總額。本科目應(yīng)按獎學金基金,貸學金基金,臨時補助基金等分類進行明細核算。
134待轉(zhuǎn)抵支收入
本科目核算高等學校應(yīng)納入教育事業(yè)費預(yù)算管理的抵支收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。收到或轉(zhuǎn)入時,收記本科目;轉(zhuǎn)出時,付記本科目。本科目為過渡性科目,不得列報支出,年終可以保留余額。本科目應(yīng)按校內(nèi)單位工資收回,委托代培收入,固定資產(chǎn)變價收入,其他收入等分類進行明細核算。
135其他暫存
本科目核算高等學校除教育事業(yè)費以外的各項資金的暫存及應(yīng)付款項。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時,收記本科目,沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時,付記本科目。本科目不應(yīng)報銷支出。
136委托代培經(jīng)費
本科目核算高等學校接受委托培養(yǎng)研究生,本?？粕?干部專修科學生,函授生,夜大生,自費生,進修教師等的收入。收到經(jīng)費時,收記本科目;結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)抵支收入”、“學?；鹗杖搿焙突〞r,付記本科目。本科目為過渡性科目,不能列報支出。本科目的收方余額反映未結(jié)轉(zhuǎn)的委托代培經(jīng)費收入。應(yīng)按基建費、設(shè)備費、經(jīng)常費等分類進行明細核算。
137其他代管經(jīng)費
本科目核算高等學校除代管科研經(jīng)費以外的各種代管經(jīng)費的收支。收入時,收記本科目;實際支出時,付記本科目。本科目收方余額反映代管經(jīng)費結(jié)余額。本科目應(yīng)按項目分類(如職工福利費,公費醫(yī)療費,黨費,團費,畢業(yè)生派遣費,會議費,高考閱卷費,學會經(jīng)費,科研管理費等)進行明細核算。
138學校基金收入
本科目核算高等學校納入學?；鸸芾淼母黜椉兪杖?。收入增加時,收記本科目;學校基金支出沖銷時,付記本科目。本科目年終余額反映學校基金的結(jié)余額。本科目應(yīng)按校辦工廠(出版社、設(shè)計院)利潤,其他校辦企業(yè)利潤,委托代培凈收入,教學服務(wù)凈收入,科技服務(wù)凈收入,后勤服務(wù)凈收入,其他凈收入等分類進行明細核算。同時,本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎勵福利基金進行雙重明細核算。
139其他借入款
本科目核算高等學校借入的非科研使用的款項。借入時,收記本科目。歸還時付記本科目。本科目收方余額反映尚未歸還的借款余額。
201經(jīng)費支出
本科目核算高等學校教育事業(yè)費(包括撥入經(jīng)費、抵支收入、經(jīng)費包干結(jié)余)的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目,支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目平時付方余額反映當年教育事業(yè)費實際支出累計數(shù)。年終結(jié)賬時,實行限額撥款方式的高等學校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”,“撥入經(jīng)費”科目收方余額;實行劃撥資金方式的高等學校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”、“經(jīng)費包干結(jié)余”、“撥入經(jīng)費”科目收方余額。年終沖銷后,本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按規(guī)定的“項”、“目”、“節(jié)”級科目(見附件一)進行明細核算。
202撥出經(jīng)費
本科目核算高等學校對所屬的分部、后勤等單位撥出的教育事業(yè)費。撥出時,付記本科目;分部、后勤等單位報銷實際支出時,收記本科目。本科目付方余額反映學校已撥付所屬單位尚未報銷的教育事業(yè)費數(shù)額。本科目應(yīng)按所屬單位進行明細核算。所屬單位應(yīng)按“經(jīng)費支出”的“目”、“節(jié)”級明細科目向?qū)W校報銷支出。
204應(yīng)返還限額
本科目核算實行限額撥款方式的高等學校年終銀行已注銷的、應(yīng)由上級于下年返還的經(jīng)費包干結(jié)余限額。年終銀行注銷包干結(jié)余限額時,付記本科目;下年上級返還包干結(jié)余限額時,收記本科目。本科目付方余額反映上級應(yīng)返還的經(jīng)費限額數(shù)。
205經(jīng)費暫付
本科目核算高等學校教育事業(yè)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目付方余額反映尚待報銷或收回的經(jīng)費暫付款數(shù)額。本科目應(yīng)按“經(jīng)費支出”目級科目和預(yù)支款單位(或個人)進行明細核算。
221科學事業(yè)費支出
本科目核算高等學?？茖W事業(yè)費的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”、“節(jié)”級科目(見附件一)進行明細核算。
222科技三項費用支出
本科目核算高等學?？萍既椯M用的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。
223代管科研經(jīng)費支出
本科目核算高等學校代管科研經(jīng)費的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。
224借款科研項目支出
本科目核算高等學校借款科研項目的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及項目完成核銷或結(jié)轉(zhuǎn)支出時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。
226科學事業(yè)費暫付
本科目核算高等學?？茖W事業(yè)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目進行明細核算。
227科技三項費用暫付
本科目核算高等學?？萍既椯M用的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目進行明細核算。
228代管科研經(jīng)費暫付
本科目核算高等學校代管科研經(jīng)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)與“代管科研經(jīng)費收入”相對應(yīng),按不同的來源類別和科研項目進行明細核算。
229借款科研項目暫付
本科目核算高等學校借款科研項目的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回及列支時,收記本科目。本科目應(yīng)與“科研借入款”相對應(yīng),按不同的借款單位和科研項目進行明細核算。
231對外服務(wù)支出
本科目核算高等學校對外服務(wù)的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按對外服務(wù)類別、項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。
233學?；饡焊?/p>
本科目核算高等學校學校基金的暫付應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目。本科目可按學校基金支出類別進行明細核算。
235其他暫付
本科目核算高等學校其他經(jīng)費的暫付及應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目?！捌渌麜焊丁睒I(yè)務(wù)較多的高等學校應(yīng)按暫付款的用途和單位進行明細核算。
236對外服務(wù)暫付
本科目核算高等學校對外服務(wù)的暫付及應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目。本科目應(yīng)按對外服務(wù)類別及項目進行明細核算。
237對外投資
本科目核算高等學校對具有獨立法人資格的經(jīng)濟實體進行投資的投資款本金。發(fā)生投資時,付記本科目;投資收回時,按投資本金額收記本科目。投資收益納入“學?；鹗杖搿?投資損失列作“學校基金支出”。本科目付方余額反映對外投資本金的總額。
238學?；鹬С?/p>
本科目核算高等學校學?；鸬膶嶋H支出數(shù)。支出及返還校辦工廠、出版社、設(shè)計院、其他校辦企業(yè)利潤時,付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按自籌基建支出,返還校辦工廠(出版社、設(shè)計院)、其他校辦企業(yè)利潤,教學支出,科研支出,發(fā)展生產(chǎn)支出,集體福利支出,獎勵支出,其他支出等分類進行明細核算。同時,本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎勵福利基金進行雙重明細核算。
239借出款
本科目核算高等學校借給校內(nèi)各獨立核算的經(jīng)營單位有償占用的周轉(zhuǎn)金。借出時,付記本科目;收回時,收記本科目。本科目付方余額反映待收回的借出款總額。本科目應(yīng)按借款單位進行明細核算。
300固定資產(chǎn)
本科目核算高等學校所有固定資產(chǎn)的原值總額。固定資產(chǎn)增加時,收記本科目;固定資產(chǎn)減少時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值總額。本科目為“固定資產(chǎn)基金”科目的對應(yīng)科目。本科目應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行明細核算。
304經(jīng)費限額
本科目核算實行限額撥款方式的高等學校的教育事業(yè)費限額。上級撥入經(jīng)費限額,收回所屬單位經(jīng)費限額或其他款項送存銀行經(jīng)費限額戶時,收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費限額或注銷經(jīng)費限額(交還上級單位撥款)時,付記本科目。本科目的收方余額反映可動用的經(jīng)費限額款。本科目年終應(yīng)無余額。
305經(jīng)費存款
本科目核算實行劃撥資金方式的高等學校的教育事業(yè)費銀行存款。上級撥入經(jīng)費,收回所屬單位經(jīng)費存款或其他款項送存銀行經(jīng)費存款戶時,收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費存款時,付記本科目。本科目的收方余額反映可動用的教育事業(yè)費銀行存款額。
306經(jīng)費現(xiàn)金
本科目核算高等學校教育事業(yè)費的庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金收入時,收記本科目;付出時,付記本科目。本科目平時收方余額反映經(jīng)費現(xiàn)金的庫存余額。實行限額撥款方式的高等學校,本科目年終應(yīng)無余額。
307有價證券(預(yù)算內(nèi))
本科目核算高等學校用教育事業(yè)費購買的國庫券、重點建設(shè)債券及其他有價證券的本金。購入時,收記本科目;兌取時,按本金額付記本科目,利息收益納入“學校基金收入”。本科目收方余額反映尚未兌取的庫存有價證券的本金額。本科目應(yīng)按有價證券的種類進行明細核算。
308經(jīng)費材料
本科目核算高等學校用教育事業(yè)費購買的各種材料物資。材料驗收入庫或領(lǐng)用退回時,收記本科目;材料領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準核銷時,付記本科目。本科目的收方余額反映經(jīng)費材料的庫存總額。高等學校隨買隨用的辦公用品和一般物資材料,可直接列作“經(jīng)費支出”,不進行庫存材料的核算。
321科學事業(yè)費存款
本科目核算高等學?？茖W事業(yè)費的銀行存款數(shù)。存入銀行時,收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時,付記本科目。
334財政專戶存款
本科目核算高等學校按規(guī)定存入財政專戶的存款數(shù)。交存財政機關(guān)時,收記本科目;財政機關(guān)批準轉(zhuǎn)回時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學校財政專戶存款數(shù)。
335其他存款
本科目核算高等學校除教育事業(yè)費存款、科學事業(yè)費存款、財政專戶存款等以外的其他各項銀行存款。存入銀行時,收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時,付記本科目。本科目可根據(jù)在銀行開立的賬戶設(shè)置明細賬。
336庫存現(xiàn)金
本科目核算高等學校除教育事業(yè)費現(xiàn)金以外的其他庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金時,收記本科目;付出現(xiàn)金時,付記本科目。
337有價證券(預(yù)算外)
本科目核算高等學校用教育事業(yè)費以外的其他各項資金購買的國庫券、各種債券及其他有價證券的本金。本科目的核算方法和要求與“有價證券(預(yù)算內(nèi))”相同。
338庫存材料
本科目核算高等學校用教育事業(yè)費以外的其他資金購買的各種材料物資。材料驗收入庫或領(lǐng)用退回時,收記本科目;領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準核銷時,付記本科目。本科目的收方余額反映用其他資金購買的材料的庫存總額。
第六章會計憑證和賬簿
第二十五條高等學校必須按照財政部頒發(fā)的《會計人員工作規(guī)則》填制、取得和審核會計憑證。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。
第二十六條原始憑證的填制、取得和審核必須遵守以下規(guī)則:
(一)會計機構(gòu)辦理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),都必須取得或填制原始憑證。做到收支有據(jù),責任分明。
(二)原始憑證一般應(yīng)具備下列基本要素:憑證名稱、填制日期、填制憑證單位的名稱和財務(wù)公章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額及實物驗收證明等。
(三)原始憑證填制時如發(fā)生錯誤,不得任意涂抹、刮擦或挖補,可以劃線更正。有關(guān)現(xiàn)金或存款收付的原始憑證如填寫錯誤,則必須按規(guī)定手續(xù)報廢并重新填制。
(四)從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,并注明證號、金額和內(nèi)容,由經(jīng)辦單位負責人批準后,才能代作原始憑證。確實無法取得證明的,由當事人寫出詳細情況,經(jīng)所在單位負責人批準后,代作原始憑證。
(五)會計機構(gòu)必須按照規(guī)定對原始憑證進行嚴格審核,對于不真實、不合法的原始憑證,應(yīng)拒絕受理;對于記載不準確、不完整或不合要求的原始憑證,予以退回,要求補填或更正。
第二十七條記賬憑證的填制和審核必須遵守以下規(guī)則:
(一)記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證進行填制,作為會計人員登記賬簿的依據(jù)。
(二)記賬憑證必須具備下列基本要素:填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單及復(fù)核和記賬人員簽章等。
(三)記賬憑證必須附有所依據(jù)的原始憑證。如果一張原始憑證對應(yīng)幾張記賬憑證,可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證上,其他記賬憑證內(nèi)只注明附有原始憑證的主要記賬憑證的號碼;如一張原始憑證內(nèi)所列費用應(yīng)由幾單位共同負擔,原始憑證由一方保存時,則保存原始憑證的單位,應(yīng)向其他付費單位出具分割單,作為填制記賬憑證的原始憑證。年終收支賬戶對轉(zhuǎn)和更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證。
(四)記賬憑證必須經(jīng)會計機構(gòu)中指定的稽核人員審查復(fù)核,重要會計事項的記賬憑證還必須經(jīng)主管會計人員審核。在審核人員或主管會計人員審核無誤、簽名或蓋章后,才能據(jù)以登記賬簿。
第二十八條高等學校必須按照本制度規(guī)定的會計科目設(shè)置會計賬簿,并按審核無誤的記賬憑證進行登記。
(一)高等學校的會計賬簿包括:總分類賬、明細分類賬、日記賬及備查賬簿等。
(二)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬應(yīng)使用訂本式賬簿,其他賬簿一般可使用活頁賬。
(三)會計賬簿的扉頁上應(yīng)附“賬簿啟用表”,載明:賬簿名稱、起訖日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員姓名、記賬人員調(diào)動交接日期、會計主管人員簽章等。
(四)現(xiàn)金日記賬必須每天結(jié)賬,賬款核對相符;經(jīng)費限額和銀行存款日記賬應(yīng)每天結(jié)賬,并按月與銀行核對相符。
(五)固定資產(chǎn)賬、材料賬應(yīng)定期與物資管理部門對賬,做到賬賬相符,賬物相符。
(六)會計賬簿中記錄發(fā)生錯誤,應(yīng)根據(jù)實際情況分別按規(guī)定采用“劃線更正法”、“紅字更正法”或“補充登記法”。
第七章會計報表
第二十九條高等學校的會計報表是反映學校各項資金運行情況的定期書面報告,是國家預(yù)算及其執(zhí)行情況的重要組成部分,也是高等學校分析財務(wù)狀況、改善管理和進行決策以及編制下年度預(yù)算的重要依據(jù)。
第三十條高等學校應(yīng)認真做好會計報表的編制和審核工作。會計報表應(yīng)根據(jù)本單位的會計賬簿和有關(guān)資料編制,切實做到賬表相符,保證會計報表數(shù)字準確,內(nèi)容完整,報送及時。
第三十一條會計報表應(yīng)附必要的文字說明,經(jīng)會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審閱簽章并加蓋單位公章后上報。
第三十二條高等學校的會計報表,可分月報、季報、年報三種。
(一)月報是反映截止報告月份的預(yù)算收支執(zhí)行和資金活動情況,主要滿足本單位財務(wù)管理和決策的需要。格式可由各高等學校自行擬訂。
(二)季報是以分析檢查單位預(yù)算執(zhí)行為重點的報表,可由高等學校主管部門根據(jù)需要布置編報。一般的表式為:資金平衡表、經(jīng)費支出表、學校基金收支表、基本數(shù)字表。
(三)年報即年度決算,是全面反映年度教育事業(yè)費預(yù)算執(zhí)行情況以及科研經(jīng)費、有償服務(wù)收入、學?；鸬雀黜椯Y金收支情況的重要報表。年度決算的種類和表式規(guī)定如下(表式見附件三):
表一資金平衡表
表二撥入經(jīng)費增減表
表三經(jīng)費支出表
表四科研經(jīng)費收支表
表五待轉(zhuǎn)抵支收入表
表六學校基金收支表
表七特種資金收支表
表八委托代培經(jīng)費表
表九對外服務(wù)收支表
表十基本數(shù)字表
第三十三條高等學校的主管部門在保證全國高等學校年度決算報表統(tǒng)一匯總需要的前提下,對年度報表可根據(jù)實際情況適當進行補充。
第三十四條高等學校的各種會計報表必須在規(guī)定的期限內(nèi)報送主管部門,季報在季度終了后25天內(nèi)報送,年報在年度終了后45天內(nèi)報送。
第三十五條高等學校要加強會計報表的分析工作,定期對會計報表反映的資金運行信息進行全面分析或?qū)ｎ}分析,為財務(wù)決策提供依據(jù)。
第八章會計監(jiān)督
第三十六條高等學校的會計機構(gòu)、會計人員必須按照《中華人民共和國會計法》第三章的規(guī)定,對本單位實行會計監(jiān)督。
第三十七條高等學校的會計機構(gòu)、會計人員必須對會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料的真實性進行檢查,對學校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性實行會計監(jiān)督;對學校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)遵守預(yù)算(財務(wù)計劃)的情況實行會計監(jiān)督。
第三十八條高等學校會計機構(gòu)應(yīng)對學校所屬業(yè)務(wù)單位和獨立核算單位的會計業(yè)務(wù)實行會計監(jiān)督。
第九章會計交接
第三十九條高等學校的會計人員調(diào)動或離職時,必須按《中華人民共和國會計法》和《會計人員工作規(guī)則》,辦理交接手續(xù)。未完成交接手續(xù)之前,不得離職。
第四十條高等學校會計交接事項包括:
(一)公章、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票簿和其他收付憑證;
(二)會計憑證、會計賬簿、會計報表、預(yù)算資料、會計檔案等;
(三)有關(guān)的文件和規(guī)章制度等;
(四)經(jīng)辦的未了事項及其他應(yīng)交待的事項等。
第四十一條高等學校撤銷或合并時,學校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)責成會計人員辦理清理工作,負責經(jīng)費撥款、財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、現(xiàn)金、存款等事項的清理,并負責編報決算。在向接收單位移交之前,不得調(diào)走會計人員。
第四十二條高等學校所屬業(yè)務(wù)部門和獨立核算單位的會計人員調(diào)動及會計機構(gòu)撤銷、合并時,應(yīng)比照上列規(guī)定辦理交接手續(xù)。
第四十三條高等學校會計交接應(yīng)辦理書面交接文件,將交接事項列出清單,并由移交、接交、監(jiān)交人簽章。交接文件至少應(yīng)一式三份,由移交人、接交人和所在單位分別保管。
第十章會計檔案
第四十四條高等學校會計檔案的管理,必須按照財政部和國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。
第四十五條高等學校會計核算電算化后,其存貯軟件和會計數(shù)據(jù)磁盤、磁帶以及打印輸出的賬、表、單等均屬會計檔案(未打印輸出的存貯數(shù)據(jù)不得洗去),其保管期限與其他書面檔案相同。
第四十六條會計核算電算化后,現(xiàn)金和銀行存款日記賬均應(yīng)保留手工記賬,并定期與電子計算機提供的數(shù)據(jù)核對。手工賬簿亦應(yīng)按會計檔案管理辦法處理。
第十一章附則
第四十七條本制度所依據(jù)的法律、法規(guī)和制度規(guī)定發(fā)生變化時,應(yīng)按新的規(guī)定辦理。
第四十八條本制度由國家教育委員會負責解釋。
第四十九條本制度從19_1月1日起試行。
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第7篇 學校會計電算化操作管理制度
學校會計電算化操作管理制度6
會計電算化制度是對會計人員操作計算機進行會計核算工作的制度,具體內(nèi)容如下:
1.會計電算化微機是會計電算化專用機器,只能財會人員使用,進行有關(guān)記賬、統(tǒng)計、做工資等整理會計資料工作使用,禁止非指定人員操作計算機,會計電算化應(yīng)專機專用,計算機內(nèi)不得安裝與財務(wù)管理無關(guān)的軟件。
2.未經(jīng)授權(quán)的人員,一律不準進入會計電算化系統(tǒng),由系統(tǒng)管理員授權(quán)的人員也只能在所給定的權(quán)限內(nèi)使用電算化系統(tǒng),不得越權(quán)操作。
3.經(jīng)授權(quán)使用電算化的人員,必須嚴格按照操作說明書的規(guī)定進行操作,必須保證其“口令”(密碼)不為他人知曉,并定期或不定期修改本人“口令”。
4.經(jīng)授權(quán)使用電算化的人員,不得用本人的密碼進入系統(tǒng)而由他人代為操作。在離開工作崗位時必須逐級退出電算化系統(tǒng),不允許在沒有退出系統(tǒng)的情況下離開工作室。未經(jīng)系統(tǒng)管理人員許可,任何人員不得對數(shù)據(jù)庫文件進行修改、刪除等操作。
5.定期保養(yǎng)計算機硬件設(shè)備及周圍環(huán)境整潔,注意通風、防火、防磁、防雷擊、防鼠害、防靜電,保證硬件系統(tǒng)正常運行。
6.計算機在運行過程中出現(xiàn)硬件故障時,應(yīng)做好登記并及時通知計算機維護人員處理。
7.健全必要防病毒措施,安裝防病毒卡或使用防病毒軟件,并定期進行版本升級。使用所有外來軟盤時,必須先對軟盤進行病毒檢測,防止病毒感染。
發(fā)生數(shù)據(jù)丟失、混亂等情況,應(yīng)使用會計軟件中的索引功能,或備份數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)恢復(fù)。無法自行解決時,做好故障記錄,及時通知計算機維護人員解決。
第8篇 學校會計人員崗位責任制度
學校會計人員崗位責任制度
1、本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),按會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度進行會計工作。
2、持證上崗(會計證,電算化合格證)并定期參加財政部門規(guī)定的業(yè)務(wù)培訓,不斷提高自身素質(zhì)技能。
3、根據(jù)上級要求,設(shè)立會計核算科目,建立帳冊,設(shè)立總帳和明細帳、銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳。
4、會計核算必須合法、真實、準確、及時、完整,對不符合制度的收支或手續(xù)不全的憑證,要拒受或者退還重新更正。
5、對本單位的收入、支出進行全面的預(yù)測,按照收入支出情況,編制年度預(yù)算計劃,并嚴格按照預(yù)算計劃執(zhí)行。
6、對各類收入、支出要分清來龍去脈,正確歸集到相關(guān)科目,定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報學校財務(wù)執(zhí)行情況。
7、加強對國有資產(chǎn)的管理,確保國有資產(chǎn)不流失,按規(guī)定進行核算,固定資產(chǎn)的購入、使用、報廢清理手續(xù)完整,做到帳證相符,帳帳相符,帳實相符。
8、對往來款項設(shè)立明細帳,及時清理,不長期掛帳,對應(yīng)上繳的款項,不拖欠挪用,及時上繳。
9、做好年終決算工作,全部報表做到數(shù)字真實,計算準確,內(nèi)容完整,口徑一致,帳帳相符,編報及時,說明詳實。
10、學校所有的收費項目按物價局規(guī)定辦理,亮證收費,所有收費全部入帳,不設(shè)帳外帳。
11、學期末結(jié)清代辦費,出具書面清單向?qū)W生家長公布。
12、按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定,妥善保管好會計憑證,帳冊,報表等檔案材料,定期立卷歸檔。
第9篇 學校會計電算化制度（3）
學校會計電算化制度(三)
1、開展會計電算化工作,促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化,提高會計工作質(zhì)量和工作效率。
2、財務(wù)人員加強電算化知識培訓,積極鉆研電算化業(yè)務(wù)。
3、配備的會計軟件應(yīng)達到財政部《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求,滿足學校實際工作需要。
4、應(yīng)充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行會計分析與預(yù)測。
5、采用電子計算機編制書面會計憑證、帳簿、報表應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的要求,字跡清晰,作為會計檔案保存。
6、記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記帳要按照有關(guān)財政、稅務(wù)、審計等部門要求及時打印輸出。
7、明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作,對操作密碼加強管理。
8、電算化會計檔案做好防磁、防火、防潮和防塵工作,重要會計檔案準備雙份,存放在兩個不同的地點。
第10篇 中學/學校會計電算化賬務(wù)處理制度
中學學校會計電算化賬務(wù)處理制度
本單位按照紅橋教委財務(wù)科的要求,統(tǒng)一按中華人民共和國財政部制定的《政府預(yù)算收支科目》設(shè)置和使用會計科目。
具體賬務(wù)處理程序如下:
一、會計憑證包括原始憑證和記賬憑證
1.原始憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序等必須符合會計制度的要求。
2.記賬憑證的內(nèi)容、填制方法、所附原始憑證、更正錯誤方法等符合會計制度要求,經(jīng)有關(guān)人員簽字,字跡清楚,裝訂整齊。
3.對不符合會計制度要求的原始憑證必須退回、糾正。
二、會計憑證的傳遞程序
1.各項日常費用的支出必須由經(jīng)手人簽字后,由單位領(lǐng)導(dǎo)批準同意后交主辦會計審核并由出納辦理報銷。
2.由出納根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
3.由會計對已輸入電腦的記賬憑證進行審核和記賬工作。
4.月末進行結(jié)賬,編制會計報表。
5.對數(shù)據(jù)進行備份。
6.打印記賬憑證。
7.會計人員將有關(guān)憑證、報表、進行整理,裝訂成冊,妥善保管。
