財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào)

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第1篇

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為及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的管理工作，不斷提高會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的通知》（財(cái)統(tǒng)[20*]2號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)20*年度境外企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的通知》（財(cái)統(tǒng)[20*]3號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作的通知》（財(cái)統(tǒng)[20*]5號(hào)）精神，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)我市20*年度企業(yè)（含集體企業(yè)、境外企業(yè)，下同）會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、財(cái)政部對(duì)20*年會(huì)計(jì)決算設(shè)立的總體原則

20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表在保持上年度報(bào)表體系基本穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，適應(yīng)和滿(mǎn)足財(cái)政改革和國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，繼續(xù)完善報(bào)表指標(biāo)設(shè)立，規(guī)范數(shù)據(jù)控制方法，根據(jù)相關(guān)的法規(guī)、制度變化和各項(xiàng)財(cái)政管理工作的需要進(jìn)行了必要的修改完善。

（一）此次的修改實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接。財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，打破了所有制和行業(yè)界線(xiàn)，不僅有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更有利于滿(mǎn)足財(cái)政部門(mén)公共財(cái)政體制下加強(qiáng)財(cái)政職能的需要，會(huì)計(jì)制度和相關(guān)準(zhǔn)則是修改企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。

（二）結(jié)合財(cái)政管理工作需要，調(diào)整增加了部分報(bào)表內(nèi)容，以更好地為政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)。為充分體現(xiàn)財(cái)政的監(jiān)管職能，對(duì)部分報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)修改。

（三）為滿(mǎn)足國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的要求，在會(huì)計(jì)決算附表部分，增加了國(guó)有資產(chǎn)資管理的相關(guān)內(nèi)容，主要是切實(shí)減輕基層企業(yè)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部一表多用、資源共享的原則，這樣一套報(bào)表即減輕了基層的負(fù)擔(dān)，又滿(mǎn)足了各方面的需要。

二、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家頒布的相關(guān)法規(guī)和制度，嚴(yán)格規(guī)范報(bào)表的編制工作

市屬各企業(yè)在20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的實(shí)施過(guò)程中，要認(rèn)真貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《關(guān)于印發(fā)<合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定>;的通知》等相關(guān)的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定，統(tǒng)一按《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的通知》（財(cái)統(tǒng)[20*]2號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)20*年度境外企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的通知》（財(cái)統(tǒng)[20*]3號(hào)）規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，全面、高質(zhì)量完成20*年會(huì)計(jì)決算報(bào)表的各項(xiàng)工作。

（一）對(duì)企業(yè)集團(tuán)所屬的財(cái)務(wù)公司、獨(dú)立核算的國(guó)有建設(shè)單位、控股的境外企業(yè)，20*年度決算要注意以下問(wèn)題：

1．企業(yè)集團(tuán)（總公司）應(yīng)將所屬財(cái)務(wù)公司編報(bào)的金融企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)換為企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表后，納入集團(tuán)公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

2．企業(yè)集團(tuán)（總公司）應(yīng)將所屬建設(shè)單位決算報(bào)表轉(zhuǎn)換為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表后，納入集團(tuán)公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

3．企業(yè)集團(tuán)（總公司）所屬的控股境外企業(yè)，應(yīng)按要求單獨(dú)編報(bào)20*年度境外企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的同時(shí)，附送企業(yè)集團(tuán)（總公司）境內(nèi)外合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）做好決算前的基礎(chǔ)工作

1．做好資產(chǎn)核查；

2．核實(shí)債務(wù)和權(quán)益；

3．正確結(jié)轉(zhuǎn)損益；

4．賬實(shí)賬表一致；

（三）國(guó)資委決算報(bào)表不要求城鎮(zhèn)集體企業(yè)填報(bào)，因此，城鎮(zhèn)集團(tuán)企業(yè)按要求的填報(bào)級(jí)次，逐級(jí)直接輸入財(cái)政決算軟件中。

（四）國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)、境外企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表雖然可以從國(guó)資委決算軟件中生成與財(cái)政相同的報(bào)表，要由基層企業(yè)轉(zhuǎn)換生成，層層匯總，不能用總公司匯總數(shù)據(jù)直接生成財(cái)政決算上報(bào)。

（五）財(cái)政企業(yè)會(huì)計(jì)決算不含企業(yè)集團(tuán)（公司）所屬事業(yè)單位。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)及審計(jì)備案工作

根據(jù)財(cái)政部有關(guān)文件精神，企業(yè)集團(tuán)總公司委托年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須符合財(cái)政部《關(guān)于國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)若干問(wèn)題的通知》和《關(guān)于國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》的要求，國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，除特殊規(guī)定的行業(yè)外，應(yīng)委托中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行全面審計(jì)。鑒于我市具體情況，經(jīng)研究決定，市屬各有關(guān)主管局、企業(yè)集團(tuán)（總公司）在報(bào)送年度報(bào)表的同時(shí)（20*年*月*日以前），市財(cái)政局一并提交年度審計(jì)備案報(bào)告、整改意見(jiàn)并附送《國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)備案表》，（報(bào)送3．5寸盤(pán)及加蓋公章的打印資料一份）。

表樣及有關(guān)說(shuō)明在財(cái)政決算報(bào)表編制手冊(cè)中查詢(xún)。

四、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、明確工作職責(zé)、做好組織協(xié)調(diào)工作

年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表不僅是各企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的重要手段，也是政府部門(mén)進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。市屬各單位、各區(qū)縣財(cái)政局應(yīng)高度重視會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作，精心組織，狠抓落實(shí)，周密安排，在人員和物質(zhì)上給予充分保障，將會(huì)計(jì)決算報(bào)表的布置、培訓(xùn)、填報(bào)、審核、匯總和上報(bào)等各項(xiàng)工作落到實(shí)處。

由于機(jī)構(gòu)調(diào)整，各單位匯總上報(bào)決算的任務(wù)要面對(duì)兩個(gè)單位，各區(qū)縣財(cái)政局要做好協(xié)調(diào)工作。為此，要求各單位、各區(qū)縣財(cái)政局要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)決算工作的領(lǐng)導(dǎo)，各區(qū)縣財(cái)政局要及時(shí)明確工作分工和責(zé)任，盡快落實(shí)牽頭單位。市屬各主管局總公司財(cái)務(wù)有關(guān)部門(mén)、各區(qū)縣財(cái)政局要做好所屬企業(yè)的培訓(xùn)、匯審、上報(bào)工作，嚴(yán)格把好培訓(xùn)關(guān)、審核關(guān)、匯總上報(bào)關(guān)，這是整個(gè)決算工作的三個(gè)環(huán)節(jié)，確保各個(gè)環(huán)節(jié)工作質(zhì)量，盡職盡責(zé)，樹(shù)立全局意識(shí)，做好組織、協(xié)調(diào)配合工作，充分發(fā)揮各自?xún)?yōu)勢(shì)，避免在工作落實(shí)過(guò)程中出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，且做到不重不漏，使*市20*年企業(yè)會(huì)計(jì)決算工作如期，高質(zhì)量完成。

（二）據(jù)實(shí)填報(bào)，嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真審核，確保年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表的工作質(zhì)量

要高度重視年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表的質(zhì)量問(wèn)題，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定編報(bào)口徑填列決算的有關(guān)數(shù)字，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。

1．要及時(shí)對(duì)所屬企業(yè)上報(bào)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)審，除依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度及文件要求進(jìn)行審核外，要充分采取人工與計(jì)算機(jī)審核相結(jié)合的方式，利用計(jì)算機(jī)設(shè)置的參數(shù)、過(guò)錄表查詢(xún)、有效性審核等功能，嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)質(zhì)量。對(duì)在匯審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)所屬企業(yè)的問(wèn)題，要及時(shí)要求相關(guān)企業(yè)進(jìn)行核實(shí)修改，嚴(yán)禁擅自越級(jí)調(diào)整基層企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)。

2．嚴(yán)格按照企業(yè)填報(bào)級(jí)次填報(bào)，大型企業(yè)編報(bào)到三級(jí)企業(yè)，三級(jí)以下的并入第三級(jí)；中小型企業(yè)編報(bào)到二級(jí)，二級(jí)以下的并入二級(jí)；境外企業(yè)決算報(bào)表基本填報(bào)單位是具有法人資格的一級(jí)境外企業(yè)，所屬的二級(jí)以下（含二級(jí)）境外企業(yè)的數(shù)據(jù)并入一級(jí)企業(yè)數(shù)據(jù)中填報(bào)。國(guó)有境外企業(yè)集團(tuán)要求填報(bào)至集團(tuán)子公司，子公司以下的數(shù)據(jù)應(yīng)并入子公司數(shù)據(jù)中填報(bào)，任何單位不得擅自縮減填報(bào)級(jí)次。

3．各單位必須按照編制說(shuō)明的要求，準(zhǔn)確、完整填報(bào)封面中各項(xiàng)文字信息的代碼信息，不得任意更改或漏填。

（三）重視和加強(qiáng)年度報(bào)表分析報(bào)告的質(zhì)量，真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，提高決算報(bào)表分析水平

目前，我國(guó)會(huì)計(jì)改革正處于一個(gè)新的發(fā)展階段，《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相繼修訂出臺(tái)，為此，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求，其中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是急需提高的素質(zhì)之一。財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映，決算報(bào)告結(jié)果涉及到出資人、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、政府管理部門(mén)等各方面的權(quán)責(zé)關(guān)系，因此，做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析至關(guān)重要。要把洞悉報(bào)表上有關(guān)數(shù)據(jù)所揭示的內(nèi)涵作為重點(diǎn)，進(jìn)行深層次的分析，切莫敷衍了事，20*年的決算報(bào)表分析也將是決算評(píng)比工作中一項(xiàng)重要的評(píng)比內(nèi)容。各部門(mén)要全面、準(zhǔn)確、客觀、及時(shí)的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)優(yōu)劣作出準(zhǔn)確的分析，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和政府決策提供真實(shí)、準(zhǔn)確的決策依據(jù)。

市屬各企業(yè)、各區(qū)縣財(cái)政局要按照市財(cái)政局統(tǒng)一下發(fā)的軟件、參數(shù)、報(bào)表格式、決算編報(bào)說(shuō)明及本通知要求，及時(shí)報(bào)送*市財(cái)政局企業(yè)處。決算報(bào)送時(shí)間：

（一）企業(yè)、集體企業(yè)會(huì)計(jì)決算：

市屬各主管局、企業(yè)集團(tuán)（總公司）于20*年*月*日前報(bào)送*市財(cái)政局企業(yè)處。

各區(qū)縣財(cái)政局于20*年*月*日前，上報(bào)*市財(cái)政局企業(yè)處。

（二）境外企業(yè)會(huì)計(jì)決算：

市屬企業(yè)于20*年*月*日前報(bào)送*市財(cái)政局企業(yè)處；

各區(qū)縣財(cái)政局于20*年*月*日前，上報(bào)*市財(cái)政局企業(yè)處。

企業(yè)、集體企業(yè)決算匯審時(shí)間初步定于20*年*月中上旬，具體時(shí)間、地點(diǎn)、方式另行通知。

境外企業(yè)決算匯審時(shí)間另行通知。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第2篇

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1、現(xiàn)金管理

1.1、現(xiàn)金科目設(shè)兩個(gè)子目---貨款戶(hù)和費(fèi)用戶(hù)，具體核算見(jiàn)第二章。

1.2、出納應(yīng)保證庫(kù)存現(xiàn)金的日清日結(jié)，月末應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實(shí)相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準(zhǔn)坐支。

1.3、庫(kù)存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費(fèi)用現(xiàn)金應(yīng)該及時(shí)送存銀行，保證現(xiàn)金安全。

1.4、會(huì)計(jì)應(yīng)定期、不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，每月至少監(jiān)盤(pán)三次，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對(duì)未達(dá)事項(xiàng)進(jìn)行落實(shí)。

2、銀行存款管理

2.1、銷(xiāo)售分公司資金實(shí)行收支兩條線(xiàn)的原則。各銷(xiāo)售分公司必須開(kāi)設(shè)收支兩個(gè)銀行賬戶(hù)，即貨款戶(hù)和費(fèi)用戶(hù)；賬戶(hù)資料交股份公司財(cái)務(wù)部備案。貨款賬戶(hù)只收不支，所有貨款回籠到該賬戶(hù)；費(fèi)用賬戶(hù)用于銷(xiāo)售分公司的各項(xiàng)費(fèi)用、稅金等支出結(jié)算。

2.2、新開(kāi)賬戶(hù)。銷(xiāo)售分公司不得隨意開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，若因業(yè)務(wù)需要而必須開(kāi)設(shè)新的銀行賬戶(hù)，需報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部同意。銀行賬戶(hù)要及時(shí)進(jìn)行清理，對(duì)于用途不大的銀行賬戶(hù)要及時(shí)消戶(hù)，并報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部備案。

2.3、回款。對(duì)于銷(xiāo)售回款要及時(shí)匯入總部銀行賬戶(hù)，銷(xiāo)售分公司的貨款賬戶(hù)余額達(dá)到2萬(wàn)元時(shí)，或貨款停留達(dá)一周以上，必須即時(shí)匯入股份公司總部指定賬戶(hù)，每月25號(hào)前必須把所有貨款賬戶(hù)的余額匯入總部賬戶(hù)。

2.4、費(fèi)用賬戶(hù)。銷(xiāo)售分公司的費(fèi)用開(kāi)支等所需資金由股份公司財(cái)務(wù)部根據(jù)月度預(yù)算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶(hù)，具體辦法詳見(jiàn)《費(fèi)用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，一律應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳進(jìn)行結(jié)算。

（1）公司支票的購(gòu)買(mǎi)由出納員負(fù)責(zé)，并填寫(xiě)支票備查簿，支票備查簿由銷(xiāo)售公司財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。

（2）空白支票由出納員負(fù)責(zé)保管，簽發(fā)支票所需的財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，人名章由出納保管。

（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點(diǎn)以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。

（4）各部門(mén)或個(gè)人因工作需要領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由部門(mén)經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理審核簽字，并報(bào)分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報(bào)銷(xiāo)程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財(cái)務(wù)部門(mén)并對(duì)造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類(lèi)的空白支票，當(dāng)付款金額無(wú)法確定時(shí)，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫(xiě)明用途和收款單位。

（6）財(cái)務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時(shí)必須按編號(hào)序順使用，對(duì)簽錯(cuò)的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。

（7）應(yīng)及時(shí)登記支票登記簿，與銀行及時(shí)核對(duì)存款余額。

3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定

3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部（書(shū)面報(bào)告）才能收取，嚴(yán)禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。

3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫(xiě)；金額大、小寫(xiě)要一至；并必須有銀行的“匯票專(zhuān)用章”的鋼印或紅?。壳爸挥修r(nóng)行為鋼印，其他銀行均為紅?。?。銀行承兌匯票下面左邊“承兌申請(qǐng)人蓋章”處必須由承兌匯票申請(qǐng)單位（即出票單位）蓋上預(yù)留銀行印簽，出票人的全稱(chēng)與出票人簽章的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱(chēng)、賬號(hào)、開(kāi)戶(hù)行必須核對(duì)無(wú)誤。

3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：a、在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織；b、與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；c、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。

3.4銀行承兌匯票期限最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月，即其出票日期與到期日不得超過(guò)六個(gè)月（含六個(gè)月，但不能多出一天）。轉(zhuǎn)賬背書(shū)回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續(xù)背書(shū)，第一背書(shū)人必須同票面收款人全稱(chēng)完全一致，一字不漏；第二背書(shū)人同第一背書(shū)人相同，依次前后銜接，最后一次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的被背書(shū)人是票據(jù)的最后持票人。

3.5信用社無(wú)開(kāi)具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無(wú)效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當(dāng)?shù)叵蜷_(kāi)票銀行查詢(xún)確認(rèn)其為有效的銀行承兌匯票，并確信開(kāi)票銀行到期有能力付款（支行級(jí)的銀行），才能發(fā)貨。

3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過(guò)分公司開(kāi)戶(hù)行向開(kāi)票銀行查詢(xún)外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開(kāi)戶(hù)行找銀行票據(jù)的專(zhuān)業(yè)人士辨別銀行承兌匯票的真實(shí)性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開(kāi)出的，要求財(cái)務(wù)經(jīng)理親自到出票行落實(shí)該票據(jù)的真實(shí)性和有效性。

3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書(shū)人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個(gè)工作日內(nèi)將所收取的銀行承兌匯票背書(shū)寄回股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部。在背書(shū)欄蓋分公司銀行印鑒章的同時(shí)，必須注明被背書(shū)人的全稱(chēng)，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書(shū)欄內(nèi)蓋章，而沒(méi)有注明被背書(shū)人的全稱(chēng)，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個(gè)人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現(xiàn)。

4、借支制度。公司人員借支應(yīng)該根據(jù)需要核定額度，填寫(xiě)借支單，由財(cái)務(wù)經(jīng)理和銷(xiāo)售分公司經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時(shí)需附經(jīng)審批后的《出差申報(bào)單》。

5、關(guān)于嚴(yán)禁非授權(quán)人員向經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）收（借）取“錢(qián)、物”的規(guī)定

為防范風(fēng)險(xiǎn)，防止經(jīng)濟(jì)糾紛，現(xiàn)就關(guān)于禁止分公司員工到經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）處借款、借貨事宜規(guī)定如下：

1、股份公司嚴(yán)厲禁止銷(xiāo)售分公司任何人員到公司的任何經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）處借款、借貨；禁止業(yè)務(wù)人員為任何經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）帶款、帶貨。

2、銷(xiāo)售分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理要負(fù)責(zé)給與分公司有往來(lái)關(guān)系的每一個(gè)經(jīng)銷(xiāo)商法人發(fā)一份書(shū)面函件（一式二份并蓋公司財(cái)務(wù)章，由分公司總經(jīng)理簽發(fā)，經(jīng)銷(xiāo)商法人簽章確認(rèn)后，分公司財(cái)務(wù)部回收一份存檔備查，經(jīng)銷(xiāo)商自留一份），明確股份公司嚴(yán)禁業(yè)務(wù)員到經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）處借款、借貨及其他任何經(jīng)手錢(qián)、物的事情。

二、往來(lái)賬管理制度

1、應(yīng)收賬款的管理

為了進(jìn)一步規(guī)范銷(xiāo)售，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的財(cái)產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對(duì)銷(xiāo)售分公司應(yīng)收賬款的管理作出如下的規(guī)定：

1.1公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，所以原則上銷(xiāo)售分公司月末不允許有應(yīng)收貨款余額。

1.2各銷(xiāo)售分公司原則上不允許賒銷(xiāo)，對(duì)確需賒銷(xiāo)的，應(yīng)先向股份公司財(cái)務(wù)部提出書(shū)面報(bào)告，報(bào)告中必須要說(shuō)明出現(xiàn)應(yīng)收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營(yíng)資格、資信狀況及經(jīng)營(yíng)能力等）并有分公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署意見(jiàn)，報(bào)告經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應(yīng)收賬款的期限不能超過(guò)一個(gè)月。對(duì)應(yīng)收賬款超過(guò)一個(gè)月的單位，分公司必須及時(shí)書(shū)面報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部并采取措施，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)解決。

1.3有應(yīng)收賬款的分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)編報(bào)“應(yīng)收賬款賬齡分析明細(xì)表”對(duì)分公司的對(duì)外應(yīng)收賬款作詳細(xì)的分析，不得只報(bào)余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷(xiāo)商對(duì)賬，并獲得經(jīng)銷(xiāo)假商簽字、蓋章的確認(rèn)書(shū)。

1.4銷(xiāo)售分公司不得以“應(yīng)收賬款”來(lái)調(diào)節(jié)銷(xiāo)售額，任何虛增虛減“應(yīng)收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的做法，均屬做假賬的違規(guī)行為，一經(jīng)查出將按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律從嚴(yán)處理分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理，分公司必須要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，堅(jiān)決杜絕呆、壞賬的發(fā)生，特別是分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直至免職。

2、內(nèi)部往來(lái)管理

內(nèi)部往來(lái)科目核算分公司與股份公司貨款、費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的結(jié)算，各銷(xiāo)售分公司之間不能有任何往來(lái)掛賬。

2.1、本科目按單位設(shè)置明細(xì)科目:

2.1.1當(dāng)收到大連分公司開(kāi)具的稅票時(shí),按稅票上的價(jià)款借記“庫(kù)存商品”，按稅票上的稅額借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按稅票總額貸記“內(nèi)部往來(lái)”。當(dāng)分公司把貨款劃回股份公司總部時(shí)，借記“內(nèi)部往來(lái)”，貸記“銀行存款—貨款戶(hù)”。

2.1.2股份公司撥付給各銷(xiāo)售分公司費(fèi)用時(shí)，分公司借記“銀行存款—費(fèi)用戶(hù)”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷(xiāo)售分公司的往來(lái)賬項(xiàng)清楚準(zhǔn)確，有據(jù)可查，所有往來(lái)賬項(xiàng)均需使用有編號(hào)的一式三聯(lián)的《轉(zhuǎn)賬通知單》，《轉(zhuǎn)賬通知單》由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的單位填寫(xiě)，并送交雙方同時(shí)入賬。內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)必須每月核對(duì)，根據(jù)總公司的對(duì)賬單編制一式兩份的《內(nèi)部往來(lái)調(diào)節(jié)表》，雙方各執(zhí)一份存檔備查，調(diào)節(jié)項(xiàng)目只允許是時(shí)間差的調(diào)節(jié)，并要及時(shí)查明原因給予調(diào)整。

三、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度

1、會(huì)計(jì)政策：固定資產(chǎn)的入賬原則及折舊政策詳見(jiàn)會(huì)計(jì)政策部分；低值易耗品的會(huì)計(jì)政策詳見(jiàn)會(huì)計(jì)政策部分。

2、管理部門(mén)：銷(xiāo)售分公司的固定資產(chǎn)由分公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。固定資產(chǎn)取得后，即由財(cái)務(wù)部門(mén)依其類(lèi)別及會(huì)計(jì)科目予以分類(lèi)編號(hào)并貼粘標(biāo)簽；低值易耗品由倉(cāng)庫(kù)保管。

3、移交：對(duì)于固定資產(chǎn)應(yīng)按所列使用部門(mén)詳細(xì)列清冊(cè)辦理移交。低值易耗品的領(lǐng)用按照庫(kù)存商品出庫(kù)程序?qū)徟箢I(lǐng)用。

5、盤(pán)點(diǎn)：銷(xiāo)售分公司固定資產(chǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同使用部門(mén)每年盤(pán)點(diǎn)一次。另外應(yīng)該于每季度就固定資產(chǎn)的項(xiàng)目中根據(jù)登記卡冊(cè)，每一類(lèi)別至少抽點(diǎn)十項(xiàng)，盤(pán)點(diǎn)后應(yīng)填造“盤(pán)點(diǎn)表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報(bào)分公司總經(jīng)理，一份送股份公司總部財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于盤(pán)盈或盤(pán)虧除應(yīng)專(zhuān)門(mén)說(shuō)明原因報(bào)股份公司總部財(cái)務(wù)部，根據(jù)盤(pán)盈盤(pán)虧原因做出相應(yīng)處理。

6、購(gòu)置審批程序及相關(guān)手續(xù)：銷(xiāo)售分公司無(wú)權(quán)購(gòu)置任何固定資產(chǎn)，若需購(gòu)置，必須向股份公司財(cái)務(wù)部在月度預(yù)算中列出預(yù)算，并專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)股份公司總經(jīng)理和相關(guān)權(quán)力部門(mén)批準(zhǔn)后購(gòu)置。低值易耗品在月度預(yù)算中申請(qǐng)，在物料消耗中列支。

7、保險(xiǎn)：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用要求辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

8、費(fèi)用承擔(dān)：固定資產(chǎn)折舊及其他使用費(fèi)由分公司承擔(dān)。

四、發(fā)票管理制度

為加強(qiáng)各銷(xiāo)售公司購(gòu)、銷(xiāo)貨發(fā)票的管理，制訂本制度。

1、對(duì)外銷(xiāo)售開(kāi)具發(fā)票的規(guī)定

1.1、各銷(xiāo)售分公司根據(jù)稅法等有關(guān)規(guī)定，由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或會(huì)計(jì)專(zhuān)人辦理發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管業(yè)務(wù)。

1.2、發(fā)票上的客戶(hù)名稱(chēng)，要依據(jù)客戶(hù)在稅務(wù)部門(mén)注冊(cè)登記單位全稱(chēng)為準(zhǔn)，不得寫(xiě)錯(cuò)別字，不得寫(xiě)單位簡(jiǎn)稱(chēng)；客戶(hù)為自然人的，要如實(shí)填寫(xiě)姓名。

1.3、已開(kāi)具的發(fā)票，須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字，經(jīng)辦人是客戶(hù)的，還需注明客戶(hù)的身份證號(hào)碼，然后由業(yè)務(wù)員簽字確認(rèn)，或附該客戶(hù)的單位介紹信，隨同發(fā)票記賬聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)辦理入賬或歸檔管理。

1.4、發(fā)票由業(yè)務(wù)員親自送達(dá)的，須向?qū)Ψ剿魅『炇兆C明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時(shí)送交公司財(cái)務(wù)部門(mén)，附發(fā)票記賬聯(lián)后入賬。

1.5、所有對(duì)外出具的發(fā)票，均得經(jīng)辦人在發(fā)票登記簿上簽字登記。

1.6、凡是已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，客戶(hù)未索取發(fā)票的，必須開(kāi)具普通發(fā)票附于記賬憑證后，并計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，客戶(hù)聯(lián)單獨(dú)由會(huì)計(jì)保管，并在發(fā)票登記簿登記。

1.7、對(duì)于賒銷(xiāo)的，除經(jīng)特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶(hù)。

2、對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票的規(guī)定

對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票除嚴(yán)格按照以上規(guī)定執(zhí)行外，還要遵守以下規(guī)定：

2.1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具對(duì)象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對(duì)一般納稅人以外的任何單位和個(gè)人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.2、需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單位，須提供該單位的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，并在復(fù)印件上加蓋單位公章，同時(shí)提供在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的單位電話(huà)號(hào)碼，開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)和銀行賬號(hào)。

2.3、公司具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)員依據(jù)財(cái)務(wù)開(kāi)具的收款收據(jù)，或?qū)Ψ降氖肇泦螕?jù)，或收回的普通發(fā)票等，按稅務(wù)登記證上的單位名稱(chēng)，編制開(kāi)票申請(qǐng)單（開(kāi)票申請(qǐng)單附后），要做到字跡清楚，項(xiàng)目齊全，計(jì)算準(zhǔn)確；由對(duì)方的具體經(jīng)辦人員來(lái)辦的，應(yīng)由來(lái)人簽字并填寫(xiě)其身份證號(hào)碼，公司業(yè)務(wù)人員簽字確認(rèn)后，送公司經(jīng)理審批，然后由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，審核無(wú)誤后的開(kāi)票申請(qǐng)單才能開(kāi)票，開(kāi)票申請(qǐng)單和發(fā)票記賬聯(lián)一同作為記賬憑證附件。

2.4、開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一定要具體經(jīng)辦人員全部聯(lián)次一次性簽字，不得遺漏。

2.5、開(kāi)票申請(qǐng)單要附增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)入賬。

2.6、對(duì)于增值稅發(fā)票上的記載事項(xiàng)有變動(dòng)的，客戶(hù)要及時(shí)提供變更證明，以利業(yè)務(wù)結(jié)算；變更證明要即及時(shí)作附件入賬或歸檔管理。

2.7、退貨發(fā)票的處理：對(duì)于批準(zhǔn)的退貨，將已開(kāi)具給客戶(hù)的蘭字銷(xiāo)售發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)（購(gòu)貨方未作賬務(wù)處理或原未交給客戶(hù)的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)）或購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《銷(xiāo)售退回及折讓證明單》（購(gòu)貨方已作賬務(wù)處理），粘附在紅字發(fā)票存根聯(lián)后，作為開(kāi)具紅字發(fā)票的依據(jù)，并按照退回單據(jù)開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票（附紅字記賬聯(lián)外，其他聯(lián)次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發(fā)票存根聯(lián)注明原蘭字發(fā)票及紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放地點(diǎn)。

3、接受發(fā)票的管理規(guī)定

3.1、接受發(fā)票要嚴(yán)格按照國(guó)家關(guān)于《違反發(fā)票管理的處罰》的條款進(jìn)行審核。

3.2、接受的發(fā)票要依實(shí)際交易的金額為準(zhǔn)，票面要整潔，項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續(xù)齊備，計(jì)算準(zhǔn)確，并與所附的其他資料相符。

3.3、交易合同或協(xié)議的單位名稱(chēng)要與關(guān)于該單位的往來(lái)款項(xiàng)的單位名稱(chēng)，及提供發(fā)票的單位名稱(chēng)相一致；如果名稱(chēng)等記載事項(xiàng)發(fā)生變更，對(duì)方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。

3.4、對(duì)于接受的增值稅專(zhuān)用發(fā)票除參照以上規(guī)定審核外，應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)辦理認(rèn)證手續(xù)，然后再辦理業(yè)務(wù)結(jié)算手續(xù)；

3.5、接受發(fā)票要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和實(shí)際情況索取具有抵扣作用的發(fā)票，以降低成本、費(fèi)用；對(duì)無(wú)法提供具有抵扣作用的發(fā)票或無(wú)資格提供該類(lèi)發(fā)票的單位，可以讓其提供無(wú)抵扣作用的發(fā)票，但要以扣除稅額后的金額結(jié)算。

3.6、業(yè)務(wù)人員取得符合抵扣條件的增值稅發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)辦理實(shí)物入庫(kù)、票據(jù)入賬手續(xù)，不得拖延，暫時(shí)無(wú)法完成貨物品質(zhì)鑒定的，可先辦理入庫(kù)、入賬手續(xù)，但須通知財(cái)務(wù)部門(mén)暫不作為付款依據(jù)。

3.7、運(yùn)輸行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票。列支裝卸運(yùn)輸費(fèi)必須取得“運(yùn)輸行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票”，“運(yùn)輸行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)母黝?lèi)運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨物業(yè)的發(fā)票和定額發(fā)票不予抵扣。合規(guī)的運(yùn)輸發(fā)票，按照結(jié)算金額的7%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（或根據(jù)稅務(wù)局要求進(jìn)行調(diào)整），隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.8、無(wú)法按規(guī)定取得合法發(fā)票的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求代開(kāi)發(fā)票，并征詢(xún)當(dāng)?shù)囟惥值挚蹜?yīng)當(dāng)具備的條件，全項(xiàng)詳細(xì)填寫(xiě)。

4、違反公司發(fā)票管理規(guī)定的處罰

對(duì)于已開(kāi)具的發(fā)票未按規(guī)定程序操作的，將對(duì)經(jīng)銷(xiāo)公司有關(guān)直接責(zé)任人處以100-200元的罰款；違反規(guī)定觸犯刑法的，后果自負(fù)；違反規(guī)定接受或開(kāi)具發(fā)票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開(kāi)具發(fā)票造成往來(lái)結(jié)算損失的，直接責(zé)任人要負(fù)賠償責(zé)任。五、存貨管理制度

1、分公司要貨申請(qǐng)

1.1分公司的庫(kù)存管理應(yīng)堅(jiān)持“庫(kù)存合理、加快周轉(zhuǎn)”的原則，盡可能降低庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)。

1.2分公司在要貨時(shí)須根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際需求，合理安排訂貨次數(shù)及數(shù)量，在合理庫(kù)存內(nèi)保證銷(xiāo)售的需要。

1.3根據(jù)上述要求，分公司計(jì)劃員要填好《要貨申請(qǐng)表》，《要貨申請(qǐng)表》經(jīng)分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、分公司總經(jīng)理審批，并通過(guò)傳真給大連分公司銷(xiāo)售部，經(jīng)銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部審核無(wú)誤后，辦理發(fā)貨程序。

2、存貨入庫(kù)流程。首先由申請(qǐng)人填寫(xiě)入庫(kù)申請(qǐng)單，入庫(kù)單至少有下列內(nèi)容：

產(chǎn)品品種貨位號(hào)數(shù)量（）單價(jià)金額（元）備注

申請(qǐng)人持填寫(xiě)好的入庫(kù)單，填寫(xiě)好由檢驗(yàn)員（或庫(kù)管員）檢驗(yàn)后簽字，并由庫(kù)管員核實(shí)入庫(kù)數(shù)量登記。入庫(kù)單至少一式四份，第一聯(lián)、存根，第二聯(lián)、庫(kù)房留存，第三聯(lián)、財(cái)務(wù)核算，第四聯(lián)、申請(qǐng)人留存。入庫(kù)時(shí)要求嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，做好各項(xiàng)記錄，以備查用。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)入庫(kù)單財(cái)務(wù)核算聯(lián)和其他相關(guān)單據(jù)入賬。

3、存貨出庫(kù)流程。存貨出庫(kù)的方式主要有3種：客戶(hù)自提、委托發(fā)貨和公司送貨。第一種：客戶(hù)自提。是客戶(hù)自己派人或派車(chē)來(lái)公司的庫(kù)房來(lái)提貨；第二種：委托發(fā)貨；第三種：公司派自己的貨車(chē)，給客戶(hù)送貨。無(wú)論采用哪種出貨的方式，都要填寫(xiě)出庫(kù)單。出庫(kù)單（或銷(xiāo)售單）至少有下列內(nèi)容：發(fā)貨單位、發(fā)貨時(shí)間、出庫(kù)品種、出庫(kù)數(shù)量、金額、出庫(kù)方式選擇、結(jié)算方式、提貨人簽字、成品庫(kù)主管簽字。如下表：

發(fā)貨單位：出庫(kù)日期

產(chǎn)品品種產(chǎn)品數(shù)量金額備注

出庫(kù)方式選擇1、客戶(hù)自提2、委托發(fā)貨3、公司送貨

運(yùn)費(fèi)結(jié)算方式1、公司代墊運(yùn)費(fèi)2、貨到付款

出庫(kù)單（或銷(xiāo)售單）也是一式四份：第一聯(lián)，存根；第二聯(lián)，成品庫(kù)留存；第三聯(lián)，財(cái)務(wù)核算；第四聯(lián)，提單，提貨人留存。提貨的車(chē)到達(dá)倉(cāng)庫(kù)后，出示出庫(kù)單據(jù)在庫(kù)房人員協(xié)調(diào)下，按指定的貨位、品種、數(shù)量搬運(yùn)貨物裝到車(chē)上。保管人員做好出庫(kù)質(zhì)量管理，嚴(yán)防破損，做好數(shù)量記錄，核實(shí)品種、數(shù)量和提單。

4、存貨盤(pán)點(diǎn)。分公司財(cái)務(wù)部每月底要協(xié)同庫(kù)管員對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等要查明原因，上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)處理。

六、銷(xiāo)售分公司財(cái)務(wù)人員管理制度

1、下屬各銷(xiāo)售分公司的財(cái)務(wù)人員在人事關(guān)系上屬于股份公司總部，任何部門(mén)無(wú)權(quán)聘用和解聘財(cái)務(wù)人員。下屬各銷(xiāo)售分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)理提名，報(bào)股份公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后聘任或解聘。

2、下屬各銷(xiāo)售分公司核定財(cái)務(wù)人員的工資福利等相關(guān)待遇由股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部統(tǒng)一管理和發(fā)放；財(cái)務(wù)人員為銷(xiāo)售分公司辦公或出差等而發(fā)生的費(fèi)用由各銷(xiāo)售分公司承擔(dān)；財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)及其他相關(guān)費(fèi)用由股份公司總部承擔(dān)。

3、下屬各銷(xiāo)售分公司的財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行股份公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，在業(yè)務(wù)上接受股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部的指導(dǎo)；總部財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期審計(jì)和不定期專(zhuān)項(xiàng)核查，對(duì)于違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，公司總部將對(duì)其作出相應(yīng)處理，對(duì)于違返國(guó)家法律的，將移送司法機(jī)關(guān)處理。

4、下屬各銷(xiāo)售分公司的財(cái)務(wù)人員必須協(xié)助所在公司領(lǐng)導(dǎo)搞好經(jīng)營(yíng)管理，及時(shí)提供真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息，積極為分公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)決策出謀劃策。

5、下屬各銷(xiāo)售分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期向總部財(cái)務(wù)審計(jì)部述職，在日常財(cái)務(wù)管理工作中要不斷創(chuàng)新，提高公司財(cái)務(wù)管理水平，鼓勵(lì)多提合理化建議。

6、股份公司總部將定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，以此作為年終獎(jiǎng)金和工資標(biāo)準(zhǔn)的考評(píng)依據(jù)。

七、崗位職責(zé)

分公司財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制是一種管理制度，現(xiàn)關(guān)于分公司每個(gè)財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)、任務(wù)、權(quán)限、完成任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)作出明確的規(guī)定，根據(jù)分公司財(cái)務(wù)人員履行崗位職責(zé)的優(yōu)劣作為對(duì)財(cái)務(wù)人員的晉升、獎(jiǎng)懲依據(jù)。

1、分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的崗位職責(zé)

1.1在股份公司財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下,嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律與股份公司的各項(xiàng)規(guī)章制度,要隨時(shí)檢查各項(xiàng)制度在分公司的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為給予制止,并及時(shí)書(shū)面報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部.

1.2審核分公司的會(huì)計(jì)原始憑證是否符合會(huì)計(jì)工作規(guī)范的要求,是否符合國(guó)家的稅務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)及股份公司的有關(guān)規(guī)定，對(duì)不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人，堅(jiān)持“收支兩條線(xiàn)”的原則。

1.3審核上報(bào)股份公司的財(cái)務(wù)資料,確保上報(bào)資料的真實(shí)性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性。編制分公司經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的預(yù)算，并就經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行差異進(jìn)行分析，然后報(bào)分公司總經(jīng)理及股份公司財(cái)務(wù)部。

1.4復(fù)核記賬憑證、登記總賬、核對(duì)明細(xì)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，按股份公司的要求審核分公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，并在限期內(nèi)寄回股份公司財(cái)務(wù)部。

1.5嚴(yán)格審核分公司物料收發(fā)憑證，堅(jiān)持“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，對(duì)分公司的實(shí)物（包括庫(kù)存商品、物料、固定資產(chǎn)等）與貨幣資金進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)，并核對(duì)賬實(shí)是否相符。

1.6在堅(jiān)持股份公司的各項(xiàng)規(guī)章制度的前提下，積極地配合銷(xiāo)售分公司總理推動(dòng)分公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的提升，做好分公司總經(jīng)理的參謀。

1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內(nèi)、外的財(cái)產(chǎn)安全與完整。

1.8妥善保管、歸檔會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，協(xié)調(diào)好與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的關(guān)系。

1.9按股份公司的規(guī)定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。

1.10協(xié)調(diào)好分公司的財(cái)務(wù)崗位工作，并組織好分公司財(cái)務(wù)每月的工作小結(jié)會(huì),總結(jié)分公司財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題和不足，并書(shū)面上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部。根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，安排好分公司節(jié)假、雙休日財(cái)務(wù)人員的值班，堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并重的原則。

1.11按時(shí)完成股份公司財(cái)務(wù)部交付的其他臨時(shí)性工作，同時(shí)以身作則組織與帶好分公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍，將分公司財(cái)務(wù)工作做好。

2、分公司會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)

2.1按照國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)制度和股份公司的有關(guān)規(guī)章制度，編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)明細(xì)賬（不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬）和結(jié)賬、對(duì)賬，做到賬務(wù)處理手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚，對(duì)不合法的原始憑證應(yīng)拒絕編制記賬憑證并及時(shí)報(bào)告分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。

2.2登記好有關(guān)備查賬簿；定期和不定期對(duì)賬，使賬賬、賬實(shí)相符。

2.3與庫(kù)管員共同驗(yàn)收分公司物料入庫(kù)，并填制入庫(kù)憑證。

2.4根據(jù)有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表的附表。

2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財(cái)務(wù)資料歸檔管理）。

2.6負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)及稅控系統(tǒng)的維護(hù)。

2.7按時(shí)完成分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時(shí)性工作。

3、分公司出納的崗位職責(zé)

3.1嚴(yán)格、認(rèn)真執(zhí)行國(guó)務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理的制度。

3.2嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金的限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現(xiàn)金，堅(jiān)持貨款現(xiàn)金與費(fèi)用現(xiàn)金分管的原則。必須是堅(jiān)持“收支兩條線(xiàn)”的原則。

3.3嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，使用支票必須經(jīng)分公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理兩人簽同意后方可開(kāi)出。出納員辦理每一筆收付款業(yè)務(wù)的依據(jù)，必須根據(jù)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)經(jīng)理）編制的，并經(jīng)審核無(wú)誤的憑證。

3.4建立、建全現(xiàn)金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業(yè)務(wù)前，必須堅(jiān)持復(fù)核每一筆收付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額，對(duì)不完整、不合法的憑證應(yīng)拒絕付款，并及時(shí)向分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部反映。

3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)，要及時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與銀行對(duì)賬單上的余額相符。對(duì)未達(dá)賬款要及時(shí)查詢(xún)，并督促有關(guān)人員及時(shí)處理。

3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理配備人員同行，采取相應(yīng)的安全措施，同時(shí)保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。

3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時(shí)，必須由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理指派他人代管，而且交接手續(xù)雙方必須清楚。

3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責(zé)任，支票印鑒必須堅(jiān)持分管的原則。任何時(shí)侯都不能一個(gè)人保管和使用支票的所有印鑒。

3.9加強(qiáng)有價(jià)證券的管理，有價(jià)證券必須存放在保險(xiǎn)柜中并設(shè)立備查賬，保護(hù)有價(jià)證券安全、完整不受損（要轉(zhuǎn)回股份公司的必須及時(shí)辦理手續(xù)轉(zhuǎn)回）。

3.10出納人員不能兼任會(huì)計(jì)稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的賬簿登記工作。

3.11按時(shí)完成分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時(shí)性工作。

注：銷(xiāo)售分公司未設(shè)會(huì)計(jì)崗位的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理兼任會(huì)計(jì)工作崗位。

八、會(huì)計(jì)檔案管理制度

1、為加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，特制定本管理辦法。

2、本公司的會(huì)計(jì)檔案包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、稅務(wù)申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)管理制度以及與經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會(huì)計(jì)資料。

3、會(huì)計(jì)檔案的保存。

財(cái)務(wù)部應(yīng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)保存會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料，整理裝訂后按順序立卷登記。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類(lèi)，具體和保管年限詳見(jiàn)本制度第七條。

會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審查，股份公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，銷(xiāo)毀時(shí)應(yīng)由股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部有關(guān)人員共同參加，并在銷(xiāo)毀單上簽名或蓋章。

4、會(huì)計(jì)檔案的借用。

財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處，若要查閱入庫(kù)檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。

公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔人的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱(chēng)及查閱理由。

會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)印時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。

5、由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。

7、會(huì)計(jì)檔案保管期限

會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

(一)會(huì)計(jì)憑證類(lèi):

(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證15年

(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單5年

(二)會(huì)計(jì)帳簿類(lèi)：

(1)、日記帳15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年

(2)、明細(xì)帳、總帳、輔助帳15年

(3)、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表類(lèi)：

(1)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)表（包括文字分析）3年

(2)、月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析）5年

(3)、年度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析）永久

(四)其他類(lèi)：

(1)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷(xiāo)毀清冊(cè)永久

(2)、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃3年

(3)、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議永久

九、附則

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第3篇

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國(guó)際油價(jià)推動(dòng)國(guó)內(nèi)油價(jià)創(chuàng)新高：還有多少上漲空間？據(jù)新華網(wǎng)報(bào)道，8月11日，紐約商品交易市場(chǎng)，原油期貨價(jià)格屢創(chuàng)新高，最終在收盤(pán)前每桶報(bào)65．84美元，成為1983年有交易以來(lái)歷史最高點(diǎn)。7月23日，國(guó)家發(fā)改委也再次調(diào)高汽油、柴油出廠價(jià)格，每噸分別提高300元和250元，再次創(chuàng)出歷史新高。未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)，國(guó)內(nèi)油價(jià)到底會(huì)上漲多少？

國(guó)際油價(jià)走勢(shì)是國(guó)內(nèi)油價(jià)調(diào)整的“參照系”。國(guó)際貨幣基金組織預(yù)測(cè)，今年全球原油供求關(guān)系依然比較緊張。初步預(yù)計(jì)，2005年，紐約市場(chǎng)原油期貨價(jià)格將在每桶55美元左右，同比上漲30％左右。

國(guó)家信息中心經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)部高級(jí)經(jīng)濟(jì)師陳強(qiáng)認(rèn)為，下半年國(guó)際油價(jià)將保持高位運(yùn)行，國(guó)內(nèi)成品油供求依然比較緊張，國(guó)內(nèi)油價(jià)仍然存在上漲的可能性和上調(diào)的空間。國(guó)家信息中心經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)部負(fù)責(zé)國(guó)際油價(jià)的經(jīng)濟(jì)師牛犁認(rèn)為，國(guó)際油價(jià)已屬高位運(yùn)行，國(guó)內(nèi)油價(jià)也多次上調(diào)，國(guó)內(nèi)油價(jià)雖有上漲的可能，但空間有限。

據(jù)了解，由于中國(guó)考慮到普通百姓的承受能力，油價(jià)并沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)與國(guó)際市場(chǎng)的對(duì)接，而是對(duì)國(guó)內(nèi)油價(jià)采取了相對(duì)的限價(jià)措施。雖然國(guó)內(nèi)成品油漲價(jià)次數(shù)增多，但與國(guó)際油價(jià)相比，差價(jià)仍在拉大。這造成了煉油廠銷(xiāo)售的成品油價(jià)格反而比購(gòu)進(jìn)的原油價(jià)格便宜的“倒掛現(xiàn)象”，嚴(yán)重挫傷了國(guó)內(nèi)石油企業(yè)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售積極性。今年以來(lái)，煉油行業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)了60．86億元的巨額虧損。

（摘自中國(guó)新聞網(wǎng)）

中美紡織品再磋商，經(jīng)貿(mào)摩擦演變?yōu)檎尾┺?。膠著中的中美紡織品貿(mào)易將迎來(lái)一大契機(jī)。中美將舉行新一輪紡織品貿(mào)易磋商，僵局能否打破再度成為焦點(diǎn)。據(jù)悉，美業(yè)界希望美中至少在19類(lèi)中國(guó)紡織品上達(dá)成7．5％的年增幅；而中國(guó)紡織業(yè)界也普遍認(rèn)為，中美談判顯然比中歐談判更為艱難。

據(jù)稱(chēng)，布什政府已起草了一份有關(guān)2008年前中美紡織品雙邊協(xié)議的提議，計(jì)劃在本次中美談判時(shí)提交給中方。美國(guó)制造業(yè)貿(mào)易行動(dòng)聯(lián)盟（amtac）12日發(fā)表聲明稱(chēng)，美國(guó)紡織產(chǎn)業(yè)界希望政府在2008年前，同中國(guó)政府就19類(lèi)以上的中國(guó)產(chǎn)品達(dá)成一攬子協(xié)議，將這些產(chǎn)品的年進(jìn)口增幅設(shè)定在7．5％。

同美方相比，中方則對(duì)此次談判顯得頗為低調(diào)。商務(wù)部方面在證實(shí)新一輪磋商的消息時(shí)，稱(chēng)中方已對(duì)此做好準(zhǔn)備，但未在具體磋商內(nèi)容上透露一字。就連和商務(wù)部關(guān)系甚密的中國(guó)紡織品進(jìn)出口商會(huì)，也對(duì)談判全然不知，“中美雙方近期一直就此保持接觸，但具體進(jìn)展我們也無(wú)從知曉?！鄙虝?huì)副會(huì)長(zhǎng)曹新宇告訴記者。

美國(guó)公布其6月貿(mào)易數(shù)據(jù)，中國(guó)對(duì)美紡織品服裝出口同比增長(zhǎng)39．2％，上半年的對(duì)美出口則同比增長(zhǎng)57．8％。對(duì)此，amtac當(dāng)天敦促政府盡快同中國(guó)達(dá)成有效的一攬子協(xié)議。amtac同時(shí)對(duì)人民幣匯率再度發(fā)難，稱(chēng)中國(guó)應(yīng)進(jìn)一步放開(kāi)匯率。

一位業(yè)內(nèi)資深人士告訴記者，美方把對(duì)中國(guó)男式毛褲的“特?！辈脹Q延期，就是期望在這一個(gè)月內(nèi)破解難題?！氨静粡?fù)雜的經(jīng)貿(mào)摩擦正逐漸演變?yōu)檎尾┺模浔澈蟾顚拥慕讳h是在人民幣匯率上。”該人士指出，中美貿(mào)易依存度很高，這意味著貿(mào)易戰(zhàn)中任何一方都不會(huì)是贏家。（摘自《東方早報(bào)》）

建設(shè)銀行張貼收費(fèi)公示，客戶(hù)需盡快清理不用賬戶(hù)。從今年9月21日起，建設(shè)銀行將對(duì)日均存款余額低于500元的人民幣個(gè)人活期存款小額賬戶(hù)收取管理費(fèi)。

建行解釋說(shuō)，收費(fèi)將促進(jìn)客戶(hù)清理睡眠賬戶(hù)和低效賬戶(hù)，提升客戶(hù)理財(cái)意識(shí)，合理管理個(gè)人資產(chǎn)。

建行此次將小額賬戶(hù)的標(biāo)準(zhǔn)定為日均存款余額低于500元。日均存款余額是指收費(fèi)統(tǒng)計(jì)期內(nèi)同一賬戶(hù)每日存款余額之和除以統(tǒng)計(jì)期內(nèi)天數(shù)所得的金額，即統(tǒng)計(jì)期內(nèi)每天存款余額的平均數(shù)。建行首次收費(fèi)的統(tǒng)計(jì)期為今年8月1日至9月20日，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為2元；此后按季度收費(fèi)，統(tǒng)計(jì)期為上一季度末月21日至當(dāng)季度末月20日，每季度末月21日為固定扣款日，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為每季度3元?？劭顣r(shí)，如賬戶(hù)余額不足，建行將按賬戶(hù)實(shí)際余額扣收。對(duì)于未能全額扣款的賬戶(hù)，如該賬戶(hù)自首次欠費(fèi)日起半年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)，建行系統(tǒng)將統(tǒng)一作清戶(hù)處理。

此次收費(fèi)僅針對(duì)活期一本通、儲(chǔ)蓄卡和生肖卡，不包括準(zhǔn)貸記卡、貸記卡和證券卡。（摘自《北京晨報(bào)》）

人民幣匯改后三周升值0．15％。與7月21日8．11的初始匯率相比，匯改3周以來(lái)人民幣實(shí)際升值約0．15％。若以匯改前8．27的匯率為基準(zhǔn)，升值幅度約2．08％。

匯改后，企業(yè)和個(gè)人升值預(yù)期不減。8月12日央行公布的7月金融運(yùn)行情況顯示，7月份居民和單位外匯存款比6月份分別下降8億美元和35億美元。央行表示，這一變化主要與當(dāng)月人民幣匯率形成機(jī)制改革措施出臺(tái)后，居民和企業(yè)的行為調(diào)整有關(guān)。工行國(guó)際業(yè)務(wù)部一位人士指出，外匯存款下降的主要原因，是匯改后人民幣升值預(yù)期導(dǎo)致各大銀行結(jié)匯量上升。

分析人士指出，央行一直在審慎調(diào)控匯率。從匯改后人民幣兌美元的20多個(gè)交易日交易情況中可以看出：前一天的收盤(pán)價(jià)往往就是后一天的開(kāi)盤(pán)價(jià)，中間沒(méi)有缺口，在境內(nèi)停止交易的這十幾個(gè)小時(shí)里，國(guó)際市場(chǎng)的交易情況對(duì)本地交易市場(chǎng)的影響不大?！斑@表明背后有央行參與的成分?！保ㄕ孕吕司W(wǎng)）

同業(yè)視點(diǎn)

上海2004年審計(jì)報(bào)告出爐，20個(gè)項(xiàng)目多計(jì)成本3．39億。據(jù)《上海青年報(bào)》報(bào)道，在昨天召開(kāi)的市十二屆人大常委會(huì)第21次會(huì)議上，市審計(jì)局局長(zhǎng)葛愛(ài)玲受市政府委托，作了關(guān)于上海市2004年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。針對(duì)20個(gè)財(cái)政性基本建設(shè)項(xiàng)目多計(jì)建設(shè)成本3．39億元等問(wèn)題，葛愛(ài)玲表示，將于年底前向市人大常委會(huì)主任會(huì)議報(bào)告整改情況。

據(jù)了解，這次預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)束后，市政府對(duì)審計(jì)結(jié)果十分重視，已責(zé)成有關(guān)部門(mén)和單位認(rèn)真整改。有關(guān)被審計(jì)單位已積極采取措施，認(rèn)真抓好審計(jì)整改工作，并舉一反三，完善制度，改進(jìn)管理，不斷提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平。市審計(jì)局將受市政府委托，于年底前向市人大常委會(huì)主任會(huì)議報(bào)告審計(jì)查出問(wèn)題的全面整改情況。

（摘自《上海青年報(bào)》）

四川審計(jì)報(bào)告曝光小金庫(kù)，涼山反貪局上黑名單。四川省2004年度預(yù)算和財(cái)政審計(jì)報(bào)告披露一些單位設(shè)立小金庫(kù)的做法。其中，涼山彝族自治州檢察院反貪局、雅安市天全縣國(guó)土資源局上了“黑名單”。

涼山州檢察院反貪局在1993年至2003年間，在單位財(cái)務(wù)賬之外，以“范曾”、“范譚路”等化名開(kāi)設(shè)5個(gè)賬戶(hù)、存折，大量存取追繳款、暫扣款和贊助款等，其中700多萬(wàn)元已用于彌補(bǔ)州檢察院和自身的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。

雅安市天全縣國(guó)土資源局，從2000年起，將企業(yè)上繳的土地出讓金等收入不入賬，而以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄所，私存私放公款219萬(wàn)元，從中用于發(fā)放獎(jiǎng)金115萬(wàn)元。

四川省機(jī)關(guān)事業(yè)單位社?；鸸芾碇行膰?yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，截留養(yǎng)老保險(xiǎn)金和單位其他收入372萬(wàn)元私設(shè)“小金庫(kù)”，除用作其他支出254．5萬(wàn)元外，從2002年2月至2004年6月間，以各種名目發(fā)給職工113萬(wàn)元，其中3名負(fù)責(zé)人人均分得12．7萬(wàn)元。該中心主要負(fù)責(zé)人已涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪。（摘自《中國(guó)青年報(bào)》）

村干部要接受年度審計(jì)，審計(jì)結(jié)果向村民公開(kāi)。村干部離任進(jìn)行審計(jì)、村干部上任后每年都要接受年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有挪用占用集體財(cái)產(chǎn)、變賣(mài)土地等行為的村干部將難過(guò)審計(jì)關(guān)。農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦聯(lián)合下發(fā)通知，要求各地有關(guān)部門(mén)做好村干部在任、離職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

審計(jì)的重點(diǎn)為：農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況以及農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。具體包括：各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額入賬，有無(wú)侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫(kù)”等問(wèn)題；是否存在未按民主程序，私下交易變賣(mài)土地等問(wèn)題。在村集體企業(yè)改制、“撤村建居”和并村過(guò)程中集體資產(chǎn)的處置情況，有無(wú)非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣(mài)和侵吞集體資產(chǎn)的行為等；村里舉債是否經(jīng)村民代表大會(huì)討論，按規(guī)定的審批程序辦理；村級(jí)基建工程建設(shè)是否公開(kāi)招標(biāo)，有無(wú)“人情”承包和“以權(quán)”承包等。上級(jí)劃撥或接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金和物資的管理、使用情況；土地補(bǔ)償費(fèi)管理、使用情況；糧食直補(bǔ)資金的發(fā)放情況。（摘自《天津時(shí)報(bào)》）

政府領(lǐng)導(dǎo)重視整改，人大代表關(guān)注實(shí)效。江蘇“審計(jì)清單”贏來(lái)好評(píng)如潮。近日，新華社、江蘇電視臺(tái)、新華日?qǐng)?bào)等十余家新聞媒體爭(zhēng)相報(bào)道了江蘇省本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)工作報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容，贏得社會(huì)各界普遍好評(píng)。

在江蘇省十屆人大常委會(huì)第十七次會(huì)議上，省審計(jì)廳廳長(zhǎng)朱堯平受省政府的委托，向省人大常委會(huì)作了關(guān)于2004年省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作報(bào)告。在這份“審計(jì)清單”中，有59個(gè)地區(qū)、部門(mén)和單位因在財(cái)政資金使用和管理中存在違法違規(guī)行為而被“指名道姓”，其對(duì)問(wèn)題的糾正和整改情況也被一并反映，省人大常委在討論中對(duì)此予以充分肯定。

在分組討論時(shí)，省人大常委們普遍對(duì)今年的審計(jì)工作報(bào)告給予高度評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真負(fù)責(zé)抓好整改工作表示滿(mǎn)意。不少委員反映，從今年審計(jì)工作報(bào)告所反映的問(wèn)題看，審計(jì)工作的重點(diǎn)更加突出，執(zhí)法力度有了很大的提高，整改的效果也比較好。省人大副主任說(shuō)，審計(jì)工作報(bào)告非常務(wù)實(shí)?熏敢于講真話(huà)?熏體現(xiàn)了江蘇審計(jì)的風(fēng)采，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的風(fēng)采。委員們普遍認(rèn)為，目前審計(jì)部門(mén)在加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督中承擔(dān)著十分重大的責(zé)任，也面臨著許多其自身難以解決的困難和問(wèn)題，人大要做審計(jì)的堅(jiān)強(qiáng)后盾，全社會(huì)要在輿論上、道義上和行動(dòng)上支持審計(jì)，促使有關(guān)部門(mén)和單位加大整改力度，使預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的成效更加顯著。（摘自中國(guó)新聞網(wǎng)）

學(xué)習(xí)宣傳

江西省審計(jì)廳召開(kāi)了上半年審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)結(jié)果匯審會(huì)，各設(shè)區(qū)市審計(jì)局負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)的同志參加了會(huì)議。會(huì)議傳達(dá)學(xué)習(xí)了審計(jì)署在杭州召開(kāi)的匯審會(huì)精神，交叉匯審了各設(shè)區(qū)市審計(jì)局今年上半年審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)結(jié)果報(bào)表，對(duì)報(bào)表指標(biāo)解釋進(jìn)行調(diào)整，統(tǒng)一了填報(bào)口徑，著重強(qiáng)調(diào)審計(jì)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告要注重素材的時(shí)效性和典型性。會(huì)議還對(duì)今后的審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作提出新的要求。

（江西省審計(jì)廳）

撫州市審計(jì)局狠抓審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，抽調(diào)了29名審計(jì)業(yè)務(wù)骨干在市局舉辦了為期三天的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。省廳法規(guī)處處長(zhǎng)王潔親臨現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)《審計(jì)署關(guān)于貫徹執(zhí)行6號(hào)令若干問(wèn)題的意見(jiàn)》等審計(jì)法規(guī)進(jìn)行了授課，黃德憲局長(zhǎng)就如何加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量，提高執(zhí)法水平提出了具體的要求?？倢徲?jì)師吳曉蘭詳細(xì)解讀了《財(cái)政違法行為處罰處分條例》，組織大家學(xué)習(xí)了審計(jì)署5號(hào)令的操作和運(yùn)用。

（撫州市審計(jì)局）

新余市審計(jì)局機(jī)關(guān)黨支部“七一”受表彰。中共新余市直機(jī)關(guān)工委決定：授予新余市審計(jì)局機(jī)關(guān)黨支部“2005年度先進(jìn)基層黨組織”的光榮稱(chēng)號(hào)，至此新余市審計(jì)局連續(xù)六年被授予“先進(jìn)基層黨組織”稱(chēng)號(hào)。（王 璐）

信州區(qū)審計(jì)局為掛點(diǎn)村帶來(lái)光明路。信州區(qū)沙溪鎮(zhèn)龍頭村是審計(jì)局、人武部和供電公司聯(lián)合共建文明村鎮(zhèn)的掛點(diǎn)村。該村的新生街雖然路不很長(zhǎng)，但是村里通往外界的主干道，過(guò)去這條路的路況不太好，又沒(méi)有路燈，村民晚上進(jìn)出很不方便。審計(jì)局了解這一情況后，立即聯(lián)系另兩家共建單位，每家出資三千元，共籌集九千元買(mǎi)回優(yōu)質(zhì)架線(xiàn)裝燈材料，僅用兩天半時(shí)間在這條路上裝好14盞路燈?！捌咭弧鼻跋?，龍頭村的新生街夜晚一片光明，村民們稱(chēng)贊審計(jì)情系農(nóng)民，給他們帶來(lái)了光明大道。（鄧義道）

“七一”期間，會(huì)昌縣審計(jì)局黨支部被贛州市委授予“先進(jìn)基層黨組織”，這是該局成立以來(lái)首次獲此殊榮。同時(shí)，該局有5名黨員分別被縣委、縣直工委表彰為“優(yōu)秀黨員”和“優(yōu)秀黨務(wù)工作者”。（梁福榮）

“七一”前夕，大余縣審計(jì)局黨支部又一次被縣委評(píng)為先進(jìn)黨支部，這是該局連續(xù)七年被縣委評(píng)為先進(jìn)黨支部。（郭遠(yuǎn)路）

近幾年來(lái)，南豐縣審計(jì)局在做好審計(jì)工作的同時(shí)，激情參與經(jīng)濟(jì)建設(shè)，積極開(kāi)展招商引資工作，把招商引資工作作為份內(nèi)之事。他們謀先善后，準(zhǔn)確把握招商定位，按照縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路，用心招商、用情招商，尋找資本與資源的結(jié)合，尋找先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)與資源、資產(chǎn)的結(jié)合，共牽頭引進(jìn)大型項(xiàng)目4個(gè)，外資項(xiàng)目2個(gè)，實(shí)際進(jìn)資5 000多萬(wàn)元，為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展增加了新的亮點(diǎn)。（彭德泉）

江西省審計(jì)廳十分關(guān)心老干部的身心健康，使他們老有所樂(lè)。組織離退休老干部一行21人，前往青島、威海、蓬萊和大連等地參觀考察。老干部們飽覽了充滿(mǎn)勃勃生機(jī)的青島灣和青島的自然景觀。參觀了中國(guó)甲午海戰(zhàn)博物館、游覽了在國(guó)內(nèi)享有盛名的蓬萊閣、參觀了軍港、勝利塔、友誼塔等。

（江西省審計(jì)廳）

審計(jì)業(yè)務(wù)

日前，江西省審計(jì)廳向省政府提交的《全省各設(shè)區(qū)市中級(jí)法院和11個(gè)縣級(jí)法院的訴訟費(fèi)管理有關(guān)情況的審計(jì)調(diào)查報(bào)告》受到省政府領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，黃智權(quán)省長(zhǎng)對(duì)審計(jì)調(diào)查報(bào)告作出批示：“此審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)了訴訟費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，采取了相應(yīng)的糾正措施，并對(duì)今后加強(qiáng)管理提出了很好的建議。請(qǐng)省財(cái)政廳和省法院據(jù)以改進(jìn)工作，加強(qiáng)管理”。（鄒 陽(yáng)）

西湖區(qū)審計(jì)局針對(duì)被審計(jì)單位存在的普遍性、傾向性的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象所提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議引起了區(qū)委、區(qū)政府的高度重視，日前，在制定全區(qū)關(guān)于落實(shí)2005年黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作任務(wù)分工表中，對(duì)審計(jì)部門(mén)查出的突出性問(wèn)題進(jìn)行分項(xiàng)單列，并責(zé)成由有關(guān)部門(mén)牽頭、審計(jì)部門(mén)共同參與，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題盡快落實(shí)、整改到位，從管理上加大了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與利用。（黃體云）

瑞金市審計(jì)局在財(cái)政同級(jí)審預(yù)算執(zhí)行單位的延伸審計(jì)中，查出國(guó)土局存在嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題：一是設(shè)置賬外賬核算委托造地費(fèi)258．46萬(wàn)元，且未按市政府規(guī)定納入會(huì)計(jì)集中核算；二是基建賬戶(hù)資金300．42萬(wàn)元未在會(huì)計(jì)賬中予以反映；三是出讓房地產(chǎn)取得收入200萬(wàn)元未申報(bào)繳納稅金；四是下屬土地儲(chǔ)備交易中心收取交易手續(xù)費(fèi)46萬(wàn)元，未開(kāi)具收費(fèi)票據(jù)，列往來(lái)科目。該局根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)設(shè)置賬外賬、隱瞞收入等問(wèn)題進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，同時(shí)對(duì)漏繳稅金責(zé)令其向稅務(wù)部門(mén)補(bǔ)繳。（丁曉金）

高安市審計(jì)局狠抓固定資產(chǎn)投資審計(jì)，不斷拓寬審計(jì)項(xiàng)目。今年上半年完成審計(jì)項(xiàng)目16個(gè)，審計(jì)金額2 026．2萬(wàn)元，查出違規(guī)金額644．71萬(wàn)元，核減工程造價(jià)905．4萬(wàn)元，追回多付工程價(jià)款13．51萬(wàn)元。（黃陸儒）

吉安市吉州區(qū)審計(jì)局對(duì)吉州工業(yè)園一、二期部分工程項(xiàng)目及吉州大道三期續(xù)建工程進(jìn)行了審計(jì)。三項(xiàng)工程送審總造價(jià)3 452萬(wàn)元，審計(jì)后工程總造價(jià)2 809萬(wàn)元，核減643萬(wàn)元，核減率達(dá)18．63％，為政府節(jié)約了大量資金。

該局針對(duì)區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模大，建設(shè)單位管理制度尚不完善的現(xiàn)狀，以及部分施工企業(yè)受利益的驅(qū)動(dòng)，虛增工程量，多計(jì)材料用量，高套重套錯(cuò)套定額、提高費(fèi)率，工程造價(jià)高估冒算的現(xiàn)象，切實(shí)加大了政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)力度，遏制建設(shè)項(xiàng)目高估冒算，保證政府建設(shè)資金的安全、高效使用，促進(jìn)規(guī)范了政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理。（吉州區(qū)審計(jì)局）

安遠(yuǎn)縣審計(jì)局完成了對(duì)縣地稅局2003年至2004年稅收征管和稅收政策執(zhí)行情況的審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，4家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)欠繳稅款31．32萬(wàn)元和預(yù)收認(rèn)購(gòu)房款、收取房?jī)r(jià)款以及支付建房款時(shí)，違反規(guī)定均未全部使用稅收專(zhuān)用發(fā)票和收據(jù)的問(wèn)題。針對(duì)上述存在的問(wèn)題，該局向縣地稅局提出了“強(qiáng)化房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)前、銷(xiāo)中、銷(xiāo)后的稅收監(jiān)管力度，對(duì)建筑和銷(xiāo)售兩個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行專(zhuān)用稅務(wù)發(fā)票和收據(jù)的全程跟蹤服務(wù)與監(jiān)督，以增強(qiáng)稅收征管的預(yù)見(jiàn)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性，防止稅收的跑、冒、滴、漏”的建議，得到了縣地稅局的誠(chéng)意采納，并表示及時(shí)抓好整改。（李敏杰）

九江縣審計(jì)局對(duì)縣委、縣政府辦公大樓竣工決算進(jìn)行了認(rèn)真審計(jì)。審計(jì)查出施工單位報(bào)送的工程決算中存在多計(jì)工程量、高套定額、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、提高建筑材料價(jià)格等問(wèn)題。施工單位送審金額1 799．98萬(wàn)元，審計(jì)核定為1 462．68萬(wàn)元，審計(jì)核減337．3萬(wàn)元，核減率達(dá)到18．7％，審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員秉公執(zhí)法，廉潔從審，多次拒收施工單位人員送來(lái)的錢(qián)物，深受社會(huì)各界的好評(píng)。（陳世輝）

人法技

江西省政府法制辦到江西省審計(jì)廳就審計(jì)機(jī)關(guān)貫徹國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》工作進(jìn)行了檢查。該廳從組織領(lǐng)導(dǎo)、宣傳發(fā)動(dòng)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)、制度建設(shè)、層級(jí)監(jiān)督、機(jī)制創(chuàng)新、隊(duì)伍建設(shè)和督查報(bào)告等八個(gè)方面進(jìn)行了匯報(bào)。檢查組對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)通告制度、進(jìn)一步加強(qiáng)檢察機(jī)關(guān)與審計(jì)機(jī)關(guān)在反腐敗工作中的協(xié)作配合和建立健全審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制、執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制等方面的工作給予了充分肯定。（葉 敏）

通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)使得江西省審計(jì)廳政法處今年的審計(jì)工作較之以往有更大的突破和創(chuàng)新。在對(duì)省交警總隊(duì)的審計(jì)中，審計(jì)深入到車(chē)管所業(yè)務(wù)流程和其數(shù)據(jù)計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)，將其整個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全部導(dǎo)入計(jì)算機(jī)，對(duì)2004年駕駛員檔案3 325份進(jìn)行審計(jì)，利用審計(jì)軟件的篩選、統(tǒng)計(jì)和匯總的功能，發(fā)現(xiàn)其減免規(guī)費(fèi)辦理駕駛執(zhí)照380份，減免金額總計(jì)29．30萬(wàn)元。在對(duì)車(chē)輛管理檔案的審計(jì)中，面對(duì)大型數(shù)據(jù)庫(kù)oracle備份數(shù)據(jù)，通過(guò)上網(wǎng)查閱相關(guān)資料集體攻關(guān)終于成功將該數(shù)據(jù)庫(kù)打開(kāi)，解決了如何取得全面、準(zhǔn)確的車(chē)管數(shù)據(jù)這一多年的難題，通過(guò)計(jì)算機(jī)提供的全面、準(zhǔn)確的審計(jì)數(shù)據(jù)，審計(jì)查核贛om牌照上牌情況，發(fā)現(xiàn)違規(guī)超范圍辦理贛om牌照87份。占總數(shù)的15％，涉及36個(gè)單位。（政法處）

根據(jù)江西省財(cái)政廳、省監(jiān)察廳關(guān)于進(jìn)一步做好黨政領(lǐng)導(dǎo)干部拖欠公款清繳工作的要求，江西省審計(jì)廳積極組織認(rèn)真部署，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部拖欠公款或利用職權(quán)將公款借給親友情況進(jìn)行了集中清理。經(jīng)各單位徹底清查和認(rèn)真檢查，省廳尚未發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在拖欠公款現(xiàn)象。為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，進(jìn)一步嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支管理和財(cái)務(wù)審批手續(xù)，省廳將此次清欠工作與保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育活動(dòng)緊密結(jié)合起來(lái)，把“進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，健全財(cái)務(wù)制度”列入先進(jìn)性教育活動(dòng)整改措施之一。

（監(jiān)察室）

南康市審計(jì)局重視審計(jì)資源信息的利用和審計(jì)工作質(zhì)量的提升，樹(shù)立審計(jì)工作權(quán)威和鞏固審計(jì)工作成果，堅(jiān)持審計(jì)工作“五個(gè)到位”：一是拓展資源信息，重視群眾來(lái)信來(lái)訪，確保群眾舉報(bào)和反映的情況事事有回音，件件有著落，調(diào)查處理結(jié)果到位；二是提升審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)復(fù)核，違紀(jì)問(wèn)題處理所運(yùn)用的法律法規(guī)把關(guān)到位；三是樹(shù)立審計(jì)權(quán)威，鞏固審計(jì)成果，確保審計(jì)決定的執(zhí)行和審計(jì)建議的整改跟蹤落實(shí)到位；四是落實(shí)審計(jì)工作計(jì)劃項(xiàng)目安排的執(zhí)行，發(fā)揮審計(jì)項(xiàng)目利用的時(shí)效性，確保審計(jì)項(xiàng)目在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)審計(jì)到位；五是促進(jìn)審計(jì)人員勤政廉政，了解工作人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律情況，確保審計(jì)回訪和《審計(jì)工作人員勤政廉政反饋表制度》落實(shí)到位。

（李世明）

全南縣審計(jì)局在大門(mén)醒目處設(shè)置了“全南縣審計(jì)局辦事程序公開(kāi)欄”。向社會(huì)公開(kāi)了審計(jì)執(zhí)法依據(jù)、審計(jì)機(jī)關(guān)基本職責(zé)、審計(jì)程序、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)服務(wù)承諾及審計(jì)紀(jì)律，并公布了監(jiān)督舉報(bào)電話(huà)，接受被審計(jì)單位和社會(huì)各界的監(jiān)督，努力實(shí)行“陽(yáng)光作業(yè)”。（賀志民）

圍繞“金審工程”建設(shè)要求，寧都縣審計(jì)局大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)工作進(jìn)程。一是加大硬件投資。從緊張的經(jīng)費(fèi)撥出專(zhuān)款，為業(yè)務(wù)股室配備手提電腦，完成局域網(wǎng)建設(shè)，并接通因特網(wǎng)，拓寬審計(jì)人員的信息渠道。二是提升審計(jì)軟件應(yīng)用層次。引進(jìn)神機(jī)妙算軟件，極大提高了工程預(yù)決算審計(jì)效率。通過(guò)開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，僅上半年完成固定資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)36個(gè)，比去年同期提高300％，為全面推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。三是強(qiáng)化計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)。聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)講師授課，傳授審計(jì)軟件、excel等在審計(jì)中的應(yīng)用等知識(shí)，提高審計(jì)隊(duì)伍計(jì)算機(jī)操作技能。通過(guò)加大計(jì)算機(jī)軟、硬件的投入，不僅提高了審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，更為提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到了積極的促進(jìn)作用。

（寧都縣審計(jì)局）

永修縣人大常委會(huì)近日委托縣審計(jì)局對(duì)縣教育局、縣水利局等4個(gè)單位2003年至2005年5月財(cái)務(wù)收支及部門(mén)主要負(fù)責(zé)人廉潔從政的情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)報(bào)告將作為縣人大常委會(huì)對(duì)上述4個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)述職評(píng)議的參考依據(jù)。（付立紅）

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第4篇

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一、利用外資項(xiàng)目審計(jì)的作用

十幾年來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從審計(jì)公證聯(lián)合國(guó)、世界銀行等國(guó)際組織援貸款項(xiàng)目的年度財(cái)務(wù)報(bào)告起步，逐漸擴(kuò)展到審計(jì)外國(guó)政府貸款項(xiàng)目和國(guó)外商業(yè)貸款項(xiàng)目，成為國(guó)家外資管理體系的重要組成部分，有力地推動(dòng)了各級(jí)政府及其主管部門(mén)和項(xiàng)目執(zhí)行單位貫徹落實(shí)改革開(kāi)放的基本國(guó)策，積極、合理、有效地利用外資。利用外資項(xiàng)目審計(jì)的作用可歸納為以下四個(gè)方面：

（一）提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息資料的真實(shí)性和可靠性

利用外資項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)會(huì)計(jì)資料，綜合記錄和反映項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、項(xiàng)目建設(shè)成本和經(jīng)濟(jì)效益，是項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)、政府主管部門(mén)、國(guó)內(nèi)外投資者監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行和作出管理與投資決策的重要依據(jù)，其真實(shí)性和可靠性是各有關(guān)方面關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，我國(guó)政府主管部門(mén)為利用外資項(xiàng)目制定了一系列財(cái)會(huì)和外匯管理的法規(guī)、制度；世界銀行和亞洲開(kāi)發(fā)銀行等國(guó)際投資者在融資談判階段堅(jiān)持要求，受資方必須承諾在項(xiàng)目建設(shè)期按時(shí)提供經(jīng)由審計(jì)師公證的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，否則不予貸款；項(xiàng)目開(kāi)工后如不能收到合格的審計(jì)公證報(bào)告，就停止支付各項(xiàng)貸款。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展利用外資項(xiàng)目審計(jì)以來(lái)，每年對(duì)所有在建的國(guó)際組織貸款和援助項(xiàng)目的年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)公證，及時(shí)建議項(xiàng)目執(zhí)行單位調(diào)整或糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的，避免了重大財(cái)務(wù)信息的漏報(bào)或誤報(bào)，有效地提高了這些財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和可靠性，既為項(xiàng)目管理部門(mén)機(jī)構(gòu)、各級(jí)政府主管部門(mén)和國(guó)內(nèi)外投資者提供了可靠、有用的財(cái)務(wù)信息和決策依據(jù)，也有效地維護(hù)了我國(guó)利用外資的國(guó)際信譽(yù)，為各類(lèi)項(xiàng)目執(zhí)行單位順利地向國(guó)際組織和其他國(guó)外貸款組織提取所借貸款提供了保障。

（二）依法查處違法違紀(jì)行為和事項(xiàng)，維護(hù)國(guó)家外資管理法規(guī)的嚴(yán)肅性，維護(hù)中外投資者的合法權(quán)益各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、外資管理法規(guī)制度以及以我國(guó)政府名義同國(guó)外貸款機(jī)構(gòu)簽訂的貸款協(xié)議進(jìn)行審計(jì)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、擠占挪用項(xiàng)目資金、私自買(mǎi)賣(mài)外匯等違法違規(guī)行為，以及國(guó)外貸款機(jī)構(gòu)違反貸款協(xié)議的過(guò)分要求，及時(shí)予以制止；堅(jiān)持不糾正的，依法予以揭露和處理，從而保障了國(guó)家法規(guī)制度和利用外資項(xiàng)目協(xié)議、合同的貫徹落實(shí)，維護(hù)了國(guó)家在利用外資領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)秩序。同時(shí)，促進(jìn)了我國(guó)政府在利用外資方面實(shí)行的平等互利和效益原則的落實(shí)，保護(hù)了中外投資者的合法權(quán)益，改善了我國(guó)利用外資環(huán)境，增強(qiáng)了國(guó)外投資者對(duì)投資的信心。

（三）促進(jìn)提高利用外資項(xiàng)目的管理效率

評(píng)審利用外資項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理和內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，是利用外資項(xiàng)目審計(jì)的一項(xiàng)重要。通過(guò)審查評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)和揭示項(xiàng)目執(zhí)行單位在財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)管理、物資管理、施工管理、質(zhì)量管理和成本控制等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，原因，提出改進(jìn)建議，促使項(xiàng)目執(zhí)行單位健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，嚴(yán)格控制項(xiàng)目執(zhí)行的進(jìn)度、成本和質(zhì)量，提高項(xiàng)目建設(shè)的效率。對(duì)法規(guī)制度不適用或不完善所造成的管理問(wèn)題，以及宏觀管理效率的傾向性問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)則通過(guò)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)報(bào)告，向項(xiàng)目執(zhí)行單位的行業(yè)主管部門(mén)、各級(jí)人民政府等，提出改進(jìn)宏觀管理的建議，促使我國(guó)利用外資管理體制不斷完善。

（四）促進(jìn)提高利用外資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益

實(shí)現(xiàn)利用外資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和整體效益，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，促使國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，是我國(guó)利用外資的目的所在，也是防范類(lèi)似東南亞金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的根本途徑。無(wú)論是審計(jì)利用外資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性或合法性，或評(píng)審項(xiàng)目管理效率，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都以促進(jìn)提高利用外資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益為著眼點(diǎn)。通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的障礙，分析評(píng)價(jià)排除障礙的途徑，向政府主管部門(mén)及時(shí)反映項(xiàng)目資本金不到位、配套資金不足、基礎(chǔ)設(shè)施不配套等阻礙項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的外部條件問(wèn)題，提出減少損失浪費(fèi)、挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益內(nèi)在潛力和增強(qiáng)外債償還能力的審計(jì)建議。審計(jì)機(jī)關(guān)還通過(guò)綜合分析和揭示外資運(yùn)用領(lǐng)域具有普遍性和傾向性問(wèn)題，向各級(jí)政府、主管部門(mén)提出提高外資使用效益等方面的建議，為各級(jí)政府積極、合理、有效利用外資，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)利用外資項(xiàng)目的整體經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)對(duì)外資運(yùn)用的宏觀調(diào)控，發(fā)揮了積極作用。

二、國(guó)外貸款項(xiàng)目審計(jì)

國(guó)外貸款項(xiàng)目，是指使用國(guó)際組織、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)、外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“國(guó)外貸款機(jī)構(gòu)”），向我國(guó)政府及其部門(mén)提供的專(zhuān)項(xiàng)貸款所建設(shè)的項(xiàng)目，或向我國(guó)金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位提供的、由我國(guó)政府及其部門(mén)擔(dān)保的專(zhuān)項(xiàng)貸款所建設(shè)的項(xiàng)目。國(guó)外貸款項(xiàng)目審計(jì)指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目和項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。這項(xiàng)工作已成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展利用外資項(xiàng)目審計(jì)的一項(xiàng)基本任務(wù)。 審計(jì)機(jī)關(guān)將國(guó)外貸款項(xiàng)目建設(shè)期審計(jì)作為年度必審項(xiàng)目予以安排，因?yàn)榇蠖鄶?shù)項(xiàng)目貸款協(xié)議規(guī)定，接受?chē)?guó)外貸款的中方機(jī)構(gòu)必須在項(xiàng)目建設(shè)期的每個(gè)財(cái)務(wù)年度結(jié)束后的規(guī)定期限內(nèi)，向國(guó)外貸款機(jī)構(gòu)提供經(jīng)過(guò)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告。審計(jì)署根據(jù)國(guó)外貸款項(xiàng)目的債權(quán)債務(wù)關(guān)系和項(xiàng)目受益者的財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，按照審計(jì)署制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于審計(jì)管轄范圍劃分的暫行規(guī)定》，確定審計(jì)分工，辦理審計(jì)授權(quán)。中央財(cái)政或國(guó)務(wù)院各部門(mén)及直屬企業(yè)事業(yè)組織直接受益、承擔(dān)債務(wù)或者提供債務(wù)擔(dān)保的項(xiàng)目，由審計(jì)署外資運(yùn)用審計(jì)司直接審計(jì)，或者授權(quán)有關(guān)審計(jì)署派駐地方特派辦和派出部門(mén)審計(jì)局審計(jì)。地方財(cái)政或地方政府及其各部門(mén)和所屬企業(yè)事業(yè)組織，接受財(cái)政部、中國(guó)人民銀行及其他中央主管部門(mén)轉(zhuǎn)貸或轉(zhuǎn)撥外資的國(guó)外貸援款項(xiàng)目，一般由審計(jì)署授權(quán)有關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)根據(jù)具體情況選擇確定?；境绦蚴窃趯徳u(píng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，從審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告編制方式開(kāi)始，逐項(xiàng)審查財(cái)務(wù)報(bào)告反映的項(xiàng)目資金來(lái)源和資金運(yùn)用，審查項(xiàng)目周轉(zhuǎn)金帳戶(hù)，審評(píng)項(xiàng)目管理及資金使用效益。對(duì)負(fù)有直接償還外債責(zé)任的項(xiàng)目單位，還要審查其年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

審計(jì)內(nèi)容主要包括以下幾方面：

（一）評(píng)審項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)

評(píng)審項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)目的是通過(guò)檢查核對(duì)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)與內(nèi)部控制制度的符合性程度，驗(yàn)證和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性，發(fā)現(xiàn)其缺陷和不足，據(jù)以估計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法，調(diào)整或修改審計(jì)方案，向項(xiàng)目單位提出改進(jìn)和完善內(nèi)部控制的建議。

內(nèi)控系統(tǒng)評(píng)審要點(diǎn)在于審查、評(píng)價(jià)項(xiàng)目及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)是否具備健全有效的授權(quán)控制、職責(zé)分離控制、崗位責(zé)任制度、資產(chǎn)保護(hù)控制、內(nèi)部審計(jì)和稽核制度、帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告編制的及時(shí)、完整、準(zhǔn)確性控制及會(huì)計(jì)檔案保管控制等機(jī)制，來(lái)保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理真實(shí)、合法和有效。

（二）審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告編制方式

國(guó)外貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告單獨(dú)反映項(xiàng)目自開(kāi)工以來(lái)當(dāng)年和累計(jì)的財(cái)務(wù)收支、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度以及資金運(yùn)用成果，是項(xiàng)目管理部門(mén)、政府主管部門(mén)以及國(guó)外貸援款機(jī)構(gòu)監(jiān)控項(xiàng)目建設(shè)成本、進(jìn)度、質(zhì)量及效益的重要對(duì)象，一般由項(xiàng)目資金平衡表或項(xiàng)目資金來(lái)源與運(yùn)用表、項(xiàng)目（工程）進(jìn)度表、項(xiàng)目貸款提取情況表等組成。使用國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目專(zhuān)用帳戶(hù)的項(xiàng)目單位，要編制反映專(zhuān)用帳戶(hù)收、支、存情況的專(zhuān)用帳戶(hù)報(bào)表。使用費(fèi)用支出表提取國(guó)外貸款的項(xiàng)目單位，還應(yīng)編制費(fèi)用支出匯總表。國(guó)外貸援款項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告的編制方式，直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性、可比性和有用性。審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告編制方式，可以發(fā)現(xiàn)和防止技術(shù)性差錯(cuò)，從而保證項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告公允、可比、有用。審查內(nèi)容主要包括以下三方面：

 1.項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告或項(xiàng)目匯總財(cái)務(wù)報(bào)告編制的依據(jù)、格式、內(nèi)容、程序、時(shí)間等與有關(guān)會(huì)計(jì)制度、項(xiàng)目協(xié)定和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的符合程度，以及前后一致性，有無(wú)缺表、缺頁(yè)、缺項(xiàng)、缺說(shuō)明、錯(cuò)格、錯(cuò)行或漏填的情況。如發(fā)現(xiàn)有重大遺漏或重大差異的，應(yīng)查明原因，并要求項(xiàng)目執(zhí)行單位按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行糾正，不能糾正的要在財(cái)務(wù)報(bào)表說(shuō)明中作適當(dāng)注解。

2.項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告中各類(lèi)合計(jì)數(shù)的正確性，各種相關(guān)數(shù)據(jù)和相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表之間銜接勾稽關(guān)系的符合程度，以及本期報(bào)告與上期報(bào)告的勾稽關(guān)系。對(duì)項(xiàng)目匯總財(cái)務(wù)報(bào)告，要重點(diǎn)檢查數(shù)據(jù)來(lái)源是否經(jīng)過(guò)審計(jì)，上下級(jí)之間的往來(lái)數(shù)據(jù)處理是否正確。

3.會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表說(shuō)明與有關(guān)會(huì)計(jì)總分類(lèi)帳和明細(xì)帳、會(huì)計(jì)憑證及其他有關(guān)證明文件、實(shí)物資產(chǎn)記錄的一致性。

（三）審查項(xiàng)目資金來(lái)源

國(guó)外貸款項(xiàng)目資金是項(xiàng)目建設(shè)不可缺少的資源，總體上分兩類(lèi)，即外資和國(guó)內(nèi)配套資金。按資金性質(zhì)及來(lái)源細(xì)分，外資可分為國(guó)際組織、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)和外國(guó)政府項(xiàng)目投資貸款及聯(lián)合融資；國(guó)內(nèi)配套資金可分項(xiàng)目財(cái)政預(yù)算撥款、國(guó)內(nèi)銀行貸款、企業(yè)債券、其他自籌和其他收入等。審查國(guó)外貸援款項(xiàng)目資金來(lái)源是否真實(shí)、合法，是國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的重要內(nèi)容，具體包括以下三方面：

1.提取外資的進(jìn)度、類(lèi)別和比例遵守項(xiàng)目協(xié)定的情況，提款證明文件的完整性和真實(shí)性，審批手續(xù)的完備性，會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，已提取外資金額同國(guó)外貸援款機(jī)構(gòu)對(duì)帳單的一致性，以及按照項(xiàng)目協(xié)定或外資轉(zhuǎn)貸協(xié)定及時(shí)、足額向下級(jí)項(xiàng)目單位撥付已提取外資的情況。對(duì)援助實(shí)物，要著重檢查實(shí)物驗(yàn)收手續(xù)完備性及庫(kù)存實(shí)物與會(huì)計(jì)帳、表、證的一致性。重點(diǎn)查處擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、貪污外資等違規(guī)、違紀(jì)行為。

2.對(duì)項(xiàng)目單位先墊付項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用，然后用費(fèi)用支出表或追溯報(bào)帳方式，或者在外資帳戶(hù)關(guān)閉以后以?xún)敻斗绞教崛〉耐赓Y，其墊付開(kāi)支的范圍、用途、限額、程序、支付日期、審批程序和會(huì)計(jì)處理遵守項(xiàng)目協(xié)定的情況。尤其要逐項(xiàng)檢查費(fèi)用支出表所列各項(xiàng)支出是否專(zhuān)用于項(xiàng)目建設(shè)，是否有合格的報(bào)帳證明文件。對(duì)自營(yíng)土建工程支出，要審查有無(wú)合格的監(jiān)理師或工程師對(duì)工程進(jìn)度和質(zhì)量的驗(yàn)收證明；對(duì)出包土建工程支出，要檢查是否具備合格的承發(fā)包合同、承包商提款申請(qǐng)和工程價(jià)款結(jié)算單等；對(duì)設(shè)備物資采購(gòu)支出，要檢查有無(wú)合格的采購(gòu)合同、供貨商發(fā)票、運(yùn)貨單據(jù)等。要重點(diǎn)查處涂改、偽造提款證明文件等弄虛作假行為。

3.按照項(xiàng)目協(xié)定，及時(shí)、足額籌集、撥付、核算和管理國(guó)內(nèi)配套資金的情況。重點(diǎn)檢查各項(xiàng)配套資金是否及時(shí)、足額到位；自籌資金來(lái)源是否合法，有無(wú)違法集資、攤派，有無(wú)將國(guó)外貸援款兌換為人民幣充作自籌資金的情況；其他項(xiàng)目收入，如單項(xiàng)工程試運(yùn)行收益和外匯帳戶(hù)存款利息收入等，是否按規(guī)定及時(shí)完整入帳，有無(wú)隱瞞收入或形成帳外資金的問(wèn)題。

（四）審查項(xiàng)目資金運(yùn)用

國(guó)外貸款項(xiàng)目資金主要用于項(xiàng)目工程建設(shè)、設(shè)備和物資采購(gòu)、人員培訓(xùn)費(fèi)和專(zhuān)家服務(wù)費(fèi)等。其中，外資主要用于固定資產(chǎn)投資、引進(jìn)設(shè)備和物資采購(gòu)、外國(guó)專(zhuān)家聘用、出國(guó)人員培訓(xùn)等必須以外匯支付的開(kāi)支；國(guó)內(nèi)配套資金主要用于為引進(jìn)設(shè)備配套的土建工程建設(shè)、項(xiàng)目區(qū)移民、項(xiàng)目管理、預(yù)付工程款等不需使用外匯支付的境內(nèi)開(kāi)支。它們是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容。審查項(xiàng)目資金運(yùn)用的真實(shí)、合法和效益，是國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的核心任務(wù)。審查內(nèi)容主要包括以下幾方面：

1.項(xiàng)目支出。國(guó)外貸款項(xiàng)目支出分類(lèi)比較特殊，通常分兩類(lèi)，一類(lèi)按國(guó)內(nèi)基本建設(shè)支出項(xiàng)目分類(lèi)，包括在建工程、其他支出和交付使用資產(chǎn)三項(xiàng)。其中，“在建工程”反映建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出：“其他支出”指除基本建設(shè)以外的各項(xiàng)支出：“交付使用資產(chǎn)”反映會(huì)計(jì)期末已完成購(gòu)置、建造過(guò)程，并經(jīng)驗(yàn)收合格交付或結(jié)轉(zhuǎn)使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際成本總額。項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告中的項(xiàng)目進(jìn)度表就是按這種分類(lèi)綜合反映項(xiàng)目貸援款和國(guó)內(nèi)配套資金使用情況。另一類(lèi)按國(guó)外貸款項(xiàng)目協(xié)定確定的項(xiàng)目貸款“核定分配金額”項(xiàng)目分類(lèi)，包括土建工程、設(shè)備采購(gòu)、貨物采購(gòu)、培訓(xùn)考察、咨詢(xún)服務(wù)等。項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告中的“項(xiàng)目貸款提取情況表”就是按這種分類(lèi)反映項(xiàng)目貸款資金使用情況。

兩種分類(lèi)都記錄和反映項(xiàng)目支出，有其內(nèi)在聯(lián)系，也有核算范圍不同造成的差異。審計(jì)時(shí)，要檢查各項(xiàng)支出是否用于項(xiàng)目協(xié)定規(guī)定的目的和范圍，證明文件是否合規(guī)、齊全，會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)會(huì)計(jì)制度，同時(shí)注意核實(shí)兩種分類(lèi)造成的支出項(xiàng)目之間銜接勾稽關(guān)系。重點(diǎn)檢查承發(fā)包合同和結(jié)算程序的合規(guī)性和真實(shí)性，有無(wú)工程非法轉(zhuǎn)包，或提高結(jié)算定額；工程勞務(wù)支出，材料費(fèi)，間接費(fèi)用和待攤投資的真實(shí)性和合規(guī)性，有無(wú)擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、虛報(bào)支出及計(jì)算錯(cuò)誤；已完工程交付使用程序的合規(guī)性，以及設(shè)備物資招標(biāo)、采購(gòu)、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性、正確性。對(duì)擅自改變外資用途、在招標(biāo)采購(gòu)中行賄受賄和弄虛作假等違規(guī)、違紀(jì)行為要依法懲處。

2.實(shí)物資產(chǎn)。國(guó)外貸款項(xiàng)目資金有相當(dāng)部分占用在實(shí)物資產(chǎn)上，具體包括：國(guó)外援助物資，竣工驗(yàn)收合格交付生產(chǎn)單位使用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，購(gòu)置的設(shè)備、物資、器材，以及為調(diào)度資金而購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)證券等。審計(jì)時(shí)，要檢查其支出是否真實(shí)，計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)，帳實(shí)是否一致，對(duì)領(lǐng)用、調(diào)撥、盤(pán)點(diǎn)虧損處理的管理是否完備。對(duì)擅自轉(zhuǎn)讓、串換和變賣(mài)進(jìn)口設(shè)備物資、利用有價(jià)證券搞非法交易等違規(guī)、違紀(jì)行為要重點(diǎn)依法查處。

3.預(yù)付、應(yīng)收（應(yīng)付）款。這類(lèi)資金收支主要反映在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的預(yù)付備料款、工程款和大型設(shè)備款，應(yīng)收（應(yīng)付）國(guó)內(nèi)外貸款利息、承諾費(fèi)、資金占用費(fèi)，以及其他應(yīng)收（應(yīng)付）款項(xiàng)。對(duì)這類(lèi)資金，首先要檢查是否真實(shí)，支出證明文件是否合規(guī)、齊全。要檢查應(yīng)計(jì)國(guó)外貸款利息和承諾費(fèi)的計(jì)算是否正確，還本付息是否及時(shí)。對(duì)有拖欠還本付息款的單位，要查明原因，促進(jìn)償還。要重點(diǎn)查處利用這類(lèi)往來(lái)帳戶(hù)轉(zhuǎn)移、挪用項(xiàng)目資金或調(diào)節(jié)項(xiàng)目建設(shè)成本的違規(guī)違紀(jì)行為。

（五）審查項(xiàng)目銀行帳戶(hù)

國(guó)外貸款項(xiàng)目銀行帳戶(hù)是存放、支付項(xiàng)目資金及辦理結(jié)算的主要工具，按幣種可分人民幣帳戶(hù)和外幣帳戶(hù)兩類(lèi)，兩類(lèi)帳戶(hù)可再細(xì)分為一般帳戶(hù)和專(zhuān)用帳戶(hù)。對(duì)項(xiàng)目銀行帳戶(hù)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，是國(guó)外貸款項(xiàng)目審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。尤其對(duì)國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目外幣專(zhuān)用帳戶(hù)，每年必審，審計(jì)意見(jiàn)要在審計(jì)報(bào)告中專(zhuān)項(xiàng)表述。

項(xiàng)目銀行帳戶(hù)的審計(jì)方法和審計(jì)內(nèi)容與一般銀行帳戶(hù)審計(jì)基本相同。國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目外幣專(zhuān)用帳戶(hù)審計(jì)有一些特殊要求，主要包括以下幾方面：

1.評(píng)審專(zhuān)用帳戶(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。

2.驗(yàn)證國(guó)際金融組織撥付的開(kāi)戶(hù)資金、回補(bǔ)資金、利息收入，以及其他收入入帳的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

3.審查各項(xiàng)支出的合規(guī)性，要逐筆檢查各項(xiàng)支出是否用于項(xiàng)目協(xié)定規(guī)定的用途，審批手續(xù)和支出證明文件是否合規(guī)、齊全，應(yīng)向下級(jí)項(xiàng)目單位撥付的報(bào)帳資金是否及時(shí)、足額下?lián)?。?/p>

4.驗(yàn)證年末結(jié)存和在途資金是否真實(shí)，與項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告中的銀行存款余額的勾稽關(guān)系是否銜接。

（六）審查項(xiàng)目外幣業(yè)務(wù)

外幣收支在國(guó)外貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支中占有相當(dāng)大比例。審查項(xiàng)目外幣收支的真實(shí)性和合法性是國(guó)外貸款項(xiàng)目審計(jì)不可缺少的內(nèi)容。重點(diǎn)檢查發(fā)生外匯業(yè)務(wù)時(shí)或年末是否按國(guó)家規(guī)定的匯率折合人民幣記帳；外匯兌換和匯兌損益的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定；有無(wú)擅自經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)、有無(wú)將項(xiàng)目外匯資金轉(zhuǎn)移境外開(kāi)戶(hù)存放。對(duì)挪用、轉(zhuǎn)移、套匯、逃匯和私自買(mǎi)賣(mài)外匯的違規(guī)、違紀(jì)行為要依法查處。

（七）評(píng)審項(xiàng)目管理和資金使用效益

高效的項(xiàng)目管理是實(shí)現(xiàn)和提高項(xiàng)目資金使用效益的可靠保證，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金使用效益才能達(dá)到利用國(guó)外貸款的根本目標(biāo)。評(píng)審項(xiàng)目管理和資金使用效益是國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)。評(píng)審內(nèi)容主要包括：項(xiàng)目管理系統(tǒng)，特別是內(nèi)部控制系統(tǒng)、外債債務(wù)管理系統(tǒng)和防范外匯風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的健全性和有效性；在建項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)或計(jì)劃執(zhí)行目標(biāo)、指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；項(xiàng)目概（預(yù)）算確定的成本指標(biāo)、定額的執(zhí)行情況；項(xiàng)目竣工后使用或運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益、效益、環(huán)境效益和外債償還能力，以及對(duì)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、完善經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)平衡和國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速持續(xù)健康發(fā)展的影響等。

（八）審查項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)報(bào)告

對(duì)直接承擔(dān)國(guó)外貸款項(xiàng)目外債償還責(zé)任的項(xiàng)目單位，審計(jì)機(jī)關(guān)還要審查其單位財(cái)務(wù)報(bào)告。因?yàn)檫@類(lèi)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果直接影響項(xiàng)目效益和償債能力。審計(jì)內(nèi)容按項(xiàng)目單位所屬行業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)要求進(jìn)行。如，對(duì)工商企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目執(zhí)行單位，按工商企業(yè)審計(jì)規(guī)范進(jìn)行；對(duì)金融企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目執(zhí)行單位，按金融企業(yè)審計(jì)規(guī)范進(jìn)行。重點(diǎn)審查與國(guó)外貸援款項(xiàng)目配套資金收支以及項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和償債能力有關(guān)的資金運(yùn)用、資產(chǎn)、負(fù)債和損益，分析評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和償債能力指標(biāo)。

三、國(guó)外貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告

按照我國(guó)政府同聯(lián)合國(guó)和世界銀行等國(guó)際金融組織簽訂的項(xiàng)目貸款協(xié)議，向貸款提供方出具符合國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)報(bào)告，是我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施國(guó)外貸款項(xiàng)目審計(jì)的一個(gè)顯著特點(diǎn)。換言之，國(guó)外貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告不僅要符合《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和審計(jì)署制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》，而且要符合國(guó)外貸款項(xiàng)目協(xié)議規(guī)定的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則；不僅要有中文本，而且要有本；不僅要送交國(guó)內(nèi)被審計(jì)單位，而且要送交國(guó)外貸款提供方。

根據(jù)這一特點(diǎn)，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)從審計(jì)第一個(gè)國(guó)外貸款項(xiàng)目開(kāi)始，采取編制對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩套審計(jì)報(bào)告的方式。對(duì)內(nèi)審計(jì)報(bào)告依據(jù)我國(guó)審計(jì)法規(guī)編制，全面反映審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)外貸款項(xiàng)目建設(shè)期財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)違法違規(guī)事項(xiàng)的處理意見(jiàn)以及對(duì)管理薄弱點(diǎn)的改進(jìn)建議，是起草審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定的基礎(chǔ)；對(duì)外審計(jì)報(bào)告依據(jù)國(guó)外貸款項(xiàng)目協(xié)議和國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則編制，側(cè)重對(duì)國(guó)外貸款項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、公允發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。隨著世界銀行對(duì)我國(guó)貸款項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中內(nèi)部控制和遵守項(xiàng)目貸款協(xié)議的情況愈來(lái)愈關(guān)注，對(duì)非財(cái)務(wù)信息的要求越來(lái)越詳細(xì)，以及我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)外貸款項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督機(jī)制和審計(jì)法規(guī)體系越來(lái)越健全，兩類(lèi)審計(jì)報(bào)告編制規(guī)范的差距越來(lái)越縮小。適應(yīng)這個(gè)轉(zhuǎn)變，審計(jì)署于1999年2月2日《審計(jì)署關(guān)于規(guī)范世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的通知》（審?fù)赓Y發(fā)［1999］17號(hào)），規(guī)定：“世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告不再分對(duì)內(nèi)對(duì)外，以?xún)?nèi)外合一的審計(jì)報(bào)告同時(shí)滿(mǎn)足審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)公證的需要?！薄安辉倭硇谐鼍邔徲?jì)意見(jiàn)書(shū)。對(duì)于審計(jì)報(bào)告中反映的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)等問(wèn)題需作出審計(jì)決定的，由派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)另行下達(dá)審計(jì)決定?！边@項(xiàng)規(guī)定不僅適用世界銀行貸款項(xiàng)目，同樣適用那些需要對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告的其他國(guó)外貸款項(xiàng)目。

內(nèi)外合一的國(guó)外貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，既要符合我國(guó)審計(jì)法規(guī)和各級(jí)政府主管部門(mén)及項(xiàng)目執(zhí)行單位管理部門(mén)的要求，又要符合國(guó)外貸款項(xiàng)目協(xié)議、國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)外貸款提供方的要求，在內(nèi)容和形式上不僅與以前審計(jì)報(bào)告有較大變動(dòng)，而且與一般審計(jì)報(bào)告也有區(qū)別。下面以世界銀行貸款項(xiàng)目為例，簡(jiǎn)述編制國(guó)外貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的基本要求。

（一）內(nèi)容及排列順序

世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一般包括五部分，按順序排列如下：

1審計(jì)師意見(jiàn)；

2財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表說(shuō)明；

3有問(wèn)題和證據(jù)不足支出匯總表；

4貸款協(xié)議執(zhí)行情況和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意見(jiàn)；

5違反法規(guī)事項(xiàng)和其他事項(xiàng)。

（二）審計(jì)師意見(jiàn)

世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告中的“審計(jì)師意見(jiàn)”，是實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)組和審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，依據(jù)審計(jì)署制定的審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則和國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)業(yè)經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)報(bào)表和項(xiàng)目執(zhí)行單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允和前后一致發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

1審計(jì)師意見(jiàn)的要素。

審計(jì)師意見(jiàn)的要素包括：標(biāo)題，報(bào)告對(duì)象，審計(jì)范圍，業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告名稱(chēng)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任歸屬，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)工作所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)或慣例，基本程序的說(shuō)明，審計(jì)師意見(jiàn)，報(bào)告抄送對(duì)象，審計(jì)組長(zhǎng)簽字或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)蓋章，審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日期，以及審計(jì)機(jī)關(guān)通訊地址?？偟囊笫牵簶?biāo)題固定，統(tǒng)一用“審計(jì)師意見(jiàn)”；報(bào)告對(duì)象的名稱(chēng)準(zhǔn)確，不能縮略或用簡(jiǎn)稱(chēng)；正文規(guī)范，表述要恰當(dāng)，內(nèi)容要齊全；審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告時(shí)，落款由審計(jì)組長(zhǎng)簽字；審計(jì)機(jī)關(guān)出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，落款蓋審計(jì)機(jī)關(guān)公章；審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日期用結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)日期；審計(jì)機(jī)關(guān)地址應(yīng)為可通訊地址，并列示電話(huà)、電傳和郵編。

2.審計(jì)師意見(jiàn)的分類(lèi)。

審計(jì)師意見(jiàn)分無(wú)保留意見(jiàn)、有保留意見(jiàn)、相反（否定）意見(jiàn)和拒絕發(fā)表意見(jiàn)四種類(lèi)型。

（1）凡符合以下條件的財(cái)務(wù)報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)：

各項(xiàng)貸援款支出完全用于項(xiàng)目貸援款協(xié)議規(guī)定的建設(shè)目標(biāo)；

所有財(cái)務(wù)收支符合項(xiàng)目貸援款協(xié)議規(guī)定的財(cái)務(wù)契約；

反映和揭示的內(nèi)容符合中國(guó)會(huì)計(jì)制度，報(bào)表種類(lèi)恰當(dāng)，編制基礎(chǔ)與以前年度保持一致，并充分揭示了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大差異及其影響；

反映和揭示的內(nèi)容完整、真實(shí)、公允，表內(nèi)數(shù)據(jù)計(jì)算正確，表示勾稽關(guān)系正確，表、帳、證、實(shí)相符。

（2）對(duì)有嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和世界銀行貸款項(xiàng)目協(xié)議等不合法行為，對(duì)故意弄虛作假，造成表、帳、證、實(shí)不一致，揭示內(nèi)容失真的財(cái)務(wù)報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重，選擇確定出具“除……之外”類(lèi)有保留意見(jiàn)，或出具相反（否定）意見(jiàn)。

這類(lèi)違法違規(guī)和不公允的事項(xiàng)主要指：

反映的財(cái)務(wù)收支違反貸款協(xié)議規(guī)定的財(cái)務(wù)契約，尤其是貸款支出沒(méi)有用于貸款協(xié)議規(guī)定的用途，虛報(bào)、抵頂、冒領(lǐng)貸款，違規(guī)采購(gòu)，擅自變賣(mài)貸款進(jìn)口物資等；

不符合國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)會(huì)計(jì)制度；

盡管會(huì)計(jì)核算符合國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)會(huì)計(jì)制度，但財(cái)務(wù)報(bào)表未作真實(shí)、公允的表達(dá)。

會(huì)計(jì)處理方法沒(méi)有遵循一貫性原則。

（3）對(duì)存在下列不確定問(wèn)題的財(cái)務(wù)報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)視情節(jié)輕重程度，選擇確定出具“除……可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有影響之外”類(lèi)有保留意見(jiàn)，或不發(fā)表意見(jiàn)：

審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確；

審計(jì)范圍受限制，使審計(jì)師無(wú)法獲得必要的審計(jì)信息和審計(jì)證據(jù)，如審計(jì)師不能實(shí)施必要的審計(jì)程序，缺乏會(huì)計(jì)記錄等；

被審計(jì)事項(xiàng)內(nèi)在不確定性，使審計(jì)師無(wú)法對(duì)被審事項(xiàng)作出客觀結(jié)論，如未決訴訟，長(zhǎng)期合同的執(zhí)行結(jié)果不明確，企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不確定等。

審計(jì)師與被審計(jì)單位雙方對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)告所遵循的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度以及報(bào)告揭示方式等有嚴(yán)重分歧。

上述四類(lèi)審計(jì)師意見(jiàn)的適用范圍，可圖示如下：

凡是有保留的審計(jì)師意見(jiàn)，都應(yīng)在發(fā)表有保留意見(jiàn)之前、范圍段之后，專(zhuān)列一段，用以陳述發(fā)表有保留意見(jiàn)的原因或理由。

有時(shí)世界銀行貸款項(xiàng)目協(xié)議要求審計(jì)師對(duì)特殊事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，例如對(duì)貸款資金專(zhuān)用帳戶(hù)的管理和使用情況，對(duì)費(fèi)用支出報(bào)表的真實(shí)和合規(guī)性，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充資料，對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)指標(biāo)與規(guī)定財(cái)務(wù)指標(biāo)的符合程度等。這種情況下，審計(jì)師意見(jiàn)中也應(yīng)當(dāng)專(zhuān)項(xiàng)表述對(duì)這類(lèi)特殊事項(xiàng)的審計(jì)意見(jiàn)。

3審計(jì)師意見(jiàn)模式。

國(guó)際通用的審計(jì)師意見(jiàn)模式有兩種，即“范圍意見(jiàn)”式和區(qū)分責(zé)任式。多數(shù)審計(jì)師傾向采用區(qū)分責(zé)任式。下面以區(qū)分責(zé)任模式分別列示對(duì)非盈利性項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)師意見(jiàn)

（無(wú)保留意見(jiàn)）范本和對(duì)盈利性項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)師意見(jiàn)（無(wú)保留意見(jiàn)）范本：

（1）對(duì)非盈利性項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)師意見(jiàn)（無(wú)保留意見(jiàn)）范本：

xx省農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目辦公室：

我們審計(jì)了你辦管理的農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（9999cha）1998年12月31日的資金平衡表及截至該日止同年度的項(xiàng)目工程進(jìn)度表、貸款提取情況表和專(zhuān)用帳戶(hù)表。編制上述財(cái)務(wù)報(bào)表是你辦管理部門(mén)的責(zé)任。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)對(duì)所附財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。

我們的審計(jì)是按照國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)規(guī)范進(jìn)行的。它要求我們計(jì)劃并實(shí)施審計(jì)，以保證上述財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大誤報(bào)。審計(jì)以抽查的方式進(jìn)行，包括檢查支持財(cái)務(wù)報(bào)表中金額和揭示的證據(jù)，評(píng)價(jià)所使用的原則和管理部門(mén)作出的重要估算，以及對(duì)整體財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)。我們相信，我們的審計(jì)為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。

你辦的政策是按照中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和世界銀行農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目貸款協(xié)議（項(xiàng)目編號(hào)：9999cha；生效日期：1997年5月1日）的要求編制所附財(cái)務(wù)報(bào)表。

我們認(rèn)為，第一段所列財(cái)務(wù)報(bào)表，在所有重要方面，公允反映了你辦農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目1998年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，截至該日止同年度的項(xiàng)目資金收支情況以及1998年12月31日的專(zhuān)用帳戶(hù)余額，符合前述會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。我們同時(shí)還檢查了本年度第12�；18號(hào)費(fèi)用支出報(bào)表，我們認(rèn)為這些費(fèi)用支出報(bào)表符合項(xiàng)目貸款協(xié)議，可以作為申請(qǐng)?zhí)峥畹囊罁?jù)。

本報(bào)告將送交你辦管理部門(mén)和世界銀行及中華人民共和國(guó)審計(jì)署（或xx省審計(jì)廳）。

（2）對(duì)盈利性項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)師意見(jiàn)（無(wú)保留意見(jiàn)）范本：

xxxx公司：

我們審計(jì)了你公司1998年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及截至該日止同年度的損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表。我們也審計(jì)了你公司執(zhí)行的世界銀行貸款xx設(shè)施環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表。編制上述財(cái)務(wù)報(bào)表是你公司管理部門(mén)的責(zé)任。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)對(duì)所附財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)附表發(fā)表意見(jiàn)。

我們的審計(jì)是按照國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和中國(guó)審計(jì)規(guī)范進(jìn)行的。它要求我們計(jì)劃并實(shí)施審計(jì)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表及其他資料沒(méi)有重大誤報(bào)。審計(jì)以抽查的方式進(jìn)行，包括檢查支持財(cái)務(wù)報(bào)表中所列金額和揭示內(nèi)容的證據(jù)，評(píng)價(jià)所使用的會(huì)計(jì)原則和管理部門(mén)所作的重要估算，以及對(duì)整體財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)。我們相信，我們的審計(jì)為發(fā)表上述意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。

你公司執(zhí)行的政策是，按照中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和世界銀行貸款xx設(shè)施環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目貸款協(xié)議（項(xiàng)目編號(hào)：5555cha，生效日：1998年1月6日）的要求編制所附財(cái)務(wù)報(bào)表。

我們認(rèn)為，第一段所述財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)附表以及世界銀行貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表，在所有重要方面，公允反映了你公司1998年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，以及截至該日止同年度的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況和項(xiàng)目資金收支情況，符合上述會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。此外，我們審查了本年度第12�；18號(hào)費(fèi)用支出報(bào)表。我們認(rèn)為這些費(fèi)用支出報(bào)表符合項(xiàng)目貸款協(xié)議，可以作為申請(qǐng)?zhí)峥畹囊罁?jù)。

本報(bào)告將送交xxxx集團(tuán)和世界銀行以及中華人民共和國(guó)審計(jì)署（或xxx省審計(jì)廳）。

通訊地址

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表說(shuō)明

按現(xiàn)行世界銀行貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，非盈利性和國(guó)家統(tǒng)借統(tǒng)還項(xiàng)目的執(zhí)行機(jī)構(gòu)要編報(bào)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表；盈利性、統(tǒng)借自還項(xiàng)目的執(zhí)行機(jī)構(gòu)不僅要編報(bào)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表，還要編報(bào)項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)報(bào)表。

項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括項(xiàng)目資金平衡表（或項(xiàng)目資金來(lái)源與運(yùn)用表）、項(xiàng)目工程進(jìn)度表和貸款提取情況表。使用專(zhuān)用帳戶(hù)的，還應(yīng)編制專(zhuān)用帳戶(hù)報(bào)表。使用費(fèi)用支出表（soe）報(bào)帳提款的，還應(yīng)編制費(fèi)用支出表匯總。項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、資金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。無(wú)論采用哪種報(bào)告形式，都要反映實(shí)際財(cái)務(wù)收支和重要的形象和價(jià)值業(yè)績(jī)指標(biāo)，及其同報(bào)告年度和累計(jì)概算或計(jì)劃的對(duì)比情況。

編制財(cái)務(wù)報(bào)告是項(xiàng)目執(zhí)行單位的責(zé)任。項(xiàng)目執(zhí)行單位應(yīng)按照項(xiàng)目貸款協(xié)議、項(xiàng)目協(xié)定和中國(guó)會(huì)計(jì)制度和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告。如果所遵循的會(huì)計(jì)制度與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有重大差異，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表說(shuō)明中陳述差異及其金額。

盡管審計(jì)機(jī)關(guān)不是編制財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任者和質(zhì)量保證者，但是，審計(jì)機(jī)關(guān)有責(zé)任通過(guò)審計(jì)師意見(jiàn)說(shuō)明，業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告是否真實(shí)、公允。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告出具無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，亦即證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、公允、合規(guī)；當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告出具有保留意見(jiàn)時(shí)，亦即證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告除了有保留意見(jiàn)、相反意見(jiàn)或不發(fā)表意見(jiàn)的部分之外，其余部分真實(shí)、公允、合規(guī)。如果審計(jì)意見(jiàn)與業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、公允性和合規(guī)性不符，審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)審計(jì)意見(jiàn)所產(chǎn)生的誤導(dǎo)后果負(fù)責(zé)。

（四）有和證據(jù)不足支出匯總表及其說(shuō)明

在世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告中編列“有問(wèn)題和證據(jù)不足支出匯總表”及其說(shuō)明，是審計(jì)機(jī)關(guān)將國(guó)外貸款項(xiàng)目對(duì)內(nèi)、對(duì)外兩套審計(jì)報(bào)告合二為一之后新增加的內(nèi)容，也是根據(jù)世界銀行1998年7月的《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)手冊(cè)》的要求補(bǔ)列的，目的在于簡(jiǎn)要列示審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反項(xiàng)目貸款協(xié)議規(guī)定的支出，不合理支出，或被懷疑為不合規(guī)的支出，以及審計(jì)人員不能取得能證實(shí)合規(guī)性和合理性證明文件的支出。只要審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題和證據(jù)不足支出，就應(yīng)編列“有問(wèn)題和證據(jù)不足支出匯總表”及其說(shuō)明。如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目貸款協(xié)議有不符合中國(guó)國(guó)情或項(xiàng)目具體環(huán)境的條款，審計(jì)人員也應(yīng)提出積極合理的改進(jìn)建議。

“有問(wèn)題和證據(jù)不足支出匯總表”及說(shuō)明的基本格式如下：

（五）貸款協(xié)議執(zhí)行情況和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意見(jiàn)

在世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告取消原審計(jì)公證報(bào)告中的“管理意見(jiàn)書(shū)”，增加“貸款協(xié)議執(zhí)行情況和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意見(jiàn)”，也是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)外貸款項(xiàng)目對(duì)內(nèi)、對(duì)外兩套審計(jì)報(bào)告合二為一之后在報(bào)告內(nèi)容和形式方面的變化，它是根據(jù)世界銀行1998年7月的《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)手冊(cè)》的要求改變的。其目的在于向被審計(jì)單位管理部門(mén)和世界銀行報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與項(xiàng)目貸款協(xié)議條款的不相符事項(xiàng)和內(nèi)部控制中存在的缺陷，揭示項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行的合規(guī)性和項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、合法、公允的保障程度。其格式和內(nèi)容如下：

貸款協(xié)議執(zhí)行情況及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意見(jiàn)

xxxxxx項(xiàng)目辦公室：

我們審計(jì)了所附（列明被審計(jì)單位或項(xiàng)目的名稱(chēng)）19**年12月31日及截至該日止同年度（或期間）的（列明業(yè)經(jīng)審計(jì)的報(bào)表或明細(xì)表），并于（列明日期）對(duì)上述報(bào)表提交了我們的審計(jì)報(bào)告。我們的審計(jì)是按照國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和中國(guó)審計(jì)規(guī)范進(jìn)行的。

一、關(guān)于對(duì)遵守國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)協(xié)議有關(guān)條款及其他指南的評(píng)價(jià)

為合理保證（被審計(jì)單位或項(xiàng)目）項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大誤報(bào)，我們?cè)趯徲?jì)中，對(duì)（被審計(jì)單位或項(xiàng)目）〖jp3〗遵守（列明生效日期）生效的（國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行/國(guó)〖jp〗際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)）項(xiàng)目貸款協(xié)議有關(guān)條款以及國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行/國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)規(guī)定的其他程序的情況進(jìn)行了符合性測(cè)試。為便于報(bào)告，我們將有關(guān)條款和程序歸納為以下幾類(lèi)：

。會(huì)計(jì)核算條款

。財(cái)務(wù)條款

。采購(gòu)條款

。對(duì)項(xiàng)目條款的技術(shù)評(píng)價(jià)

。采購(gòu)指南

。國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行或國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)規(guī)定的其它程序

。（概括其他適用的貸款協(xié)議條款）

但是，對(duì)項(xiàng)目遵守上述條款和程序情況發(fā)表意見(jiàn)，不是我們的審計(jì)目標(biāo)，所以，我們不對(duì)此發(fā)表意見(jiàn)。我們?cè)跍y(cè)試中發(fā)現(xiàn)了（說(shuō)明此類(lèi)事項(xiàng)的數(shù)量）重大不符合事項(xiàng)，按照國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和（國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行或國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)）有關(guān)指南的要求，我們應(yīng)該報(bào)告上述事項(xiàng)。重大不符合事項(xiàng)指沒(méi)有遵守或違反（國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行或國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)）貸款協(xié)議或其他程序中有關(guān)的規(guī)定或禁令。重大不符合事項(xiàng)使審計(jì)師有理由認(rèn)為，上述沒(méi)有遵守規(guī)定或違禁事件所造成的誤報(bào)，加總起來(lái)，對(duì)項(xiàng)目整體有重要影響；或者會(huì)引發(fā)有關(guān)方面的重視。

重大不符合事項(xiàng)在本意見(jiàn)的附件中作詳細(xì)說(shuō)明。

二、關(guān)于對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

為確定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)所采用的審計(jì)程序，我們?cè)谟?jì)劃和實(shí)施審計(jì)過(guò)程中關(guān)注了（被審計(jì)單位或項(xiàng)目）在編制財(cái)務(wù)報(bào)告方面的內(nèi)部控制制度。但我們這樣做并不能為財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制提供保證。我們對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的關(guān)注無(wú)須揭示內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中存在的所有重大缺陷。內(nèi)部控制的重大缺陷是指一個(gè)或數(shù)個(gè)內(nèi)部控制的組成部分，在設(shè)計(jì)或運(yùn)行時(shí)，不能將風(fēng)險(xiǎn)降到相對(duì)較低的水平。風(fēng)險(xiǎn)是指項(xiàng)目人員在履行職責(zé)的常規(guī)過(guò)程中，不能發(fā)現(xiàn)特定財(cái)務(wù)報(bào)表（指審計(jì)師正在審計(jì)的報(bào)表）可能存在重大誤報(bào)。我們發(fā)現(xiàn)了xx件我們認(rèn)為存在重大缺陷的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制事項(xiàng)。

重大缺陷情況在本意見(jiàn)的附件中予以說(shuō)明。

本報(bào)告將送交（被審計(jì)單位或項(xiàng)目）管理部門(mén)和（國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行或國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)及中華人民共和國(guó)審計(jì)署（或xxx省審計(jì)廳））。

通訊地址

（六）違反法規(guī)事項(xiàng)和其他事項(xiàng)

按照《審計(jì)署關(guān)于規(guī)范世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的通知》（審?fù)赓Y發(fā)［1999］17號(hào)）規(guī)定，在世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告增加“違反法規(guī)事項(xiàng)和其他事項(xiàng)”部分，用于反映審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)事項(xiàng)和前幾部分未披露的其他事項(xiàng)。審計(jì)人員在編寫(xiě)這部分時(shí)，可以采用表格的形式，也可以采用文字?jǐn)⑹龅男问?。無(wú)論采用哪種形式，都應(yīng)包括：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，金額，實(shí)際和潛在的影響，違反的具體法規(guī)、規(guī)定，產(chǎn)生原因的，處理意見(jiàn)等。

四、商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)

商業(yè)外債項(xiàng)目指境外商業(yè)銀行、銀團(tuán)和非銀行機(jī)構(gòu)，境外租賃機(jī)構(gòu)，及其他境外金融投資者，向我國(guó)政府及其部門(mén)、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位提供的商業(yè)性貸款、買(mǎi)方信貸、債券、融資性國(guó)際租賃及其他形式的外債項(xiàng)目。商業(yè)外債項(xiàng)目以其融資方式的靈活性?xún)?yōu)勢(shì)，在我國(guó)借用外資項(xiàng)目中占據(jù)較大比重。商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)指審計(jì)機(jī)關(guān)及合格的審計(jì)事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)商業(yè)外債項(xiàng)目和項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。開(kāi)展商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)是國(guó)家外債管理的重要手段，審計(jì)報(bào)告成為外匯管理部門(mén)審批新借外債項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的依據(jù)或。

商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容，包括借債單位舉借的中長(zhǎng)期、短期貸款，對(duì)外發(fā)債，擔(dān)保和外匯業(yè)務(wù)涉及的實(shí)有和或有資產(chǎn)負(fù)債，外匯業(yè)務(wù)合法性，財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)能力，以及外債承受能力等。根據(jù)審計(jì)側(cè)重點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間的不同，商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)方式分為年度外債檢查、發(fā)債前檢查和專(zhuān)項(xiàng)檢查，這里主要介紹年度外債檢查內(nèi)容。

（一）審查直接借款單位外債收支

1.借用中長(zhǎng)期和短期外債是否經(jīng)過(guò)外匯管理局批準(zhǔn)；實(shí)際借債的金額、幣種、期限、綜合成本、籌資市場(chǎng)和籌資方式等是否符合外匯管理局批準(zhǔn)的借債條件；外債資金是否及時(shí)匯入境內(nèi)；有無(wú)按規(guī)定辦理外債登記；借入資金是否及時(shí)匯入境內(nèi)，并按規(guī)定用途使用。 2.對(duì)外提供擔(dān)保是否經(jīng)過(guò)外匯管理局批準(zhǔn)；擔(dān)保金額與對(duì)外負(fù)債額之和與自有外匯資金的比率是否超過(guò)法定限度。

3.開(kāi)展外匯業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)外匯管理局批準(zhǔn)；辦理外債轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)或外匯調(diào)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍、規(guī)模、期限、利率等是否符合外匯管理局批文的要求，盈虧績(jī)效如何。重點(diǎn)查處用外債項(xiàng)目資金搞投機(jī)性外匯交易或參與房地產(chǎn)投資的問(wèn)題。

4.還本付息情況，近三年借用外債的還本付息有無(wú)拖欠或延誤；未來(lái)三年還本付息預(yù)算及還貸能力預(yù)測(cè)是否合理、可信。

5.防范匯率和利率風(fēng)險(xiǎn)方面是否采取了行之有效的措施。

（二）審查直接借款單位財(cái)務(wù)狀況和還債能力

1.驗(yàn)證直接借款單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性。

2.依據(jù)經(jīng)過(guò)驗(yàn)證的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，反映借款人財(cái)務(wù)狀況和還債能力的幾項(xiàng)指標(biāo)，包括資本金到位率、外匯資本占資本金總額的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資本盈利率，據(jù)以評(píng)價(jià)借債單位財(cái)務(wù)狀況和還債能力。

（三）審查外債項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支

1.項(xiàng)目立項(xiàng)程序的合規(guī)性，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目可行性是否由具備資格的機(jī)構(gòu)執(zhí)行，可行性研究報(bào)告是否經(jīng)過(guò)夠資格機(jī)構(gòu)的評(píng)估；固定資產(chǎn)投資是否納入國(guó)家或地方基本建設(shè)規(guī)模，以及配套資金和物資是否落實(shí)到位。

2.在建項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支，檢查內(nèi)容與前述國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容基本相同。

3.完工項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目完工后是否及時(shí)經(jīng)過(guò)有資格機(jī)構(gòu)驗(yàn)收，并及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)；項(xiàng)目實(shí)際成本是否真實(shí)、合規(guī)，有無(wú)超概算；項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效益能否達(dá)標(biāo)等。

（四）審查用款單位財(cái)務(wù)狀況和還債能力

1.驗(yàn)證用款單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性。

2.結(jié)合年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，核實(shí)年末外債余額；檢查用款單位是否按規(guī)定用途使用外債，有無(wú)挪用、轉(zhuǎn)移、擠占外債資金和擅自用外債資金搞風(fēng)險(xiǎn)投資或外匯交易的問(wèn)題；計(jì)算違規(guī)違紀(jì)金額占外債余額的比率。

3.依據(jù)經(jīng)過(guò)驗(yàn)證的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，計(jì)算反映用款單位財(cái)務(wù)狀況和還債能力的幾項(xiàng)指標(biāo)，包括資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、資本金總額、利潤(rùn)總額、長(zhǎng)期投資總額及投資分紅總額、外匯收入總額、應(yīng)償還外債本息總額、償債率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率以及資本盈利率等，據(jù)以分析、評(píng)價(jià)用款單位財(cái)務(wù)狀況、還債能力，分析評(píng)價(jià)用款單位財(cái)務(wù)狀況對(duì)外債償還的影響，分析評(píng)價(jià)用款單位拖欠應(yīng)還外債本息的原因，找出薄弱環(huán)節(jié)或問(wèn)題癥結(jié)，研究對(duì)策，提出改進(jìn)建議。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第5篇

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“2008年度匯算清繳雖然過(guò)去半年多時(shí)間了，但那種緊張、忙碌、怕出錯(cuò)的氣氛仍然記憶深刻。新政策、新報(bào)表、新程序，一切都是新的，是我經(jīng)歷的難度最大的匯算清繳。2009年度匯算清繳仍然面臨不少新政策，只有早動(dòng)手、早準(zhǔn)備，才能從容應(yīng)對(duì)?！北本┦心成虡I(yè)銀行的財(cái)務(wù)經(jīng)理說(shuō)。

有關(guān)專(zhuān)家認(rèn)為，通過(guò)2008年度匯算清繳，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)干部逐步適應(yīng)了匯算清繳的新政策、新報(bào)表、新程序，匯算清繳的能力有所提高。但是，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能因此掉以輕心，2009年度匯算清繳難度同樣不小。原因主要有三方面：

第一，2009年5月份以來(lái)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局了不少企業(yè)所得稅新政策，企業(yè)理解、執(zhí)行這些政策的準(zhǔn)確度將通過(guò)匯算清繳來(lái)檢驗(yàn)。

涉及收入確認(rèn)和稅收優(yōu)惠的新政策包括：《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)）、《關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]87號(hào)）、《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）、《關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2009]255號(hào)）、《關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅[2009]55號(hào)）等等。這些政策對(duì)原有的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策作了調(diào)整，事關(guān)企業(yè)能否享受減免稅優(yōu)惠，對(duì)一些企業(yè)影響很大。

涉及稅前扣除的新政策包括：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）、《關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]72號(hào)）、《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]312號(hào)）等等，對(duì)原有的費(fèi)用、損失稅前扣除的政策作了調(diào)整，涉及面廣，影響大。

上述政策大多從2008年1月1日開(kāi)始執(zhí)行，因此企業(yè)不僅應(yīng)按新政策處理今年納稅事項(xiàng)，而且還可能涉及跨年度納稅調(diào)整問(wèn)題，有不小的難度。

第二，截至目前，與《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例相關(guān)的配套法規(guī)還沒(méi)有出齊。

比如，“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”享受減免稅優(yōu)惠的具體條件和范圍還沒(méi)有，技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅的具體條件和標(biāo)準(zhǔn)、居民企業(yè)境外收入已納稅額抵免操作辦法等也沒(méi)有。這些配套法規(guī)可能在2009年度匯算清繳期間出臺(tái)，納稅人到時(shí)又需要緊張地學(xué)習(xí)并應(yīng)用。

第三，2009年度匯算清繳要求會(huì)更高，將要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的稅收法規(guī)和政策。

在2008年度匯算清繳中，由于是第一次按新稅法進(jìn)行匯算清繳，加上許多配套法規(guī)、政策出臺(tái)時(shí)間晚，不少地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)放松了標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有和企業(yè)較真兒。

北京市國(guó)稅局有關(guān)人士介紹，按往年慣例，國(guó)家稅務(wù)總局在2010年2月以后才會(huì)開(kāi)展匯算清繳的通知，提出具體要求。納稅人不能等到那時(shí)才啟動(dòng)匯算清繳工作，而要早動(dòng)手，吃透稅收法規(guī)，充分做好準(zhǔn)備工作。

準(zhǔn)備工作應(yīng)有的放矢

在現(xiàn)階段，企業(yè)應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作呢？

某稅務(wù)師事務(wù)所專(zhuān)家說(shuō)：“根據(jù)我們長(zhǎng)期為企業(yè)提供匯算清繳鑒證的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)要做好匯算清繳，避免受到罰款、加收滯納金等稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)有的放矢地開(kāi)展準(zhǔn)備工作，特別注意容易發(fā)生錯(cuò)誤的4類(lèi)問(wèn)題?！?/p>

該專(zhuān)家認(rèn)為，做好財(cái)務(wù)核算工作，及時(shí)結(jié)賬，準(zhǔn)備好財(cái)務(wù)資料，如憑證、賬簿、報(bào)表等，是對(duì)準(zhǔn)備工作的基本要求。企業(yè)在結(jié)賬前要進(jìn)行必要的測(cè)算，做到心中有數(shù)。對(duì)于需要審批或備案的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)備好相關(guān)資料，按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的時(shí)限進(jìn)行審批和備案，以免錯(cuò)過(guò)時(shí)限遭受損失。同時(shí)，要隨時(shí)關(guān)注稅務(wù)動(dòng)態(tài)，尤其是匯算清繳期間頒布的新政策、新法規(guī)，及時(shí)學(xué)習(xí)和應(yīng)用。如時(shí)間緊張，企業(yè)可尋求專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)支持，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

該專(zhuān)家強(qiáng)調(diào)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)提交中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告，企業(yè)應(yīng)請(qǐng)有資質(zhì)的正規(guī)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證。

某稅務(wù)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理說(shuō)，根據(jù)2008年度匯算清繳的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)常犯的錯(cuò)誤包括計(jì)稅收入應(yīng)計(jì)未計(jì)、成本費(fèi)用應(yīng)扣未扣、調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)調(diào)未調(diào)、審批事項(xiàng)應(yīng)報(bào)未報(bào)4類(lèi)，這是企業(yè)在匯算清繳中應(yīng)特別關(guān)注的問(wèn)題。

1、計(jì)稅收入應(yīng)計(jì)未計(jì)導(dǎo)致少納稅，容易受罰。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定與會(huì)計(jì)制度在收入的確認(rèn)原則和確認(rèn)時(shí)間上存在差異，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。納稅申報(bào)表中的“收入總額”是稅法認(rèn)定的計(jì)稅收入總額，既包括會(huì)計(jì)口徑收入，又包括會(huì)計(jì)未作收入而稅法要求作為收入的視同銷(xiāo)售收入等；既包括應(yīng)稅項(xiàng)目收入，又包括免稅項(xiàng)目收入。納稅人在填寫(xiě)納稅申報(bào)表時(shí)，既要確保會(huì)計(jì)口徑的收入準(zhǔn)確無(wú)誤，也要注重對(duì)計(jì)稅收入與會(huì)計(jì)收入差異的賬外調(diào)整，即在納稅申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，避免計(jì)稅收入應(yīng)計(jì)未計(jì)。

2、成本費(fèi)用應(yīng)扣未扣多納稅，企業(yè)遭受損失。在實(shí)際工作中，一些納稅人出于不同的目的，往往會(huì)利用某些賬戶(hù)隨意調(diào)節(jié)成本費(fèi)用：有的亂擠亂攤成本費(fèi)用，有的故意少計(jì)費(fèi)用、少提折舊，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。有關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，一般不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。這就要求納稅人在納稅年度對(duì)成本費(fèi)用的核算要規(guī)范、合法，對(duì)成本費(fèi)用的扣除要及時(shí)、足額，避免成本費(fèi)用應(yīng)扣未扣。

3、調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)調(diào)未調(diào)不符合稅法規(guī)定。納稅調(diào)整項(xiàng)目主要有：工資薪金，職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，利息支出，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告支出，贊助支出，捐贈(zèng)支出，折舊、攤銷(xiāo)支出，罰款、罰金或滯納金，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用附加扣除額，以及其他納稅調(diào)整項(xiàng)目等。納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第6篇

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1946年，克里斯蒂。威特羅和里伯瑞。普格里茲合伙共同出資在紐約成立了一家小的建筑公司。隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，聘用盧索當(dāng)，還任命他為執(zhí)行副總裁。幾年后，他們又雇了曾在畢觀威事務(wù)所工作過(guò)的兩個(gè)人擔(dān)任會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)主任。1955年威特羅和普格里茲將他們所有的生意合并，成立了巴克雷斯建筑公司。4年后，公司以每股3美元的價(jià)格，公開(kāi)上市發(fā)行了56萬(wàn)股普通股，不久，巴克雷斯公司的股票就列入美國(guó)證券交易所上市的名單之中。

巴克雷斯公司的主要業(yè)務(wù)是承建保齡球道。自1952年美國(guó)有了自動(dòng)裝瓶機(jī)后，保齡球作為一種娛樂(lè)性的活動(dòng)受到極力推崇，保齡球道的需求旦以驚人的速度增長(zhǎng)。巴克雷斯公司在1960年時(shí)已是美國(guó)每三大保齡球道建造商。據(jù)報(bào)道，1956年巴克雷斯公司的總銷(xiāo)售額為80萬(wàn)美元；4年后，公司總收超過(guò)900萬(wàn)元，凈收益約75萬(wàn)美元。在1961年初發(fā)行的《華爾街雜志》中，該公司財(cái)務(wù)主管預(yù)測(cè)當(dāng)年的總銷(xiāo)售額將達(dá)到1500萬(wàn)美元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)120萬(wàn)美元。

巴克雷斯公司大多是為一些小的辛迪加投資者修建保齡球道。在簽約建筑合同時(shí)，這些辛迪加投資者必須向巴克雷斯公司預(yù)付一小部分訂金和簽發(fā)一張分期付款的匯票，隨著保齡球道施工的進(jìn)棄，在幾年內(nèi)將余額會(huì)清。1960年巴克雷斯公司開(kāi)始與某財(cái)務(wù)公司進(jìn)行銷(xiāo)售回租交易。在交易中，巴克雷斯公司將修建的球道賣(mài)給該財(cái)務(wù)公司，該財(cái)務(wù)公司再將球道回租給巴克雷斯公司的子公司，由其子公司來(lái)經(jīng)營(yíng)球道。巴克雷斯公司對(duì)上述兩類(lèi)交易沒(méi)有考慮任何理財(cái)技巧，在沒(méi)有收到任何一筆大額付款之前，就在建造費(fèi)用上投入了大筆現(xiàn)金。結(jié)果，巴克雷斯公司不得不為建筑項(xiàng)目不斷地尋找外部融資。1961年5月為了解決迫切急需的營(yíng)運(yùn)資金，公司向證券交易委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“證券會(huì)”）遞交了s—1有價(jià)證券申請(qǐng)上市登記表，要求發(fā)行總金額為174萬(wàn)美元，期限為15年，利率為5.5%的長(zhǎng)期債券。

60年代初，人們對(duì)新型保齡球道發(fā)生了興趣，導(dǎo)致舊型球道市場(chǎng)一落千丈。這突如其來(lái)的市場(chǎng)變化和大量的外借資金，使巴克雷斯公司在1962年陷入了財(cái)務(wù)危機(jī)。許多簽約者開(kāi)始拖欠到期的應(yīng)付款項(xiàng)，巴克雷斯公司不得不自行承擔(dān)已建好的球道的運(yùn)行費(fèi)用，這就更加劇了巴克雷斯公司資金周轉(zhuǎn)的困難。1962年末，由于還不起外部債券的利息，巴克雷斯公司只好按照聯(lián)邦破產(chǎn)法的規(guī)定宣布破產(chǎn)。破產(chǎn)后，購(gòu)買(mǎi)該公司1961年公開(kāi)發(fā)行債券的人們集體上訴，巴克雷斯公司、證券經(jīng)紀(jì)商、以及畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)畢馬威事務(wù)所）均成為被告。這個(gè)案件之所以著名是因?yàn)橐韵略颍菏紫?，該案件是?933年證券法頒布以來(lái)第一個(gè)大案，它牽涉到在證券法首次對(duì)新證券發(fā)行作了規(guī)定以后，該如何處理與此有關(guān)的法律糾紛。其次，對(duì)審計(jì)職業(yè)界來(lái)說(shuō)，這個(gè)案例也很重要，因?yàn)樗?933年證券法頒布以來(lái)，第一個(gè)強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員法律責(zé)任范圍和性質(zhì)的案件。尤為重要的是，該案例將成為聯(lián)邦法院依據(jù)1933年證券法履行了應(yīng)盡的職責(zé)。

在巴無(wú)雷斯公司的上訴案中，主審法官集中討論了三個(gè)問(wèn)題：

1、巴克雷斯公司在申請(qǐng)發(fā)行利率為5.5%，期限為15年的債券時(shí)，所遞交的s—1表中是否包含錯(cuò)誤的披露。

2、如果表中有錯(cuò)誤的披露，這些錯(cuò)誤是否“重大”。

3、在核實(shí)表中的有無(wú)重大錯(cuò)誤時(shí)，審計(jì)人員是否履行了應(yīng)盡的謹(jǐn)慎責(zé)任。

聯(lián)邦法官司麥克林寫(xiě)下了對(duì)巴克雷斯公司一案的意見(jiàn)，并從會(huì)計(jì)和審計(jì)的角度闡述了對(duì)這三個(gè)問(wèn)題的理解。為此，許多審計(jì)職業(yè)觀察者認(rèn)為，只有通過(guò)對(duì)照證券法，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行聽(tīng)證，才能對(duì)巴克雷斯公司問(wèn)題材作出公正的處理意見(jiàn)。

問(wèn)題1：巴克雷斯公司s—1有價(jià)證券上市申請(qǐng)表中是否有錯(cuò)誤的披露。

巴克雷斯公司1958到1960年的財(cái)務(wù)報(bào)表都是由畢觀威事務(wù)所審計(jì)的。為了發(fā)行債券，s—1表中包含了如下審計(jì)內(nèi)容，即1961年第一季度的財(cái)務(wù)報(bào)表和畢觀威事務(wù)所對(duì)該委度財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核。在評(píng)價(jià)畢馬威事務(wù)所在此案件中的表現(xiàn)時(shí)，麥克林法官將主要問(wèn)題集中在事務(wù)所對(duì)巴克雷斯公司1960年的報(bào)表審計(jì)上。法官認(rèn)為，很明顯，潛在的投資者在閱讀s—1表時(shí)，要注意1960年的財(cái)務(wù)報(bào)表，而不是未經(jīng)審計(jì)的1961年每一季度報(bào)表，或是1958年和1959年的報(bào)表。

巴克雷斯公司案中的原告宣稱(chēng)，公司用保齡球道完工程度來(lái)收益是不恰當(dāng)?shù)?。這種計(jì)算只能用于建筑項(xiàng)目的成本，而不能說(shuō)明項(xiàng)目的收益。因?yàn)檫@些項(xiàng)目的最終收益是不確定的。對(duì)這一觀點(diǎn)，麥克林法官提出了反對(duì)意見(jiàn)。他裁定：在這種情況下用完工百分比方法，作為一種會(huì)計(jì)處理是適當(dāng)?shù)?。但他也指出?960年12月31日會(huì)計(jì)記錄所估計(jì)的在建工程中，兩項(xiàng)工程的完工程度過(guò)于樂(lè)觀了，因此，報(bào)表上會(huì)計(jì)年度期末收入也高估了。

下面表1中列示了麥克林法官裁定巴克雷斯公司1960年財(cái)務(wù)報(bào)表中主要錯(cuò)誤事項(xiàng)。

所列收入的虛增部分是來(lái)自于銷(xiāo)售回租交易，即“天堂之道”的建筑項(xiàng)目。當(dāng)時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中允許將會(huì)計(jì)期間的銷(xiāo)售回租交易的總收益計(jì)入當(dāng)期收入，但麥克林法官司卻裁定，這種會(huì)計(jì)處理方式即使符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但在此也不允許。他指出：“天堂之道”的交易實(shí)質(zhì)上只是巴克雷斯公司通過(guò)融資方式來(lái)完成項(xiàng)目的一種“技巧”手段，而不能成為的真正銷(xiāo)售。1960年利潤(rùn)表中收入的高估，也導(dǎo)致了公司當(dāng)前凈收益和每股收益的夸大。表1中這兩項(xiàng)的高估數(shù)額是麥克林法官根據(jù)1960年末財(cái)務(wù)報(bào)表中主要流動(dòng)比率的錯(cuò)誤所造成的，成為巴克雷斯公司破產(chǎn)前資金周?chē)щy的焦點(diǎn)。麥克林法官司尤為關(guān)注的是，1960年12月底，巴克雷斯公司從它的非合并子公司中轉(zhuǎn)入的14.5萬(wàn)美元現(xiàn)金。公司對(duì)這次轉(zhuǎn)移現(xiàn)金交易作了規(guī)定，即1961年1月16日，巴克雷斯公司必須再將這筆現(xiàn)金還給這家子公司。很明顯，這筆交易是由盧索特意安排的。麥克林法官作了如下批注：無(wú)論如何，這樣處理如此多的現(xiàn)金（14.5萬(wàn)美元），而且沒(méi)有任何暫時(shí)存款的特殊說(shuō)明，屬于誤導(dǎo)信息。此事件的發(fā)現(xiàn)很重要，因?yàn)樗衣读税涂死姿构拘钜庹谘诮?jīng)營(yíng)情況的事實(shí)，并說(shuō)明了巴克雷斯公司高級(jí)官員的可信度及其它方面所作的供詞值得懷疑。

麥克林法官除了裁定巴克雷斯公司1960年12月31日?qǐng)?bào)表上現(xiàn)金余額的夸大外，還得出其應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)也夸大了的結(jié)論。法官認(rèn)為，1960年末，公司應(yīng)對(duì)明顯收不回來(lái)的應(yīng)收賬款計(jì)提5萬(wàn)美元的壞賬準(zhǔn)備，并且有一筆應(yīng)收賬款屬于其子公司，不應(yīng)列在資產(chǎn)負(fù)債表上，因?yàn)檫@屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)行為。對(duì)于應(yīng)收票據(jù)公司經(jīng)常用客戶(hù)所簽匯票向財(cái)務(wù)公司貼現(xiàn)，財(cái)務(wù)公司留下一定比例的金額作為抵押，以防部分匯票不能按時(shí)兌現(xiàn)。只有當(dāng)一張匯票全額兌現(xiàn)后，抵押部分才匯給巴克雷斯公司。巴克雷斯公司為了使公布的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示良好的資金周轉(zhuǎn)情況，將財(cái)務(wù)公司留作抵押的金額也列入流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中是誤導(dǎo)行為。其理由是：1）由于一些客戶(hù)經(jīng)常拖欠票據(jù)的支付，有一定比例的抵押永遠(yuǎn)不會(huì)匯回巴克雷斯公司。2）匯款往往是發(fā)生在匯票貼現(xiàn)幾年之后。麥克林法官指出：最后一個(gè)實(shí)質(zhì)性的錯(cuò)誤是關(guān)于年巴克雷斯公司財(cái)務(wù)報(bào)表上的或有負(fù)債項(xiàng)目低估問(wèn)題。公司大量的或有負(fù)債是向財(cái)務(wù)公司貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)所引起的。法官裁定巴克雷斯公司估計(jì)或有負(fù)債數(shù)額不當(dāng)，造成如表1所列示低估問(wèn)題。在1960年財(cái)務(wù)報(bào)表中，此項(xiàng)低估金額約為37.5萬(wàn)美元。

問(wèn)題2：巴克雷斯公司s—1有價(jià)證券上市申請(qǐng)表中的錯(cuò)誤披露是否屬于“重大”？

麥克林法官審核s—1表時(shí)提出的第二個(gè)主要問(wèn)題是：財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)誤披露是否重大。根據(jù)1933年證券法規(guī)定，被千被判是否負(fù)民事責(zé)任的最先決條件就是看其是否存在重大的錯(cuò)誤披露。證券會(huì)對(duì)重大性的定義如下：當(dāng)“重大性”用于任何信息披露要求時(shí)其限定范圍是，披露的內(nèi)容使一秀謹(jǐn)慎的投資者在購(gòu)習(xí)上市登記證券時(shí)，能得到合理的信息，否則就屬“重大”。對(duì)報(bào)表中高估的銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)凈收入、每股收益等指標(biāo)“是否會(huì)阻止一般謹(jǐn)慎投資者購(gòu)買(mǎi)”公司1961年發(fā)售的債券時(shí)，法官裁定：每項(xiàng)錯(cuò)誤的嚴(yán)懲性均不足以打消一個(gè)謹(jǐn)慎投資者購(gòu)買(mǎi)債券的念頭。因?yàn)?，債券本身就被認(rèn)為是一種“投機(jī)”證券，所以，未來(lái)投資者不會(huì)因?yàn)?960年財(cái)務(wù)報(bào)表上的銷(xiāo)售和收益數(shù)據(jù)上“相當(dāng)小的錯(cuò)誤”而撤回投資。

法官裁定，報(bào)表上的或有負(fù)債低估37.5萬(wàn)美元也不屬于重大數(shù)額。他指出，巴克雷斯公司當(dāng)時(shí)的總資產(chǎn)為6101085美元，與總資產(chǎn)相比，無(wú)論是報(bào)表附注上已披露的，還是實(shí)際確實(shí)存在的或有負(fù)債，對(duì)未來(lái)投資者來(lái)說(shuō)，總資產(chǎn)額可能都是“一個(gè)很大的數(shù)額?！睋?jù)他：“如果投資者看到巴克雷斯公司報(bào)表附注中的說(shuō)明，也許很樂(lè)意買(mǎi)其債券，如果再告訴他們或有負(fù)債實(shí)際比報(bào)表附注中高出37.5萬(wàn)美元，我懷疑他們中否會(huì)立即因此而不買(mǎi)債券?！币虼?，他認(rèn)為，這一錯(cuò)誤表述不具有重大性。然而，麥克林法官裁定報(bào)表中流動(dòng)資產(chǎn)和由此計(jì)算出的流動(dòng)比率的主估屬于重大性錯(cuò)誤。從表1中所列示百分比來(lái)看，被裁定為重大錯(cuò)誤的“流動(dòng)比率”與裁定為非重大錯(cuò)誤的“第股收益”的高估相差甚小。然而，法官的理由是：與公司股東相比，債券持有人或未來(lái)投資者對(duì)公司資金流動(dòng)狀況高估的關(guān)心更甚于對(duì)公司收益的高估，尤其對(duì)曾發(fā)生過(guò)資金流動(dòng)困難和將面臨嚴(yán)懲營(yíng)運(yùn)資金短缺的公司更是如此。

問(wèn)題3：畢馬威事務(wù)所在復(fù)核s—1表時(shí)，是否盡到應(yīng)有的謹(jǐn)慎責(zé)任。在巴克雷斯公司案中，畢馬威事務(wù)所的主要辯詞是：他們已盡到應(yīng)有的謹(jǐn)慎責(zé)任。

在1933年證券法中，對(duì)謹(jǐn)慎責(zé)任作了如下定義：在合理的調(diào)查分析之后，有適當(dāng)?shù)睦碛上肽畈⒄鎸?shí)地確認(rèn)當(dāng)時(shí)報(bào)表所陳述的內(nèi)容均已屬實(shí)，沒(méi)有遺漏任何重大事實(shí)，不對(duì)報(bào)表使用者造成誤導(dǎo)，并對(duì)此進(jìn)行所有的必要說(shuō)明。根據(jù)此定義，比馬威事務(wù)所如要對(duì)此進(jìn)行辯護(hù)，就必須提供證據(jù)說(shuō)明其審計(jì)人員對(duì)s—1表進(jìn)行了“合理地調(diào)查”，并由此得出就重大性原則來(lái)說(shuō)表中所陳述的內(nèi)容是正確的。麥克林法官審核了畢馬威事務(wù)所的工作底稿，這些底稿記錄了該事務(wù)所為了復(fù)核s—1表，對(duì)巴克雷斯公司1960年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序和1961年每一季度財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核程序。這項(xiàng)審計(jì)和復(fù)核工作主要是由年輕的高級(jí)審計(jì)員貝拉第進(jìn)行的。麥克林法官認(rèn)為：選貝拉第作為巴克雷斯公司的高級(jí)審計(jì)員，從事相當(dāng)復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)的決策值得商榷。因?yàn)楫?dāng)時(shí)他還不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，南昌且他以前對(duì)保齡球行業(yè)沒(méi)有任何經(jīng)驗(yàn)，只不過(guò)最近剛提為高級(jí)審計(jì)員而已。尤為關(guān)注的是“天堂之道”建造項(xiàng)目的銷(xiāo)售回租交易審計(jì)程序。在仔細(xì)審查畢馬威事務(wù)所的工作底稿后，法官得出這樣一個(gè)結(jié)論：即貝拉第從來(lái)就沒(méi)有將這筆交易當(dāng)作一項(xiàng)重要的關(guān)聯(lián)公司交易進(jìn)行審計(jì)。令人注意的是，承擔(dān)巴克雷斯公司審計(jì)的經(jīng)理在審計(jì)之前很明顯的已經(jīng)發(fā)現(xiàn)這一事實(shí)，他在貝拉第的工作底稿中作了如下批注：“在與泰德?？饲袪枺ò蜖柪姿构镜呢?cái)務(wù)主任）60分鐘的面談這后，他透露出巴克雷斯公司正將一球道租給其子公司，這一業(yè)務(wù)的收入來(lái)自關(guān)聯(lián)企業(yè)，應(yīng)從巴克雷斯公司的收益中扣除。”對(duì)上述批注，貝拉第在工作底稿上加上如下注釋?zhuān)骸瓣P(guān)聯(lián)企業(yè)將所胡權(quán)轉(zhuǎn)給了別人?！狈ü侔l(fā)現(xiàn)，這一注釋有些模糊，但可以說(shuō)明貝拉第相信這部分資產(chǎn)已賣(mài)給了外部第三者。如果是這樣的活，法官認(rèn)為貝拉第應(yīng)完成一定程序來(lái)證實(shí)這一銷(xiāo)售是否屬實(shí)，但很顯然他卻沒(méi)有這樣做。

麥克林法官裁定，對(duì)貝拉第沒(méi)有發(fā)現(xiàn)巴克雷斯公司從其非合并公司轉(zhuǎn)入，并在年初再轉(zhuǎn)出的約14.5萬(wàn)美元不負(fù)有責(zé)任。法官指出，盧索沒(méi)有通知貝拉第或畢馬威事務(wù)所的其他審計(jì)人員這一情況，“要求貝拉第查出巴克雷斯公司在滑有任何異常現(xiàn)象的條件下所進(jìn)行的舞弊行為，是不合理的”。關(guān)于對(duì)屬于財(cái)務(wù)公司的抵押部分，且被列入巴克雷斯公司財(cái)務(wù)報(bào)表的流動(dòng)資產(chǎn)的處理，法官認(rèn)為：貝拉每應(yīng)該可以確定大部分抵押在一年內(nèi)是收不回來(lái)的，不能將它列入流動(dòng)資產(chǎn)。法官對(duì)作為高級(jí)審計(jì)員貝拉第最為嚴(yán)厲的指責(zé)是他在1961年春所做的s—1表的復(fù)核。就巴克雷斯公司案中對(duì)s—1表的復(fù)核。就巴克雷斯公司案中對(duì)s—1表的復(fù)核有如下定義：

對(duì)公司報(bào)表的期后事項(xiàng)復(fù)核的目的（指s—1表的復(fù)核作為上市登記聲明的）是確定公司的財(cái)務(wù)狀況是否有重大變更，是否有重大事項(xiàng)需要披露的，以防資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)字對(duì)公眾進(jìn)行誤導(dǎo)。

畢馬威事務(wù)所要求審計(jì)人員應(yīng)遵循的部分審計(jì)程序。法官指出：貝拉第所用的程序民公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則一致，但他沒(méi)有完滿(mǎn)地完成這些審計(jì)程序。他只用了二天多的時(shí)間來(lái)復(fù)核s—1表，總共20.5個(gè)小時(shí)。對(duì)于1961年發(fā)生的事項(xiàng)他沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)誤和遺漏，而我前面所述的那些錯(cuò)誤事項(xiàng)都是重大的，他所得到的答案都是來(lái)自于公司管理層，而沒(méi)有親自去證實(shí)這些答案是否屬實(shí)。所以，他的s—1表復(fù)核沒(méi)有任何價(jià)值。

在麥克林法官通篇巴克雷斯公司的審計(jì)工作底稿后，他裁定畢觀威事務(wù)所不能證明其已盡了應(yīng)有的謹(jǐn)慎責(zé)任。他對(duì)案件中的其他主要被衙也提出了相同結(jié)論。與皮同時(shí)，法案還指出，注冊(cè)師在無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中，使用了“財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況”一詞，因此，當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有過(guò)達(dá)到這一要求時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其承諾負(fù)責(zé)。在法庭要求提交對(duì)被千的審判結(jié)果前，一個(gè)和解方案使巴克雷斯公司案的各有關(guān)方達(dá)成共識(shí)。然而，各方在和解交易中應(yīng)該付出的或應(yīng)該得到些什么，那是永遠(yuǎn)不會(huì)公開(kāi)的。

二、該案例對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的啟示與教訓(xùn)

在證券市場(chǎng)上，當(dāng)證券持有者受到信息誤導(dǎo)而受到損失時(shí)，其首先想到的就是起訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師并要求其賠償損失。因?yàn)?，他們認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既然審核了財(cái)務(wù)報(bào)表，就應(yīng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表萬(wàn)無(wú)一失，而不應(yīng)該存在任何誤導(dǎo)的會(huì)計(jì)信息，這就是公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的期望。但在現(xiàn)實(shí)中，由于成本——效益原則的限制，以及審計(jì)手段的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法保證經(jīng)過(guò)審核的財(cái)務(wù)報(bào)表中不出現(xiàn)任何差錯(cuò)，這就是社會(huì)期望與注冊(cè)會(huì)計(jì)師能力的差距。從來(lái)看，這一差距是無(wú)法消除的。因此，為了保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不去承受超過(guò)去時(shí)其能力的責(zé)任，往往通過(guò)一定的程序來(lái)凌晨斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否要對(duì)誤導(dǎo)的信息負(fù)責(zé)。而這一程序，就是該案例中麥克林法官提出的三個(gè)。這對(duì)我們今后如何界定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任有一定的啟示意義。另外，該案例子中的其他問(wèn)題也對(duì)我們進(jìn)一步認(rèn)識(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用提供了參考。我們可從上述雜例中汲取以下幾個(gè)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)：

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)該充分考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍。在上述案例中，經(jīng)事務(wù)所審核過(guò)的巴克雷斯公司財(cái)務(wù)報(bào)表與s—1復(fù)核表雖然是提交給證券會(huì)的，但實(shí)質(zhì)上是針對(duì)購(gòu)買(mǎi)上市債券的投資者的。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)重點(diǎn)放在債券投資者最為關(guān)心的各種流動(dòng)比率上，而不是一般常規(guī)審計(jì)程序上。因?yàn)椋谠擁?xiàng)審計(jì)中，債券購(gòu)買(mǎi)者是預(yù)計(jì)的報(bào)表使用者，也就是通常所稱(chēng)的預(yù)計(jì)第三者。根據(jù)美國(guó)的法律，審計(jì)人員如果在審計(jì)中無(wú)意地兒了普通過(guò)失，要對(duì)預(yù)計(jì)的第三者負(fù)法律責(zé)任。同樣，我國(guó)現(xiàn)在也已開(kāi)始了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)預(yù)計(jì)第三者負(fù)責(zé)的法律問(wèn)題的關(guān)注。在我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第四十二條的規(guī)定中，已明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)委托人與利害關(guān)系人負(fù)法律責(zé)任，而這里所謂的利害關(guān)系人，就是預(yù)計(jì)第三者。因此，在審計(jì)過(guò)程中，關(guān)注預(yù)計(jì)第三者的利益，應(yīng)該成為我們注冊(cè)會(huì)計(jì)師在今后審計(jì)中特別予以重視的問(wèn)題。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第7篇

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（一）日常財(cái)務(wù)管理工作

1。報(bào)銷(xiāo)現(xiàn)金及簽發(fā)支票。在日常的工作中，我們認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度。嚴(yán)格審核原始憑證，報(bào)銷(xiāo)現(xiàn)金及簽發(fā)支票。

2。銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)銀行存款、匯款、發(fā)放工資等銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

3。繳納住房公積金。每月及時(shí)繳納公積金，并辦理職工公積金提取工作。

4。進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作。按時(shí)編報(bào)各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表，保證及時(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。

5。報(bào)送快報(bào)。按財(cái)政局、國(guó)資委要求在每月月初進(jìn)行快報(bào)、月報(bào)的報(bào)送工作。每月15日前向稅務(wù)局報(bào)送稅務(wù)快報(bào)。

6。財(cái)務(wù)分析。根據(jù)債權(quán)人、所有者、經(jīng)營(yíng)者管理目標(biāo)的不同進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，依企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從盈利能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)效率等各個(gè)方面進(jìn)行分析，提供相應(yīng)的分析報(bào)告，報(bào)送銀行、財(cái)政局、國(guó)資委等部門(mén)。

7。繳納稅金及各種保險(xiǎn)。正確計(jì)算每月?tīng)I(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅，并及時(shí)、足額上繳稅金和各種保險(xiǎn)（五種保險(xiǎn)）。

8。定期進(jìn)行年檢。及時(shí)按照要求進(jìn)行營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢、組織機(jī)構(gòu)代碼證年檢、貸款卡年檢、產(chǎn)權(quán)登記證年檢。

（二）房產(chǎn)稅、土地使用稅減免備案。年初按開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局要求對(duì)高天公司房產(chǎn)稅，土地使用稅減免進(jìn)行備案。

（三）企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。根據(jù)稅務(wù)的匯算清繳報(bào)

告完成20**年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。

（四）銀行貸款。20**年年初高天公司將修建西部環(huán)線(xiàn)，為解決資金問(wèn)題需向銀行貸款。公司按銀行要求報(bào)送大量的貸款資料，并按銀行要求將本公積轉(zhuǎn)入實(shí)收資本。7月27日錦州銀行向高天公司放款3500萬(wàn)元，解決了西部環(huán)線(xiàn)工程的資金問(wèn)題。

（五）積極配合市審計(jì)局對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)的任中審計(jì)。6月份審計(jì)局查看公司20**年，20**年，20**年，20**年的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、有關(guān)工程資料、財(cái)務(wù)管理資料、公司管理資料。公司沒(méi)有違法違紀(jì)現(xiàn)象，審計(jì)局對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)的管理給予很高的評(píng)價(jià)。

（六）開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局對(duì)公司進(jìn)行稅務(wù)檢查。20**年9月份xx市地方稅務(wù)局開(kāi)發(fā)區(qū)分局對(duì)高天公司20**年、20**年的會(huì)計(jì)憑證、帳簿及有關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行檢查。稅務(wù)檢查結(jié)論：對(duì)高天公司20**年1月1日至20**年12月31日期間納稅及經(jīng)營(yíng)情況的檢查，未發(fā)現(xiàn)稅收違法問(wèn)題。

（七）工程專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。20**年高天公司增能擴(kuò)建股道4條，20**年6月決算竣工。公司領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)提出要對(duì)此項(xiàng)工程進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，并委托xx市審計(jì)局對(duì)此擴(kuò)能改造工程相關(guān)單項(xiàng)結(jié)算及財(cái)務(wù)支出進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)結(jié)果：公司的會(huì)計(jì)資料及結(jié)算資料真實(shí)、合法、完整。公司沒(méi)有違法違紀(jì)現(xiàn)象。我們以他們出具的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理。

二、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

（一）加強(qiáng)貨幣資金管理。財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持從細(xì)微入手，按照國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定對(duì)每一筆收支票據(jù)的真實(shí)性、完整性進(jìn)行認(rèn)真的審核，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的支出。

（二）票據(jù)管理。加強(qiáng)貨運(yùn)票據(jù)的管理，采取專(zhuān)人負(fù)責(zé)，日常工作中做好票據(jù)的領(lǐng)用、核銷(xiāo)、庫(kù)存等臺(tái)賬登記工作，每次領(lǐng)用時(shí)，領(lǐng)用人必須登記方可取走發(fā)票。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第8篇

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根據(jù)財(cái)政部有關(guān)要求，為做好20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表審核和匯總工作，確保決算報(bào)表全面完整和真實(shí)可靠，現(xiàn)就做好20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算審核工作通知如下：

一、各區(qū)縣財(cái)政局、各國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、集體企業(yè)和境外企業(yè)，應(yīng)加大報(bào)表審核和匯總工作的組織力度，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)協(xié)作配合，確保工作質(zhì)量和進(jìn)度。

（一）及時(shí)安排企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的審核和匯總工作。明確工作責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部工作分工協(xié)調(diào)，及早安排，認(rèn)真組織，確保報(bào)表工作有條不紊，按時(shí)完成報(bào)表的審核、匯總和上報(bào)工作。

（二）加大企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的審核和考核工作力度。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，落實(shí)報(bào)表審核工作的各級(jí)次負(fù)責(zé)制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的層層考核機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，采取有效措施確保報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)決算報(bào)表的審計(jì)工作。充分重視社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在報(bào)表審計(jì)工作中的作用，認(rèn)真執(zhí)行我局和財(cái)政部對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師和中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和工作規(guī)范，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的合法性與嚴(yán)肅性。

（四）認(rèn)真做好企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的分析工作。在完成報(bào)表的匯總工作后，各區(qū)縣財(cái)政局、各企業(yè)要及時(shí)對(duì)所屬企業(yè)、單位決算報(bào)表工作進(jìn)行總結(jié)，做好企業(yè)運(yùn)行效益情況的分析工作。

二、20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表審核的有關(guān)要求

各區(qū)縣、各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及報(bào)表編制和審計(jì)的文件規(guī)定，加強(qiáng)報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，認(rèn)真審核報(bào)表填報(bào)的規(guī)范性和完整性、數(shù)據(jù)的真實(shí)性和一致性，以及增減變動(dòng)的合理性等。確保會(huì)計(jì)決算報(bào)表達(dá)到以下要求：

（一）填報(bào)方法規(guī)范準(zhǔn)確。嚴(yán)格按照財(cái)政部下發(fā)的報(bào)表編制文件所規(guī)定的格式、內(nèi)容和參數(shù)逐級(jí)逐戶(hù)錄入，按規(guī)定方法進(jìn)行合并或匯總，并保證報(bào)表的樹(shù)型結(jié)構(gòu)級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)規(guī)范、清晰。

（二）上報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)完整。確保所屬企業(yè)按照統(tǒng)一要求全面、完整上報(bào)年度決算報(bào)表，各項(xiàng)數(shù)據(jù)符合企業(yè)和單位的實(shí)際情況，做到真實(shí)合理，不重不漏，杜絕虛報(bào)、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)等弄虛作假現(xiàn)象。

（三）相關(guān)指標(biāo)銜接可比。注意檢查合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)錄入數(shù)據(jù)的互相銜接。認(rèn)真審核表內(nèi)和表間勾稽關(guān)系，做好數(shù)據(jù)有效性檢查，及時(shí)核實(shí)有關(guān)重點(diǎn)指標(biāo)，排除異常數(shù)據(jù)的出現(xiàn)。

（四）報(bào)表上報(bào)及時(shí)完整。嚴(yán)格按照規(guī)定要求全面及時(shí)上報(bào)各類(lèi)報(bào)表、數(shù)據(jù)及相關(guān)材料，上報(bào)的匯總報(bào)表必須手續(xù)齊備，行文正規(guī)明確，報(bào)表與軟盤(pán)數(shù)據(jù)一致，金額單位準(zhǔn)確無(wú)誤，嚴(yán)禁越級(jí)調(diào)整下級(jí)企業(yè)和單位的報(bào)表數(shù)據(jù)。

三、20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表全市驗(yàn)審工作注意事項(xiàng)

市財(cái)政局對(duì)全市市屬企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的驗(yàn)審工作計(jì)劃從20*年*月*日開(kāi)始截止到*月*日集中完成（具體安排附后），各區(qū)縣財(cái)政局決算匯審時(shí)間為*月*日至*日（具體事項(xiàng)另行通知），境外企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表集中驗(yàn)審時(shí)間為6月份（具體時(shí)間另行通知）。各區(qū)縣財(cái)政局、各企業(yè)應(yīng)提前做好全市驗(yàn)審前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，攜帶手續(xù)齊備的上報(bào)資料參加驗(yàn)審。

（一）完成本地區(qū)、本企業(yè)的審核工作。參照《20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表審核工作參考表》的工作流程進(jìn)行質(zhì)量控制。

（二）按照財(cái)政部及市財(cái)政局相關(guān)文件要求的內(nèi)容準(zhǔn)備好上報(bào)材料。具體包括報(bào)表和編報(bào)說(shuō)明（財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)），企業(yè)處一份，主管處室一份。市屬企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表附注和審計(jì)報(bào)告等，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)報(bào)告出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)分別提交對(duì)審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容提出的財(cái)務(wù)處理或帳務(wù)調(diào)整意見(jiàn)或者年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制的有關(guān)情況和意見(jiàn)，將以上材料分別按類(lèi)別裝訂成冊(cè)，有關(guān)責(zé)任人簽字并加蓋單位公章，各區(qū)縣財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真審核，并附報(bào)總體審核意見(jiàn)；計(jì)算機(jī)介質(zhì)的合并或匯總數(shù)據(jù)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、編制說(shuō)明（或財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）等。

（三）審核報(bào)表重點(diǎn)指標(biāo)及戶(hù)數(shù)與20*年相比的增減變動(dòng)情況。分析企業(yè)戶(hù)數(shù)增加減少的原因，填寫(xiě)《20*年主要指標(biāo)變動(dòng)表》，打印并上報(bào)電子文檔，填寫(xiě)財(cái)統(tǒng)2號(hào)文規(guī)定的《匯編范圍企業(yè)戶(hù)數(shù)變動(dòng)分析表》，并附電子文檔。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第9篇

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一、創(chuàng)新財(cái)政企業(yè)財(cái)會(huì)信息管理模式，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)制度改革

針對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)所統(tǒng)計(jì)的企業(yè)范圍過(guò)小，不能全面反映本地區(qū)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)全貌和企業(yè)財(cái)會(huì)信息中央、地方不能共享以及快報(bào)指標(biāo)不能突出財(cái)政特色的實(shí)際，根據(jù)上級(jí)部門(mén)的統(tǒng)一布置，我們?cè)谌羞M(jìn)行了企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)制度改革。一是將現(xiàn)《國(guó)有企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)》更名為《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要指標(biāo)月報(bào)》；二是擴(kuò)大編報(bào)范圍，保留現(xiàn)已納入編報(bào)范圍的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、將具備一定規(guī)模的非國(guó)有企業(yè)(包括集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等)納入編報(bào)范圍、中央及省屬駐地方企業(yè)有關(guān)信息由財(cái)政部與地方財(cái)政部門(mén)實(shí)行信息共享，也要向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)報(bào)送主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)月報(bào)；三是實(shí)行新的快報(bào)指標(biāo)體系，突出財(cái)政特色，以滿(mǎn)足財(cái)政宏觀管理的實(shí)際需要。

企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)制度改革，是財(cái)政企財(cái)管理工作中的一項(xiàng)創(chuàng)新，局里將此項(xiàng)工作作為全市財(cái)政xx年財(cái)政改革的一項(xiàng)重點(diǎn)，列為市政府對(duì)我局綜合位次考評(píng)的一項(xiàng)主要工作內(nèi)容。為做好企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)制度改革工作，全面完成改革目標(biāo)，我們做了如下幾項(xiàng)工作。

1、認(rèn)真調(diào)查摸底,確定編報(bào)企業(yè)戶(hù)數(shù)

召集統(tǒng)計(jì)局、鄉(xiāng)企局、國(guó)稅局、地稅局、工商局的同志開(kāi)會(huì)布置，向他們宣傳進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)制度改革的必要性和意義，取得這些部門(mén)的支持，由他們提供本部門(mén)登記注冊(cè)的全部企業(yè)名單和上年主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，綜合參考各部門(mén)提供的企業(yè)情況，從中確定納入企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)統(tǒng)計(jì)范圍的企業(yè)，并分縣（市）區(qū)列出名單，發(fā)給各縣區(qū)作為參考。同時(shí)，與局內(nèi)有關(guān)科室協(xié)商確定市級(jí)納入擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)統(tǒng)計(jì)范圍的市級(jí)企業(yè)名單（包括中、省營(yíng)企業(yè)）。

2、以政府名義開(kāi)會(huì)布置、全面啟動(dòng)

為進(jìn)一步提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)快報(bào)改革工作的認(rèn)識(shí)，推動(dòng)全市企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)改革工作，通過(guò)向政府領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并研究決定以市政府名義于3月26日召開(kāi)了全市擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)編報(bào)范圍工作會(huì)議，布置全市企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)改革工作。市政府副秘書(shū)長(zhǎng)王敏參加會(huì)議，并對(duì)市直各有關(guān)部門(mén)如何搞好協(xié)調(diào)和各企業(yè)如何配合財(cái)政部門(mén)做好企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)改革提出了具體要求。王涌翔局長(zhǎng)就企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)改革工作的重要意義，主要內(nèi)容和具體要求做了專(zhuān)題講話(huà)。會(huì)議對(duì)我市企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)改革工作進(jìn)行了具體布置，確定了我市企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)改革的起動(dòng)時(shí)間為xx年3月份，同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員就《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要指標(biāo)月報(bào)》進(jìn)行了專(zhuān)題培訓(xùn)。以政府名義就企業(yè)快報(bào)工作開(kāi)會(huì)布置，是企財(cái)歷史上的第一次，極大推動(dòng)了全市企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)改革工作的開(kāi)展。

3、建立企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)制度考核評(píng)比機(jī)制，調(diào)動(dòng)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的積極性

為調(diào)動(dòng)企業(yè)財(cái)會(huì)人員認(rèn)真填報(bào)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要指標(biāo)月報(bào)》的積極性，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)改革工作，我們建立了考核評(píng)比機(jī)制。起草并以局文件形式份印發(fā)了《關(guān)于對(duì)市直企業(yè)和相關(guān)單位企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)工作進(jìn)行考核評(píng)比的通知》，制定了《市企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)基層單位編報(bào)工作考核評(píng)比辦法》，和《市企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)匯總單位編報(bào)工作考核評(píng)比辦法》，對(duì)基層報(bào)表單位和匯總單位在《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要指標(biāo)月報(bào)》報(bào)送時(shí)間、指標(biāo)填列全面、數(shù)字準(zhǔn)確以及重大事項(xiàng)說(shuō)明和分析方面都制定了相應(yīng)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)“考核評(píng)比辦法”，在實(shí)際工作中按月對(duì)各市級(jí)基層報(bào)表單位和各匯總單位財(cái)務(wù)快報(bào)編報(bào)工作完成情況考核打分，調(diào)動(dòng)了基層單位報(bào)表的積極性，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)編報(bào)質(zhì)量。年末，我們對(duì)全市xx年企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)工作進(jìn)行了認(rèn)真考評(píng)，根據(jù)考核評(píng)比結(jié)果評(píng)出優(yōu)勝企業(yè)16戶(hù)、優(yōu)秀企業(yè)46戶(hù)、優(yōu)勝匯總報(bào)送單位5個(gè)、優(yōu)秀匯總報(bào)送單位4個(gè)，對(duì)被評(píng)為優(yōu)勝（優(yōu)秀）的單位將以局文件形式給予通報(bào)表?yè)P(yáng)。

4、按月匯總、反饋全市企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息。

對(duì)全市規(guī)模企業(yè)主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)月報(bào)進(jìn)行匯總后，及時(shí)按規(guī)定時(shí)間上報(bào)省廳，并整理分析全市匯總信息，按月形成《市規(guī)模企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況表》向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)方面反饋，引起政府領(lǐng)導(dǎo)重視。根據(jù)全市匯總信息，不定期分析我市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行完成情況，并向有關(guān)方面發(fā)送。七月份就以財(cái)政情況形式向有關(guān)方面反饋了《市規(guī)模企業(yè)上半年主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況分析》。

經(jīng)市縣兩級(jí)財(cái)政部門(mén)的共同努力，和基層單位的辛勤工作，我市企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)報(bào)表質(zhì)量不斷提高，報(bào)送企業(yè)戶(hù)數(shù)也在不斷更新和增加。3月份報(bào)送快報(bào)企業(yè)戶(hù)數(shù)為301戶(hù)，到12月份增加到377戶(hù)，其中,中省營(yíng)企業(yè)26戶(hù)，市直企業(yè)101戶(hù)，縣（市）區(qū)企業(yè)250戶(hù)，全市已基本建立了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要指標(biāo)統(tǒng)計(jì)體系。據(jù)12月份企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要指標(biāo)月報(bào)反映，全市納入快報(bào)統(tǒng)計(jì)范圍的377戶(hù)企業(yè)上交各種稅金（管理費(fèi)中列支的稅種除外）154，808萬(wàn)元，比上年同期增加51620萬(wàn)元，增長(zhǎng)50%，占到當(dāng)年全市國(guó)、地稅全部稅收入庫(kù)數(shù)的72.4%，完成了“財(cái)務(wù)快報(bào)統(tǒng)計(jì)的指標(biāo)反映當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)總量70％、初步建立企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)體系”的市政府對(duì)我局綜合位次考核指標(biāo)。

二、積極參與和支持國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革

xx年是我市國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革攻堅(jiān)之年，到年末，市直39戶(hù)工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)中，有38戶(hù)企業(yè)已經(jīng)實(shí)施改制，其中37戶(hù)企業(yè)的改制已基本完成。工口企業(yè)改制進(jìn)入收尾的關(guān)鍵階段，國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革已從生產(chǎn)企業(yè)延伸到事轉(zhuǎn)企業(yè)單位及非工企業(yè)。我們從發(fā)展經(jīng)濟(jì)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定出發(fā)，繼續(xù)將參與和支持國(guó)企改制作為科里的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，并派專(zhuān)人參與部分企業(yè)的具體改制和破產(chǎn)清算工作。

（一）、嚴(yán)格審核、及時(shí)支付國(guó)企改制資金缺口，保證國(guó)企改制順利進(jìn)行

xx年市財(cái)政在支出壓力較大的情況下，仍然籌集資金2,089萬(wàn)元（不含職工并軌資金），解決企業(yè)改制償付職工敏感性債務(wù)及改制工作費(fèi)用資金缺口。有利支持了水泥廠、朝紡、遼輪集團(tuán)公司、長(zhǎng)征輪胎有限公司等14戶(hù)企業(yè)改制工作，有力地推動(dòng)了我市的企業(yè)改制進(jìn)程。在保證企業(yè)改制資金缺口的同時(shí)，我們嚴(yán)格財(cái)政支付資金的管理，嚴(yán)格審核企業(yè)改制財(cái)政支付資金項(xiàng)目，盡最大限度壓縮財(cái)政資金支出；按項(xiàng)目、照進(jìn)度撥付資金；優(yōu)化財(cái)政資金的使用。

1、嚴(yán)格審核企業(yè)改制需

財(cái)政支付資金項(xiàng)目，最大限度壓縮財(cái)政資金支出。今年先后對(duì)水泥廠破產(chǎn)、遼寧長(zhǎng)征輪胎有限公司留守等11戶(hù)企業(yè)，41項(xiàng)需財(cái)政支付資金項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真審核，并將審核結(jié)果向政府領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后，財(cái)政撥付資金解決。在資金審核上，對(duì)政府領(lǐng)導(dǎo)決定的費(fèi)用項(xiàng)目，本著“認(rèn)事不認(rèn)數(shù)”的原則，嚴(yán)格按政策、并兼顧所有改制企業(yè)同一原則，進(jìn)行審核。特別是水泥廠破產(chǎn)所需費(fèi)用的審核，在要求改制組多次充實(shí)與修正費(fèi)用申報(bào)的基礎(chǔ)上，先后反復(fù)6次，歷時(shí)了近半年的時(shí)間，在嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，于10月8日向政府主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送了《關(guān)于水泥廠改制需財(cái)政支付資金審核情況的報(bào)告》，并向領(lǐng)導(dǎo)作了具體匯報(bào)，“報(bào)告”審減財(cái)政支出161.9萬(wàn)元。根據(jù)政府領(lǐng)導(dǎo)指示，在進(jìn)一步審核修改后，于11月4日又向政府領(lǐng)導(dǎo)報(bào)出了《關(guān)于水泥廠改制需財(cái)政支付資金審核情況的報(bào)告》，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)執(zhí)行；市國(guó)資委為遼寧長(zhǎng)征輪胎有限公司申請(qǐng)留守人員經(jīng)費(fèi)，月支出需8萬(wàn)多元。經(jīng)我們到企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，審核其有關(guān)賬目，向政府領(lǐng)導(dǎo)提出了補(bǔ)助該公司留守經(jīng)費(fèi)12.3萬(wàn)元的建議，并提出公司減少留守人員，壓縮辦公費(fèi)用，加大清欠力度等增收節(jié)支的建議，得到了市政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可。對(duì)于需要財(cái)政支付資金解決建設(shè)性資金需求，如遼輪改制向陽(yáng)街道路燈改造項(xiàng)目，都要求具體實(shí)施單位提出工程預(yù)算，委托市投資審核中心進(jìn)行審核后，財(cái)政再撥付資金。

2、實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理，按進(jìn)度下?lián)苜Y金。經(jīng)過(guò)審核并經(jīng)政府領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)財(cái)政撥付的企業(yè)改制資金，在局內(nèi)實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理。先由國(guó)庫(kù)將資金撥付到產(chǎn)改資金專(zhuān)戶(hù)，再由專(zhuān)戶(hù)根據(jù)資金實(shí)際支付進(jìn)度下?lián)苜Y金。對(duì)一些繳費(fèi)性的資金和代改制企業(yè)償還有關(guān)單位的資金，則由專(zhuān)戶(hù)直接撥付到相關(guān)單位，減少了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，保證資金安全和資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

（二）、選派專(zhuān)人參加企業(yè)改制工作組

按照市政府的部署，科里派3名同志直接參與到水泥廠、朝重、建平二十家子煤礦、特電公司、藥材公司、抗旱服務(wù)中心、自來(lái)水公司、冶金煤炭供應(yīng)站等11戶(hù)企業(yè)的改制工作。他們經(jīng)常深入企業(yè)，參與研究制定企業(yè)改制方案，嚴(yán)格把關(guān)，按法律、政策規(guī)定清查資產(chǎn)，審核企業(yè)敏感性債務(wù)，制定改制（清算）組的財(cái)務(wù)核算方法，做好與勞動(dòng)、法院等有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)工作。推動(dòng)企業(yè)改制工作規(guī)范操作、有序進(jìn)行。

（三）、參與部分非工口企業(yè)改制工作。xx年我市國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革工作，已從工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)延伸到非工企業(yè)和事轉(zhuǎn)企業(yè)單位，企業(yè)科不但全面介入了工業(yè)企業(yè)的改制工作，還參與了部分非工口企業(yè)的改制工作，一方面按產(chǎn)改領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的安排，參加了水利口企業(yè)改制工作小組。另方面參加市產(chǎn)改領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室召開(kāi)的產(chǎn)改方案論證會(huì)議，對(duì)產(chǎn)改辦提出各相關(guān)單位的改制方案進(jìn)行論證。在企業(yè)改制方案論證中，都能從全市改制的全局和盡力壓縮財(cái)政支出角度提出財(cái)政部門(mén)的意見(jiàn)。

三、支持企業(yè)發(fā)展，扶持壯大稅源

1、完成市政府下達(dá)的xx年我局重點(diǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)工作任務(wù)。市政府《關(guān)于下達(dá)xx年重點(diǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)工作任務(wù)的通知》中，下達(dá)給我局xx年重點(diǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)工作任務(wù)為：儲(chǔ)備項(xiàng)目數(shù)1個(gè)，實(shí)施項(xiàng)目數(shù)1個(gè)。我們經(jīng)過(guò)充分論證選擇，在有關(guān)科室的協(xié)作下，確定浪馬輪胎有限責(zé)任公司的“年產(chǎn)70萬(wàn)套全鋼絲載重子午胎”項(xiàng)目作為實(shí)施項(xiàng)目，市三羊牧業(yè)科技發(fā)展有限公司的“肉羊良種繁育項(xiàng)目作為儲(chǔ)備項(xiàng)目，并報(bào)市政府重點(diǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)辦公室審查通過(guò)。“年產(chǎn)70萬(wàn)套全鋼絲載重子午胎項(xiàng)目”總投資12，938萬(wàn)元，為保證項(xiàng)目順利實(shí)施，我局以科技補(bǔ)助形式投入資金500萬(wàn)元，并向上爭(zhēng)取貼息資金480萬(wàn)元，一期增加20萬(wàn)套工程已經(jīng)完工，并順利達(dá)產(chǎn)。浪馬公司當(dāng)年生產(chǎn)子午輪胎47.7萬(wàn)套，實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入55，188萬(wàn)元，比上年增加30727萬(wàn)元，增長(zhǎng)124.2%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6500萬(wàn)元，比上年增加4451萬(wàn)元，增長(zhǎng)217.2%。市政府已將浪馬公司納入我市重點(diǎn)支持的“十企一園”計(jì)劃。

2、積極籌措資金，支持企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)能力和技術(shù)進(jìn)步

一是籌集資金支持骨干企業(yè)和重點(diǎn)產(chǎn)品擴(kuò)大生產(chǎn)能力。今年市財(cái)力撥付資金500萬(wàn)元支持浪馬公司“年產(chǎn)70萬(wàn)套全鋼絲載重子午胎項(xiàng)目”。

二是為促進(jìn)我市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，吸引海外學(xué)子來(lái)朝創(chuàng)業(yè)，市財(cái)力加大科技資金投入力度。xx年，市本級(jí)財(cái)力共下達(dá)科技三項(xiàng)費(fèi)用及科技專(zhuān)項(xiàng)資金1031.9萬(wàn)元，比上年增加96.6萬(wàn)元，支持科技、技改項(xiàng)目62個(gè)。這些項(xiàng)目重點(diǎn)圍繞市委、市政府提出的建設(shè)保護(hù)地、畜牧業(yè)、干果業(yè)三個(gè)大市的總體發(fā)展方向和工業(yè)企業(yè)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、科技進(jìn)步以及高新技術(shù)園區(qū)建設(shè)加大科技資金投入。

三是向上爭(zhēng)取資金支持。由于我市財(cái)政困難，市財(cái)力無(wú)力對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域投入更多的資金，我們與有關(guān)部門(mén)一道，積極爭(zhēng)取上級(jí)部門(mén)的資金支持。

（1）、與科技部門(mén)共同向省財(cái)政爭(zhēng)取科技三項(xiàng)費(fèi)用及科技專(zhuān)項(xiàng)資金717萬(wàn)元，支持項(xiàng)目39個(gè)。

（2）、根據(jù)《遼寧省企業(yè)技術(shù)改造財(cái)政貼息資金管理暫行辦法》，我們與經(jīng)濟(jì)委共同對(duì)我市重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目進(jìn)行考察篩選，對(duì)其中的浪馬公司“年產(chǎn)70萬(wàn)套全鋼絲載重子午胎項(xiàng)目”、中澤紡織廠布機(jī)改造項(xiàng)目、喀左化工廠乳化炸藥項(xiàng)目和利達(dá)金屬包裝技術(shù)改造等七個(gè)項(xiàng)目向省財(cái)政廳申報(bào)技術(shù)改造貸款貼息，浪馬公司“年產(chǎn)70萬(wàn)套全鋼絲載重子午胎項(xiàng)目”省財(cái)政已下?lián)苜N息資金480萬(wàn)元，中澤紡織廠、喀左化工廠、和利達(dá)金屬包裝技術(shù)改造三個(gè)項(xiàng)目省里已經(jīng)批準(zhǔn)，貼息資金也即將下達(dá)。

（3）、申報(bào)國(guó)債項(xiàng)目，爭(zhēng)取國(guó)家資金支持。xx年國(guó)家已下達(dá)凌源鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司列入國(guó)家重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目計(jì)劃的“轉(zhuǎn)爐煤氣回收與軋鋼加熱爐蓄熱式燃燒改造”國(guó)家補(bǔ)助資金220萬(wàn)元及國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金440萬(wàn)元。除凌鋼公司已下達(dá)的國(guó)債項(xiàng)目外，今年還對(duì)森塬活性炭“年產(chǎn)3000噸高中檔活性炭易地?cái)U(kuò)建工程”、飛馬鑄造公司的“零部件改造”、天力集團(tuán)的“全自動(dòng)硬臍囊充填機(jī)及高速旋轉(zhuǎn)壓片機(jī)”、市加華電子有限公司的“油罐參量檢測(cè)計(jì)量系統(tǒng)”、凌鋼“信息化”等5個(gè)項(xiàng)目爭(zhēng)取國(guó)債資金，向上級(jí)部門(mén)提供必不可少的轉(zhuǎn)貸承諾函，以爭(zhēng)取國(guó)家正式下文批復(fù)。這些項(xiàng)目實(shí)施完成后，必將成為我市新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。

3、落實(shí)中央振興東北老工業(yè)基地的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，和國(guó)家有關(guān)大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)

改制分流安置富余人員的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，增強(qiáng)企業(yè)自我積累和發(fā)展能力

國(guó)家振興東北老工業(yè)基地的各項(xiàng)優(yōu)惠政策中，對(duì)企業(yè)最為實(shí)際的，就是變生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅，實(shí)行購(gòu)建固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅政策，以及提高折舊率和縮短無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限，這些政策其實(shí)質(zhì)是財(cái)政給企業(yè)非常大的稅收減讓?zhuān)@無(wú)疑增強(qiáng)了企業(yè)自我積累和發(fā)展的能力。僅凌源鋼鐵集團(tuán)公司一家，今年就充分利用國(guó)家各項(xiàng)優(yōu)惠政策，享受稅收優(yōu)惠7503萬(wàn)元。另外落實(shí)大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員相關(guān)政策，全市減免所得稅3300多萬(wàn)元。

4、落實(shí)我市有關(guān)招商引資政策，在嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，以科技投入或投資補(bǔ)助等形式，兌現(xiàn)政府優(yōu)惠政策，給予稅金返還86.9萬(wàn)元。全年認(rèn)真核實(shí)新隆毛紡公司實(shí)際上交稅金數(shù)額，提出財(cái)政落實(shí)毛紡廠出售合同政府約定返稅條款建議，以社保支出反還稅金30.4萬(wàn)元；審核藍(lán)凌水泥公司入庫(kù)稅金情況，以科技投入形式對(duì)該公司給予投資補(bǔ)助40萬(wàn)元；核實(shí)利達(dá)金屬包裝公司異地公司銷(xiāo)售在繳納稅金情況，以科技投入形式返還稅金16.5萬(wàn)元。

四、加強(qiáng)財(cái)政資金的管理，提高資金使用效益

（一）、嚴(yán)格國(guó)家關(guān)閉破產(chǎn)補(bǔ)助資金的管理，配合審計(jì)署對(duì)國(guó)家補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行審計(jì)

1、嚴(yán)格核定資金支出計(jì)劃，保證資金支付。根據(jù)《市北票礦區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法》，嚴(yán)格核定并下達(dá)了xx年《北票礦務(wù)局離退休職工養(yǎng)老統(tǒng)籌外費(fèi)用及退管機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)年度支出計(jì)劃》，計(jì)劃核定年北票礦務(wù)局離退休職工養(yǎng)老統(tǒng)籌外費(fèi)用及退管機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)6409.6萬(wàn)元，根據(jù)計(jì)劃按月下?lián)苜Y金。對(duì)國(guó)家新出臺(tái)的有關(guān)增加離退休人員待遇的政策，嚴(yán)格按政策規(guī)定審核后給予保證。

2、加強(qiáng)檢查，切實(shí)監(jiān)督。在上年委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)北票礦務(wù)局國(guó)家補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，今年又委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)新華鉬礦國(guó)家補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行了審計(jì)，根據(jù) 審核結(jié)果，向政府領(lǐng)導(dǎo)以局文件形式報(bào)送了《關(guān)于如何解決原新華鉬業(yè)有限責(zé)任公司使用破產(chǎn)資金及采礦權(quán)價(jià)款轉(zhuǎn)增資本問(wèn)題的報(bào)告》，所反映的問(wèn)題領(lǐng)導(dǎo)批示給有關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理。為及時(shí)收回被挪用的破產(chǎn)補(bǔ)助資金，還向有關(guān)方面下發(fā)了《關(guān)于限期歸還違規(guī)占用國(guó)家破產(chǎn)補(bǔ)助資金的通知》。

3、清理解決破產(chǎn)遺留問(wèn)題，消除不穩(wěn)定隱患。北票礦務(wù)局和新華鉬礦破產(chǎn)終結(jié)后，負(fù)責(zé)破產(chǎn)工作的清算組相應(yīng)結(jié)束了其使命而取消，破產(chǎn)中的遺留問(wèn)題主要是涉及資金問(wèn)題都集中到財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)?？评镌谔幚磉z留問(wèn)題方面，重點(diǎn)清理解決了新華鉬礦拖欠職工傷殘補(bǔ)助金和北票礦務(wù)局破產(chǎn)清算組沒(méi)付的拖欠職工各種費(fèi)用。新華鉬礦拖欠職工傷殘補(bǔ)助金根據(jù)省政府45號(hào)令，和省勞動(dòng)部門(mén)出據(jù)的工傷鑒定結(jié)果，在認(rèn)真審核的基礎(chǔ)上及時(shí)下?lián)苜Y金123.8萬(wàn)元，及時(shí)發(fā)放。北票礦務(wù)局破產(chǎn)清算組解散后，有大量的拖欠職工費(fèi)用沒(méi)有支付完畢，如不及時(shí)發(fā)放，將引起大面積上訪。科里組織人員對(duì)這些應(yīng)付而清算組未付的北票礦務(wù)局拖欠職工費(fèi)用逐一進(jìn)行審核清理，逐筆按人重新登記造冊(cè)。歷時(shí)近一個(gè)月的時(shí)間，清理出了北票礦務(wù)局拖欠職工各種費(fèi)用169.3萬(wàn)元，涉及費(fèi)用項(xiàng)目17

項(xiàng)、人員5826人。清理完成后，立既委托市北票礦區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心組織發(fā)放，穩(wěn)定了相關(guān)人員，杜絕了大面積上訪。

由于北票礦務(wù)局破產(chǎn)已經(jīng)完成三年，職工破產(chǎn)時(shí)領(lǐng)的安置費(fèi)也消費(fèi)殆盡，部分破產(chǎn)群眾出于生計(jì)提出一些不合理的要求，礦區(qū)也曾一度出現(xiàn)群眾圍堵政府的緊張局面。對(duì)于其中涉及財(cái)政動(dòng)用破產(chǎn)補(bǔ)助資金的問(wèn)題，我們都按國(guó)家政策做以耐心解釋?zhuān)蛴嘘P(guān)方面就北票礦務(wù)局破產(chǎn)國(guó)家的政策和破產(chǎn)中實(shí)際操作情況進(jìn)行說(shuō)明，防止事態(tài)擴(kuò)大，在沒(méi)有支付資金的情況下使礦區(qū)群眾大面積上訪得以平息。

4、向上匯報(bào)，取得上級(jí)財(cái)政對(duì)破產(chǎn)工作的后續(xù)資金補(bǔ)助。新華鉬礦和北票礦務(wù)局破產(chǎn)后，由于離退休職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在國(guó)家核定補(bǔ)助資金時(shí)，是安企業(yè)年工資總額的6%計(jì)算5年，資金不能滿(mǎn)足企業(yè)參加當(dāng)?shù)蒯t(yī)療保險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，至使兩礦離退休職工都沒(méi)有參加醫(yī)療保險(xiǎn)，實(shí)際發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)支出都在擠占退休統(tǒng)籌外費(fèi)用支付。另外，國(guó)家核定的統(tǒng)籌外費(fèi)用以及公共設(shè)施補(bǔ)助費(fèi)用都是按5年支出核定的，新華鉬礦到xx年底已經(jīng)整五年，將面臨無(wú)資金支付的問(wèn)題。針對(duì)上述問(wèn)題，我們多次向省廳反映和匯報(bào)，特別是在今年的三月底向財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)分別作了《關(guān)于北票礦務(wù)局破產(chǎn)工作的匯報(bào)》和《關(guān)于新華鉬礦關(guān)閉破產(chǎn)工作的匯報(bào)》，就離退休職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不足、移交設(shè)施經(jīng)費(fèi)缺口等，提出申請(qǐng)中央財(cái)政解決的建議。到年底，上述問(wèn)題已經(jīng)基本得到解決，省財(cái)政已經(jīng)下文明確：離休干部藥費(fèi)按當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)每年下達(dá)資金，破產(chǎn)滿(mǎn)五年的移交設(shè)施補(bǔ)助費(fèi)分別不同情況再給予補(bǔ)助，退休職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)省財(cái)政將再補(bǔ)助部分資金。今年省已下達(dá)北票礦務(wù)局和新華鉬礦離休人員藥費(fèi)158萬(wàn)元，新華鉬礦移交設(shè)施補(bǔ)助費(fèi)37萬(wàn)元，新華鉬礦離退休人員取暖費(fèi)25萬(wàn)元。

5、積極配合審計(jì)署對(duì)國(guó)家補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行審計(jì)。今年，審計(jì)署京津冀特派辦對(duì)遼寧省關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)中央補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行了專(zhuān)題審計(jì)，我市北票礦務(wù)局做為中央補(bǔ)助資金較大的個(gè)案成為審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)工作自xx年7月14日起至十一月結(jié)束，歷時(shí)100多天，審計(jì)組全面嚴(yán)格審查了我市北票礦務(wù)局和新華鉬礦破產(chǎn)國(guó)家補(bǔ)助資金使用情況。雖然北票礦務(wù)局和新華鉬礦破產(chǎn)工作是在政府專(zhuān)門(mén)成立的領(lǐng)導(dǎo)組織和清算組的組織領(lǐng)導(dǎo)和具體操作下進(jìn)行的，很多問(wèn)題都不是財(cái)政部門(mén)決策和所知的，但是由于破產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)組織和清算組已經(jīng)解散，財(cái)政部門(mén)做為資金收付單位，審計(jì)組一遇問(wèn)題就找財(cái)政部門(mén)。無(wú)論審計(jì)組提出什么問(wèn)題，我們都認(rèn)真解釋?zhuān)e極提供情況，涉及其他部門(mén)（單位）的，積極與有關(guān)單位聯(lián)系，為審計(jì)組順利審計(jì)盡可能提供一切便利。沒(méi)有發(fā)生因提供資料不及時(shí)而使審計(jì)組產(chǎn)生誤解的情況。

在全面為審計(jì)提供便利的同時(shí)，對(duì)我市政府在補(bǔ)助資金使用方面審計(jì)組提出的問(wèn)題，認(rèn)真作出正規(guī)的書(shū)面說(shuō)明，并提供相關(guān)原始證明材料。由于企業(yè)情況不同，破產(chǎn)過(guò)程中所面臨的具體問(wèn)題也各有其特殊性，國(guó)家文件所規(guī)定的補(bǔ)助資金項(xiàng)目與企業(yè)破產(chǎn)時(shí)的實(shí)際情況有出入，我市政府都在國(guó)家補(bǔ)助資金范圍內(nèi)對(duì)各別費(fèi)用項(xiàng)目予以解決。所有這些，如不認(rèn)真說(shuō)明，容易使審計(jì)組產(chǎn)生違反政策使用資金的理解，對(duì)此我們都多方提供政策根據(jù)，認(rèn)真加以說(shuō)明，并提供相關(guān)原始材料。審計(jì)期間共向?qū)徲?jì)組作出書(shū)面審

計(jì)說(shuō)明材料24份。

審計(jì)組通過(guò)100多天的審計(jì)工作結(jié)束時(shí)，分別向市政府報(bào)出了《審計(jì)署京津冀特派辦關(guān)于對(duì)市關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)中央補(bǔ)助資金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查有關(guān)情況的報(bào)告》(征求意見(jiàn)稿)，向省政府報(bào)送了《審計(jì)署京津冀特派辦關(guān)于遼寧省關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)中央補(bǔ)助資金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查情況的報(bào)告》，對(duì)《報(bào)告》中所提出的有關(guān)我市破產(chǎn)補(bǔ)助資金使用中存在的問(wèn)題，我們向政府匯報(bào)后，兩次召集有關(guān)單位開(kāi)會(huì)進(jìn)行討論，在此基礎(chǔ)上，代政府先后起草并向?qū)徲?jì)署京津冀特派辦和省財(cái)政廳報(bào)送了《市人民政府關(guān)于審計(jì)署京津冀特派辦關(guān)于對(duì)市關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)中央補(bǔ)助資金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查有關(guān)情況的報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)的反饋意見(jiàn)》和《關(guān)于市人民政府關(guān)于審計(jì)署京津冀特派辦關(guān)于遼寧省關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)中央補(bǔ)助資金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查情況的報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)的反饋意見(jiàn)的幾點(diǎn)補(bǔ)充說(shuō)明》，以及《市人民政府關(guān)于審計(jì)署京津冀特派辦關(guān)于遼寧省關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)中央補(bǔ)助資金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查情況的報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)的反饋意見(jiàn)》，對(duì)審計(jì)署京津冀特派辦報(bào)告中所提出的問(wèn)題都從符合政策以及實(shí)際必須的角度作了充分的說(shuō)明。

6、根據(jù)上級(jí)部門(mén)的布置，對(duì)破產(chǎn)國(guó)家補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行緊急檢查。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于認(rèn)真組織開(kāi)展企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)中央補(bǔ)助資金使用情況檢查的通知》要求，我們?cè)诙虝r(shí)間內(nèi)，對(duì)北票礦務(wù)局和新華鉬礦破產(chǎn)國(guó)家補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行緊急檢查，并將檢查結(jié)果向政府匯報(bào)后，召集相關(guān)單位進(jìn)行糾正，共糾正不合理使用資金4000多萬(wàn)元，在此基礎(chǔ)上向省財(cái)政廳報(bào)出了《關(guān)于市關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)中央補(bǔ)助資金使用情況的自查報(bào)告》。

（二）、加強(qiáng)和規(guī)范科技資金管理

為加強(qiáng)和規(guī)范各項(xiàng)科技專(zhuān)項(xiàng)資金管理，我們轉(zhuǎn)發(fā)了《xx年省本級(jí)科技三項(xiàng)費(fèi)用使用和管理指導(dǎo)意見(jiàn)的通知》，結(jié)合我市去年已經(jīng)制定下發(fā)的管理辦法，對(duì)我市本級(jí)科技三項(xiàng)費(fèi)用加強(qiáng)管理。為總結(jié)我市海外學(xué)子創(chuàng)業(yè)資金使用成果，我們委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)xx年至xx年市本級(jí)海外學(xué)子創(chuàng)業(yè)資金項(xiàng)目進(jìn)行檢查，共檢查74個(gè)單位、76個(gè)項(xiàng)目所使用的財(cái)政資金494萬(wàn)元。目前檢查工作已經(jīng)結(jié)束。

五、做好向東化工廠關(guān)閉破產(chǎn)費(fèi)用測(cè)算基礎(chǔ)工作

繼我市北票礦務(wù)局和新華鉬礦關(guān)閉破產(chǎn)后，遼寧凌源向東化工廠也將進(jìn)行關(guān)閉破產(chǎn)。我們積極參與了關(guān)閉破產(chǎn)前期工作，根據(jù)北票礦務(wù)局和新華鉬礦的經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)進(jìn)行了破產(chǎn)費(fèi)用測(cè)算。在費(fèi)用測(cè)算過(guò)程中，與企業(yè)一道學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)的各項(xiàng)政策，充分考慮、核實(shí)、分析企業(yè)實(shí)際問(wèn)題，研究符合國(guó)家政策的變通辦法，同時(shí)提出企業(yè)存在而政策沒(méi)有的破產(chǎn)工作中又不可逾越的問(wèn)題，以《關(guān)于向東化工廠破產(chǎn)費(fèi)用測(cè)算相關(guān)情況的匯報(bào)》向政府領(lǐng)導(dǎo)作了詳盡匯報(bào)。目前，向東化工廠關(guān)閉破產(chǎn)已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意被全國(guó)企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組列入xx年全國(guó)企業(yè)兼并破產(chǎn)項(xiàng)目。

六、學(xué)赤峰、找差距，把企財(cái)工作推向新臺(tái)階

按照市委、市政府關(guān)于“學(xué)赤峰、促振興”的要求，局里統(tǒng)一組織，于八月二十五日赴赤峰市財(cái)政局學(xué)習(xí)考察。我局組織的學(xué)習(xí)，事前有準(zhǔn)備，了解細(xì)、學(xué)的實(shí)。我們向赤峰市財(cái)政局的企業(yè)科、經(jīng)濟(jì)建設(shè)一科、教科文科的負(fù)責(zé)同志詳細(xì)了解了赤峰市財(cái)政企業(yè)管理方面的情況，整理提出了《企業(yè)科赴赤峰財(cái)政局學(xué)習(xí)考察的報(bào)告》。赤峰市的情況與我市的情況進(jìn)行對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)和學(xué)習(xí)了赤峰市在國(guó)企改革、項(xiàng)目管理、招商引資、支持企業(yè)發(fā)展等方面的好的經(jīng)驗(yàn)和做法，在我市和企財(cái)管理中吸收借鑒。

七、開(kāi)展調(diào)查研究，解決或反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題

xx年，根據(jù)上級(jí)部門(mén)的布置和局的安排，我們圍繞全局工作重點(diǎn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的熱點(diǎn)或企業(yè)改制中存在的問(wèn)題，進(jìn)行調(diào)查研究，大多都形成報(bào)告或書(shū)面意見(jiàn)，向領(lǐng)導(dǎo)反饋，為政府或領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。全年共形成報(bào)告、建議等書(shū)面材料49份。重要或比較大的調(diào)查有：

1、對(duì)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革政府支付成本情況進(jìn)行調(diào)查統(tǒng)計(jì)，向領(lǐng)導(dǎo)反饋國(guó)企改制成本支付水平。我們先后于8、9月份和年末，兩次對(duì)市直所有改制企業(yè)的基本情況，以及在改制過(guò)程中財(cái)政直接支付和未來(lái)或有支付改制成本情況進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查包括了改制企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債狀況，可變現(xiàn)水平，改制成本大小，以及需財(cái)政支付資金金額。調(diào)查結(jié)果反映：xx年至xx年5年間，市政府支付市直國(guó)有企業(yè)改制成本總計(jì)52,992.28萬(wàn)元，其中：政府已經(jīng)支付44,130.48萬(wàn)元、今后需要支出的或有支付合計(jì)8,861.8萬(wàn)元。政府當(dāng)期支付的資金中，財(cái)政從財(cái)力中直接支付資金15,583.88萬(wàn)元。調(diào)查結(jié)果以財(cái)政情況形式向市委、市政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋，報(bào)送了《二年至二四年市直企業(yè)改制成本統(tǒng)計(jì)情況》。

2、對(duì)浪馬輪胎公司技改及科技投入情況進(jìn)行調(diào)查，完成了《關(guān)于浪馬輪胎有限公司申請(qǐng)解決科技發(fā)展資金有關(guān)情況的匯報(bào)》。根據(jù)市委、市政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示精神，我們對(duì)浪馬公司“年產(chǎn)70萬(wàn)套全鋼絲載重子午胎項(xiàng)目”和科技投入情況進(jìn)行了調(diào)查論證，通過(guò)調(diào)查，將該公司“年產(chǎn)70萬(wàn)套全鋼絲載重子午胎項(xiàng)目”，作為今年我局的市政府重點(diǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)任務(wù)項(xiàng)目，同時(shí)向政府主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)出了《關(guān)于浪馬輪胎有限公司申請(qǐng)解決科技發(fā)展資金有關(guān)情況的匯報(bào)》，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，補(bǔ)助浪馬公司科技資金500萬(wàn)元。同時(shí)還將此項(xiàng)目向省里申請(qǐng)貸款貼息480萬(wàn)元。

3、完成貫徹企業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策情況調(diào)查。為配合振興東北老工業(yè)基地建設(shè)，了解企業(yè)實(shí)際享受已有的稅收優(yōu)惠政策情況，根據(jù)省廳布置，對(duì)東風(fēng)朝柴公司、凌源鋼鐵集團(tuán)公司、浪馬輪胎公司、飛馬鑄造公司和國(guó)電電力發(fā)電廠等10戶(hù)骨干企業(yè)落實(shí)財(cái)稅優(yōu)惠政策情況進(jìn)行調(diào)查，從企業(yè)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅政策、企業(yè)投入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)抵免所得稅政策、企業(yè)生產(chǎn)高薪技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)口自用設(shè)備免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品出口退稅政策、吸納原企業(yè)富余人員免征所得稅政策，五個(gè)方面實(shí)際享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策情況進(jìn)行全面調(diào)查，并向上級(jí)部門(mén)報(bào)告。調(diào)查結(jié)果為全面落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，加快振興東北老工業(yè)基地的具體優(yōu)惠政策的出臺(tái)，提供了依據(jù)。

4、對(duì)廠辦大集體情況進(jìn)行調(diào)查，為國(guó)家解決企業(yè)廠辦大集問(wèn)題做好準(zhǔn)備。廠辦大集體問(wèn)題，一直是困繞國(guó)企改革脫困的一個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題，今年我們對(duì)全市廠辦大集體情況進(jìn)行了調(diào)查。從廠辦大集體企業(yè)職工人數(shù)、職工參加各種社會(huì)保險(xiǎn)情況、企業(yè)財(cái)務(wù)

、及歷史負(fù)擔(dān)情況幾個(gè)方面，調(diào)查了全市20戶(hù)國(guó)有企業(yè)的廠辦大集體企業(yè)，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果形成文字材料上報(bào)省廳。為國(guó)家出臺(tái)政策解決國(guó)有企業(yè)廠辦大集體問(wèn)題做好了準(zhǔn)備。

5、對(duì)原市醫(yī)藥管理局遺留問(wèn)題及原醫(yī)藥管理局辦公樓產(chǎn)權(quán)狀況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，提出解決意見(jiàn)，并向政府領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。原醫(yī)藥管理局撤銷(xiāo)后，許多遺留問(wèn)題多年來(lái)一直沒(méi)有解決，離退休人員為此多次上訪，曾經(jīng)反映到省里。同時(shí)醫(yī)藥綜合樓產(chǎn)權(quán)狀況也一直沒(méi)有部門(mén)核實(shí)清楚。根據(jù)政府領(lǐng)導(dǎo)的指示，我們對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行了多次調(diào)查核實(shí)，核實(shí)清醫(yī)藥綜合樓產(chǎn)權(quán)狀況和初步了解原醫(yī)藥管理局的遺留問(wèn)題后，向政府領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送了《關(guān)于原市醫(yī)藥綜合樓產(chǎn)權(quán)狀況及原市醫(yī)藥管理局有關(guān)遺留問(wèn)題的匯報(bào)》。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)《匯報(bào)》的批示，我們又對(duì)原市醫(yī)藥管理局的遺留問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真的調(diào)查審核。審核多年未解決、事?tīng)侩x退休和在職人員、多次上訪所反映的遺留問(wèn)題，我們非常審慎。先是與市藥品監(jiān)督管理局，后又多次與市老干部局溝通商議，研究原醫(yī)藥管理局拖欠職工遺留問(wèn)題的清理辦法，并共同召開(kāi)原醫(yī)藥局離休和退休干部?jī)蓚€(gè)黨支部成員會(huì)議，學(xué)習(xí)有關(guān)文件，布置清理統(tǒng)計(jì)遺留問(wèn)題的工作，提出了《解決醫(yī)藥局遺留問(wèn)題應(yīng)執(zhí)行的有關(guān)政策》。經(jīng)與市老干部局、原市醫(yī)藥管理局的離休支部和退休支部成員共同研究議定：由原醫(yī)藥管理局的離休、退休黨支部分別負(fù)責(zé)離休人員、退休人員和幾名在職人員遺留問(wèn)題的清理統(tǒng)計(jì)工作。經(jīng)過(guò)原醫(yī)藥管理局離退休兩個(gè)黨支部成員的細(xì)致和辛苦工作，重新清理并提出了原醫(yī)藥管理局拖欠職工遺留問(wèn)題經(jīng)審核后為21.5萬(wàn)元，比原來(lái)有關(guān)部門(mén)所反映數(shù)據(jù)減少27.5萬(wàn)元。根據(jù)清理審核的結(jié)果，我們提出具體解決意見(jiàn)，并形成《關(guān)于原市醫(yī)藥管理局申報(bào)遺留問(wèn)題審核情況及處理意見(jiàn)的匯報(bào)》，報(bào)政府主要領(lǐng)導(dǎo)。

6、調(diào)查煤氣公司為建行貸款擔(dān)保被扣款問(wèn)題，向政府領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋。為解決市建行扣貸款擔(dān)保單位市煤氣公司款項(xiàng)問(wèn)題，年初我們會(huì)同市煤氣公司的同志，就該公司為市第一建筑工程公司向建行借貸款擔(dān)保，解決原物資局職工為建物資大廈的集資款，及市建行扣市煤氣公司款項(xiàng)情況，向一建公司進(jìn)行了解，并就調(diào)查了解的情況向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送了《關(guān)于市煤氣公司為市一建貸款擔(dān)保解決原物資局職工集資款有關(guān)問(wèn)題的匯報(bào)》。后來(lái)，又對(duì)xx年6月17日，第36期市長(zhǎng)辦公會(huì)議紀(jì)要就市煤氣公司為一建貸款擔(dān)保被執(zhí)行扣款問(wèn)題所作的決議，在進(jìn)一步調(diào)查的基礎(chǔ)上，向政府領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送了《關(guān)于第36期市長(zhǎng)辦公會(huì)議紀(jì)要有關(guān)財(cái)政事項(xiàng)的解決建議》。

7、完成大中型非國(guó)有企業(yè)基本情況摸底調(diào)查。配合企業(yè)快報(bào)制度改革，按照省廳布置，我們選擇飛馬集團(tuán)車(chē)橋配件有限公司、宏文熱電有限公司、遼寧松林啤酒集團(tuán)有限公司、市電源有限公司等15戶(hù)大中型非國(guó)有企業(yè)，就其資產(chǎn)、利潤(rùn)、上繳稅金等情況進(jìn)行了調(diào)查，形成報(bào)告上報(bào)省廳。調(diào)查顯示，我市民營(yíng)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，骨干帶動(dòng)作用日益顯現(xiàn)。

8、及時(shí)發(fā)現(xiàn)第二制藥廠改制后，新組建企業(yè)“凌橋制藥有限公司”稅務(wù)部門(mén)要求其變更納稅級(jí)次到雙塔區(qū)進(jìn)行稅務(wù)登記的情況，立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送了《凌橋制藥有限公司稅收管轄權(quán)問(wèn)題的匯報(bào)》，使問(wèn)題得以制止，也避免了此類(lèi)事情的再次發(fā)生。

9、總結(jié)北票礦務(wù)局和新華鉬礦關(guān)閉破產(chǎn)工作及國(guó)家補(bǔ)助資金使用情況，分別向財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)署京津冀特派辦企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)國(guó)家補(bǔ)助資金審計(jì)組以及省財(cái)政廳，報(bào)出了《關(guān)于北票礦務(wù)局破產(chǎn)工作的匯報(bào)》、《北票礦務(wù)局和新華鉬礦破產(chǎn)重組情況的匯報(bào)》、《關(guān)于新華鉬礦關(guān)閉破產(chǎn)工作的匯報(bào)》、《關(guān)于北票礦務(wù)局破產(chǎn)補(bǔ)助資金使用情況的匯報(bào)》、和《關(guān)于新華鉬礦破產(chǎn)補(bǔ)助資金使用情況的匯報(bào)》，對(duì)破產(chǎn)工作中的經(jīng)驗(yàn)和好的做法，資金使用中存在的問(wèn)題，以及需國(guó)家進(jìn)一步解決的問(wèn)題，都作了充分的匯報(bào)與說(shuō)明。

10、根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不斷出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題和局里布置，隨時(shí)深入實(shí)際進(jìn)行調(diào)查，大多形成調(diào)查報(bào)告，進(jìn)行反饋，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。對(duì)遼寧長(zhǎng)征輪胎有限公司申請(qǐng)留守經(jīng)費(fèi)情況進(jìn)行調(diào)查，提出解決建議，并向政府領(lǐng)導(dǎo)報(bào)出了《關(guān)于遼寧長(zhǎng)征輪胎有限公司留守經(jīng)費(fèi)支出調(diào)查情況的匯報(bào)》，領(lǐng)導(dǎo)批示執(zhí)行；根據(jù)東風(fēng)朝柴公司關(guān)于為遼輪集團(tuán)公司擔(dān)保被的有關(guān)情況報(bào)告和陳列副市長(zhǎng)的批示要求，提出了《關(guān)于解決東風(fēng)朝柴公司為遼輪集團(tuán)公司擔(dān)保被的幾點(diǎn)意見(jiàn)》；在對(duì)遼輪公司改制職工債務(wù)支付情況統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上，向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送了《關(guān)于遼輪集團(tuán)公司出售子午胎生產(chǎn)線(xiàn)職工敏感性債務(wù)解決情況的匯報(bào)》；總結(jié)幾年來(lái)全市科技資金投入情況，提出了《關(guān)于科技資金使用情況的調(diào)查報(bào)告》；對(duì)凌源鋼鐵集團(tuán)公司擬改制子公司有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查，形成了《關(guān)于凌鋼集團(tuán)公司擬改制子公司有關(guān)情況的匯報(bào)》。

八、完成xx年各類(lèi)企業(yè)決算的布置工作

xx年，根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門(mén)工作要求，各類(lèi)國(guó)有企業(yè)的年度決算工作，改由企業(yè)科牽頭布置與匯總。由于牽頭負(fù)責(zé)處室變化，省廳決算會(huì)議召開(kāi)較晚，給各市布置的時(shí)間非常有限，而且省廳還沒(méi)有出臺(tái)具體的決算規(guī)定。省廳會(huì)議后，我們立即著手準(zhǔn)備我市年度決算的布置工作，起草并下發(fā)了《市xx年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算編審工作的若干規(guī)定》，并在一周內(nèi)連續(xù)召開(kāi)三個(gè)決算布置會(huì)議，分不同層面進(jìn)行布置。為保證企業(yè)年度財(cái)會(huì)信息資料的全面和能夠基本反映全市經(jīng)濟(jì)總量，我們還在上級(jí)要求之外，把非國(guó)有企業(yè)年度決算納入了匯編范圍。全市各類(lèi)企業(yè)xx年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作已經(jīng)全面展開(kāi)。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作匯報(bào) 第10篇

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一、指導(dǎo)思想

堅(jiān)持以“三個(gè)代表”重要思想和黨的十七屆中全會(huì)精神為指導(dǎo)，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院及省、市清理化解鄉(xiāng)村債務(wù)、制止發(fā)生新債務(wù)的有關(guān)精神，因地制宜，采取積極有效措施，逐步化解鄉(xiāng)村債務(wù)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，保持農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定、和諧發(fā)展。

二、清查的對(duì)象和范圍

清理核實(shí)截止年月31日，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所、農(nóng)經(jīng)站代管核算的村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織形成的各類(lèi)債權(quán)債務(wù)。本次清理審計(jì)認(rèn)定不含農(nóng)業(yè)人口比例在50％以下的街道辦事處，不含農(nóng)業(yè)局管理的“小三場(chǎng)”（林場(chǎng)、原種場(chǎng)、養(yǎng)殖場(chǎng)）。

三、清查內(nèi)容

以年村級(jí)債權(quán)債務(wù)清理鎖定換據(jù)為基礎(chǔ)，逐筆分類(lèi)清理在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所（農(nóng)經(jīng)站）代管核算賬內(nèi)的債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)，全面反映村級(jí)債權(quán)債務(wù)總額、構(gòu)成、用途情況。在清理自查的基礎(chǔ)上審計(jì)認(rèn)定債務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間段，即年底之前形成的債權(quán)債務(wù)總額和至年期間新增和化解債務(wù)情況。同時(shí)延伸審計(jì)核實(shí)鎖定到債權(quán)人。

由于暫未支付或結(jié)算形成的應(yīng)付未付款項(xiàng)，財(cái)務(wù)處理不規(guī)范導(dǎo)致的賬面掛應(yīng)付款而實(shí)際已支付的款項(xiàng)，不屬于債務(wù)性質(zhì)，不在本次填列范圍。

四、清查的方法步驟

㈠宣傳動(dòng)員階段（3月12日至3月15日）。市政府召開(kāi)村級(jí)債務(wù)自查清理審核認(rèn)定動(dòng)員會(huì)，安排部署全市清查審計(jì)工作。從市財(cái)政、審計(jì)、農(nóng)經(jīng)等部門(mén)抽調(diào)人員組建5個(gè)村級(jí)債務(wù)自查清理審計(jì)認(rèn)定工作專(zhuān)班（以下簡(jiǎn)稱(chēng)工作專(zhuān)班）。各工作專(zhuān)班到鎮(zhèn)（辦、區(qū)）后，也要集中召開(kāi)一次由鎮(zhèn)（辦、區(qū)）主要領(lǐng)導(dǎo)、分管農(nóng)村財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)、村級(jí)負(fù)責(zé)人、農(nóng)經(jīng)站長(zhǎng)、財(cái)政所長(zhǎng)和村級(jí)財(cái)會(huì)人員參加的村級(jí)債務(wù)自查清理審核認(rèn)定動(dòng)員會(huì)，在會(huì)上宣讀自查清理審計(jì)認(rèn)定村級(jí)債務(wù)工作方案，對(duì)相關(guān)人員講明具體要求，并由鎮(zhèn)（辦、區(qū)）領(lǐng)導(dǎo)、村級(jí)負(fù)責(zé)人、農(nóng)經(jīng)站長(zhǎng)、財(cái)會(huì)人員與工作專(zhuān)班簽定承諾書(shū)。

㈡自查清理階段（3月16日至3月22日）。各鎮(zhèn)（辦、區(qū)）在市農(nóng)經(jīng)局、財(cái)政局的指導(dǎo)下組織農(nóng)村財(cái)會(huì)人員分別到各村組自查清理村級(jí)債權(quán)債務(wù)，逐筆填入統(tǒng)一規(guī)范的紙制表格，并將村級(jí)債務(wù)資料、表格分時(shí)段送到工作專(zhuān)班進(jìn)行真實(shí)性核實(shí)確認(rèn)。

㈢延伸調(diào)查取證階段（3月23日至3月25日）。各工作專(zhuān)班針對(duì)核實(shí)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，及時(shí)延伸到有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證，進(jìn)一步進(jìn)行審計(jì)核實(shí)確認(rèn)債務(wù)。

㈣公布結(jié)果聽(tīng)證階段（3月26日至3月28日）。各工作專(zhuān)班人員分別到各村召開(kāi)由村組干部、債權(quán)人、原村組負(fù)責(zé)人和村群眾代表等參加的債務(wù)確認(rèn)聽(tīng)證會(huì)。清理審計(jì)組將初步審核認(rèn)定的本村債務(wù)向大家公布，聽(tīng)取意見(jiàn)，如有新的疑點(diǎn)問(wèn)題及時(shí)調(diào)查核實(shí)。

㈤村級(jí)債務(wù)公示階段（3月29日至4月3日）。各工作專(zhuān)班將經(jīng)過(guò)以上程序?qū)徲?jì)核實(shí)的村級(jí)債務(wù)在本村醒目的地方公示，時(shí)間不少于5天，同時(shí)公布舉報(bào)電話(huà)（審計(jì)組電話(huà)和農(nóng)經(jīng)局辦公室電話(huà)一并公布），接受社會(huì)廣泛監(jiān)督。

㈥雙方互認(rèn)債務(wù)階段（4月4日至4月6日）。各鎮(zhèn)（辦、區(qū)）農(nóng)經(jīng)站、財(cái)政所將已經(jīng)過(guò)審計(jì)核實(shí)確認(rèn)的村級(jí)債務(wù)，分村逐筆填入統(tǒng)一規(guī)范的紙制表格和電子表格并進(jìn)行匯總，經(jīng)各工作專(zhuān)班核實(shí)后，由清理審計(jì)組長(zhǎng)、鎮(zhèn)（辦、區(qū)）村負(fù)責(zé)人、農(nóng)經(jīng)站長(zhǎng)和財(cái)會(huì)人員分別簽字確認(rèn)。各鎮(zhèn)（辦、區(qū)）農(nóng)經(jīng)站、財(cái)政所要及時(shí)將匯總簽字后的紙制表格和電子表格分別上報(bào)市農(nóng)經(jīng)局、審計(jì)局和農(nóng)村財(cái)政管理局存檔。

五、工作措施

㈠明確職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)作。村級(jí)債務(wù)自查清理審計(jì)認(rèn)定工作是當(dāng)前的一項(xiàng)重要工作，由市政府統(tǒng)一組織實(shí)施，采取先自查后清理再審計(jì)核實(shí)認(rèn)定的方式進(jìn)行，實(shí)行“四個(gè)統(tǒng)一”，即：由市政府統(tǒng)一制定村級(jí)債務(wù)自查清理審計(jì)認(rèn)定工作方案；統(tǒng)一組建自查清理審計(jì)認(rèn)定工作專(zhuān)班，指導(dǎo)和核實(shí)認(rèn)定債務(wù)；統(tǒng)一工作步驟和方法；統(tǒng)一表格匯總和上報(bào)時(shí)間。市財(cái)政局負(fù)責(zé)村級(jí)債務(wù)自查清理審計(jì)認(rèn)定整體工作的牽頭和后勤保障；市農(nóng)經(jīng)局負(fù)責(zé)村級(jí)債務(wù)自查清理階段的指導(dǎo)和督辦工作，村級(jí)債務(wù)匯總分類(lèi)和《村級(jí)債務(wù)自查清理工作報(bào)告》的起草；市審計(jì)局負(fù)責(zé)村級(jí)債務(wù)的審計(jì)核實(shí)認(rèn)定工作，并加強(qiáng)與省審計(jì)廳的聯(lián)系和溝通，及時(shí)將省審計(jì)組匯審信息向市政府匯報(bào)；市公安、司法、、民政等相關(guān)部門(mén)也要全力予以配合。

㈡扎實(shí)工作，化解矛盾。要從講政治、講全局的高度，積極穩(wěn)妥搞好這次村級(jí)債務(wù)自查清理審計(jì)認(rèn)定工作。各工作專(zhuān)班要緊緊依靠當(dāng)?shù)卣闹С趾拖嚓P(guān)部門(mén)的配合，實(shí)事求是地將村級(jí)債務(wù)如實(shí)填寫(xiě)上報(bào)，同時(shí)，注意處理好與債權(quán)人之間的關(guān)系，重視防范風(fēng)險(xiǎn)，避免激化矛盾。