第1篇 成本管理體系成本核算控制工作程序
成本管理體系成本核算控制程序
1、目的
成本核算是對實際成本水平的一種檢查和測量。成本核算的目的就是為確保本公司能及時識別和消除成本水平的不符合,提供符合成本控制要求和成本水平要求的證據(jù),以證實實現(xiàn)成本目標(biāo)、降低和保持成本水平的符合性和成本管理體系的符合性。通過核算還可以為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的成本信息,幫助領(lǐng)導(dǎo)正確的進(jìn)行成本決策和持續(xù)改進(jìn)成本管理體系的有效性。
2、范圍
本程序適用于本公司對成本核算的管理與控制。
3、職責(zé)
3.1首席財務(wù)官負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本公司的成本核算工作,負(fù)責(zé)成本核算的管理與控制,并批準(zhǔn)成本報告和報表。
3.2財務(wù)部是本公司成本核算的歸口管理部門,負(fù)責(zé)本公司成本核算的管理與控制,并具體組織實施成本核算和編制成本報表。有權(quán)對各有關(guān)部門的核算工作進(jìn)行考核。
3.3各部門和單位負(fù)責(zé)組織本部門和單位對成本控制的業(yè)績進(jìn)行會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算,并對核算正確性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。各單位負(fù)責(zé)計算本單位的產(chǎn)品成本,并對產(chǎn)品成本計算的正確性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
4、工作程序
4.1確定核算的范圍、內(nèi)容和方式
4.1.1本公司已確定的成本核算范圍包括對以下方面的成本控制業(yè)績進(jìn)行核算(檢查和測量):
a)目標(biāo)成本實現(xiàn)的程度(包括:總成本、單位產(chǎn)品成本和降低成本);
b)提高成本因素所浪費或損失;
c)成本控制方案實施的結(jié)果;
d)定額的準(zhǔn)確程度;
e)預(yù)算實施的結(jié)果;
f)成本計劃執(zhí)行情況和結(jié)果。
4.1.2依據(jù)確定的核算范圍,本公司確定了以下三種核算方式:
a)會計核算(適用于產(chǎn)品成本核算,包括:總成本、單位產(chǎn)品成本和降低產(chǎn)品成本的核算以及預(yù)算實施結(jié)果的核算);
b)業(yè)務(wù)核算(適用于提高成本因素所浪費或損失、成本控制方案實施的結(jié)果和定額準(zhǔn)確程度的核算);
c)統(tǒng)計核算(適用于成本計劃執(zhí)行情況和結(jié)果的核算)。
4.1.3核算的內(nèi)容是將上述成本控制的業(yè)績指標(biāo)數(shù)據(jù)按其性質(zhì)、類別、產(chǎn)品、項目、過程、會計科目和所在的責(zé)任區(qū)域、部門/單位以及風(fēng)險程度等進(jìn)行分類、整理、歸集、匯總、分配和計算。核算的主要內(nèi)容是實際總成本和單位成本的計算。
4.2確定核算的方法、依據(jù)和核算期
4.2.1各單位應(yīng)根據(jù)核算的范圍和內(nèi)容識別和選擇正確的方法對產(chǎn)品成本和成本控制的業(yè)績進(jìn)行核算。本公司根據(jù)機(jī)械產(chǎn)品特點,規(guī)定產(chǎn)品成本核算的方法仍采用職能基礎(chǔ)的實際成本法。由于本公司機(jī)械產(chǎn)品特點屬于小批量多品種生產(chǎn),所以,公司規(guī)定按品種法計算產(chǎn)品成本。
4.2.2本公司已確定的產(chǎn)品成本核算的報告期通常為一各月。
4.2.3對提高成本因素所產(chǎn)生的浪費或損失的核算,應(yīng)在每次開展的識別和確定提高成本因素的活動過程中進(jìn)行。
4.2.4對預(yù)算實施結(jié)果的測量――決算,每年進(jìn)行一次。
4.2.5對定額準(zhǔn)確程度的核算,視需要可不定期進(jìn)行。
4.2.6對成本計劃執(zhí)行情況和結(jié)果的核算期應(yīng)與計劃期保持一致。
4.2.7對每一個成本控制方案實施結(jié)果都應(yīng)進(jìn)行核算。
4.2.8核算的主要依據(jù)可包括以下方面的信息:
a)核算的基本原則(包括:會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算);
b)現(xiàn)行會計制度和統(tǒng)計制度;
c)法律法規(guī)要求;
d)總帳和分類明細(xì)帳信息;
e)會計憑證等原始記錄;
f)法定計量單位;
g)本公司有關(guān)核算的規(guī)定。
(不限于此)
4.3核算的實施
4.3.1產(chǎn)品成本核算
4.3.1.1財務(wù)部應(yīng)組織各單位應(yīng)按例行核算制度和時限要求實施產(chǎn)品成本核算。
4.3.1.2各單位應(yīng)按規(guī)定的時間結(jié)產(chǎn)和封帳。有期初和期末在產(chǎn)品和半成品的單位應(yīng)按期進(jìn)行盤點,以計算期初期末差額成本。
4.3.1.3各單位應(yīng)按規(guī)定的時間收集材料、工資、制造費用等成本信息,進(jìn)行材料集合、作帳、分配間接費用和計算產(chǎn)品成本。
4.3.1.4各單位在計算產(chǎn)品成本后,如果有按定額、標(biāo)準(zhǔn)或計劃成本等非實際成本法計算產(chǎn)品成本的情況,應(yīng)進(jìn)行成本差異分析,以正確判定實際發(fā)生成本的水平。
4.3.1.5各單位在計算產(chǎn)品成本后,應(yīng)對產(chǎn)品成本計算的準(zhǔn)確性和正確性進(jìn)行復(fù)核。
4.3.1.6財務(wù)部在組織進(jìn)行職能基礎(chǔ)的產(chǎn)品成本核算時應(yīng)遵循以下原則:
a)正確確定費用的歸屬,分清有關(guān)費用的界限:
――分清生產(chǎn)成本與期間費用的界限;
――分清生產(chǎn)成本與資本支出的界限;
――分清生產(chǎn)成本與營業(yè)外支出的界限。
b)正確分?jǐn)傎M用,分清有關(guān)成本的界限:
――分清本期成本和下期成本的界限;
――分清企業(yè)內(nèi)部各個部門之間成本的界限;
――分清各種產(chǎn)品成本費用的界限;
――分清完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的界限(修理和制造單位)。
c)加強成本管理基礎(chǔ)工作,保證成本資料真實可靠:
――加強定額管理;
――建立健全原始記錄;
――嚴(yán)格材料物資計量、領(lǐng)發(fā)、零退和盤點制度;
――制定和修訂內(nèi)部計劃價格或標(biāo)準(zhǔn)價格。
d)結(jié)合本公司的生產(chǎn)特點、管理者的要求、現(xiàn)行的會計制度、成本管理制度和慣例,各生產(chǎn)和經(jīng)營單位應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ā⒐?、口徑等計算成本?/p>
4.3.2提高成本因素所產(chǎn)生的浪費或損失的核算
4.3.2.1財務(wù)部應(yīng)組織各有關(guān)部門和單位對提高成本因素所產(chǎn)生的浪費或損失的金額逐項進(jìn)行核算。
4.3.2.2對一些非定量的(定性的)提高成本因素所造成的浪費或損失,可以進(jìn)行估算或估計(因為進(jìn)行定量的核算是不實際的)。
4.3.2.3對預(yù)算、定額、成本計劃等
核算,可以按慣例或本公司有關(guān)規(guī)定實施。
4.4核算結(jié)果的報告
4.4.1月份、季度、半年度和年度成本報表的上報部門、領(lǐng)導(dǎo)和時間各部門和單位應(yīng)按公司財務(wù)報告管理辦法執(zhí)行。
4.4.2財務(wù)部負(fù)責(zé)對各單位的成本報表進(jìn)行復(fù)核和匯總,其上報匯總資料的時間按4.4.1條要求執(zhí)行。
5、相關(guān)/支持性文件
5.1《財務(wù)報告管理辦法》
5.2《會計制度》
6、記錄
6.1《成本報表》
6.2會計憑證等原始記錄
6.3《總帳》
第2篇 營運中心核算管理工作職責(zé)內(nèi)容
1.建立公司客戶資金存管核算體系。
2.組織、監(jiān)控客戶資金存管核算體系的運行。
3.審核會計核算的記錄保障資金存管記錄。
4.編制部門會計報表,確保對外信息提供的準(zhǔn)確性。
5.監(jiān)控清算業(yè)務(wù)風(fēng)險。
6.組織核算業(yè)務(wù)的培訓(xùn)、指導(dǎo)。
7.完成其他上級分配的工作。
第3篇 車間核算員日常工作管理辦法
車間核算員日常工作管理辦法
第一章 車間核算員崗位職責(zé)
第一條 核算員負(fù)責(zé)mrpii系統(tǒng)車間事務(wù)處理,具體包括:任務(wù)發(fā)放、發(fā)料(限冷加工車間)、完工入庫、子庫定義錯誤反饋等,系統(tǒng)操作嚴(yán)格按照真實可行性原則進(jìn)行。
第二條 核算員負(fù)責(zé)車間相關(guān)單據(jù)的收集和保管,并指導(dǎo)領(lǐng)料員開具相關(guān)單據(jù)。(具體業(yè)務(wù)單據(jù)包括:領(lǐng)料單、退料單、超支單、成品入庫單)。
第三條 核算員負(fù)責(zé)車間相關(guān)事物處理的賬務(wù)核對和實物的監(jiān)控。
第四條 負(fù)責(zé)每周任務(wù)完工的提交關(guān)閉申請及報表的上交。(時間:每周六上午11:00之前),同時對提交關(guān)閉的任務(wù)中有超領(lǐng)物料的現(xiàn)象請在備注欄中給予說明。
第五條 核算員負(fù)責(zé)車間盤點工作的組織及盤點差異的分析說明,公司沒有組織全面盤點的情況下,各車間核算員在每月最后一天下午5:00以前打印盤點報表(注明合格品、待處理品)并上交制造部成本核算,生產(chǎn)制造成本核算于當(dāng)日采用抽查的方式盤點,對抽查結(jié)果將進(jìn)行通報。
第六條 核算員負(fù)責(zé)建立、健全車間費用控制目標(biāo)責(zé)任制度,分析、監(jiān)控、考核各線體費用的執(zhí)行情況。并制定車間相關(guān)成本控制措施。
第七條 負(fù)責(zé)車間各項考核指標(biāo)的過程監(jiān)控與考核。
第八條 每月按照生產(chǎn)制造部成本核算組規(guī)定報送相關(guān)報表。
第九條 每月按照財務(wù)管理部規(guī)定報送相關(guān)報表。
第一零條 生產(chǎn)制造部成本核算每月8日召開車間成本會議,車間核算員負(fù)責(zé)在每月9日組織召開車間內(nèi)部成本控制宣貫會。
第二章 日常具體工作考評標(biāo)準(zhǔn)
明細(xì)事項1:車間當(dāng)日生產(chǎn)、發(fā)料及完工的mrpii系統(tǒng)處理必須在第二天上午11:00之前完成。
考核辦法:未按規(guī)定時間完成,核算員扣1分。
明細(xì)事項2:車間核算員必須保證每日賬實相符,生產(chǎn)制造部成本核算每周通報一次。
考核辦法:生產(chǎn)制造部成本核算不定期抽查,每發(fā)現(xiàn)一例,核算員扣0.5分。
明細(xì)事項3:單據(jù)(領(lǐng)料單、退料單、超支單)書寫清楚、數(shù)字真實準(zhǔn)確、按月整理(每月15日前裝訂成冊)、統(tǒng)一保管(封面注明:年月日、類型、保管人)。
考核辦法:未按照要求執(zhí)行,核算員扣1分。
明細(xì)事項4:物料報廢(包括:板材、成品物料)必須在每月末之前將本月必須報廢的物料報廢清理,其他部門不同意報廢的待處理物料需進(jìn)行臺賬登記。每月5號上報制造部成本核算(注明產(chǎn)生日期,處理時間。)并妥善保存《物料報廢審批表》。
考核辦法:未按規(guī)定要求、時間內(nèi)報廢,核算員扣1分。并追究相關(guān)責(zé)任。
明細(xì)事項5:車間報表、申請、報告等相關(guān)資料應(yīng)妥善保管,不得遺失。外借單據(jù)必須進(jìn)行交接登記。
考核辦法:未按要求執(zhí)行的,核算員扣2分。
明細(xì)事項6:車間生產(chǎn)任務(wù)提交關(guān)閉必須在每周六上午11:30點之前準(zhǔn)確無誤上交財務(wù)管理部。(在提交的關(guān)閉清單中有超領(lǐng)物料必須在備注欄注明超領(lǐng)物料、編碼、數(shù)量、金額)
考核辦法:不及時提交、錯誤、漏記、每發(fā)現(xiàn)一例,核算員扣1分。
明細(xì)事項7:車間任務(wù)關(guān)閉,嚴(yán)格按照“七天任務(wù)關(guān)閉”、月末27號“三天任務(wù)關(guān)閉”原則進(jìn)行,超出規(guī)定時間,車間成本核算員必須注明未關(guān)閉原因,并于每周一下午16:30之前提交生產(chǎn)制造部成本核算,整理后統(tǒng)一提交財務(wù)管理部。
考核辦法:未按時關(guān)閉,不提交未關(guān)閉說明,每發(fā)現(xiàn)一例,核算員扣1分。
明細(xì)事項8:車間核算員每日登記樣機(jī)領(lǐng)用數(shù)量、成品更改數(shù)量,每月2號以月報的形式向生產(chǎn)制造部成本核算提交電子檔。
考核辦法:未按規(guī)定提交報表,核算員扣1分。
明細(xì)事項9:車間核算員每日登記超領(lǐng)物料(分線體),每日上午11:00之前向生產(chǎn)制造部成本核算組提交電子檔,由制造部成本核算以周報形式提交財務(wù)。
考核辦法:未按規(guī)定提交報表,核算員扣1分。
明細(xì)事項10:車間核算員每周一上午10:00之前提交上周《車間日常返工返修明細(xì)表》,內(nèi)容時間真實、數(shù)字準(zhǔn)確。
考核辦法:未按以上要求提交,核算員扣1分。
明細(xì)事項11:車間核算員每天上午10:00之前提交《半成品下線預(yù)警報表》、《挑選物料日報表》,內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確。
考核辦法:未按要求提交,核算員扣1分。
明細(xì)事項12:車間核算員負(fù)責(zé)每月4號之前向生產(chǎn)制造部成本核算提交車間盤點差異分析報告,由生產(chǎn)制造部成本核算于4日前統(tǒng)一提交財務(wù)管理部。
考核辦法:未按時提交,核算員扣1分。
明細(xì)事項13:車間拆機(jī)完畢,核算員應(yīng)及時準(zhǔn)確登記拆機(jī)人工和時間,并在拆機(jī)后1個工作日內(nèi)上報生產(chǎn)制造部成本核算,由生產(chǎn)制造部成本核算于1個工作日內(nèi)報送財務(wù)管理部備案。
考核辦法:未按時提交,核算員扣2分。
明細(xì)事項14:每月按財務(wù)管理部規(guī)定報送相關(guān)報表,同時經(jīng)生產(chǎn)制造部成本核算組審核后統(tǒng)一報送財務(wù)管理部。
考核辦法:報送不及時、錯誤、漏報、不嚴(yán)謹(jǐn),每發(fā)現(xiàn)一例,核算員扣1分。
明細(xì)事項15:車間核算報送公司外部門的申請、報告、報表必須經(jīng)生產(chǎn)制造部成本核算審核后方可提交。
考核辦法:未按規(guī)定執(zhí)行的,核算員扣2分。
明細(xì)事項16:核算員負(fù)責(zé)車間盤點的組織及差異分析說明。公司在沒有組織全面盤點情況下,各車間核算員在每月最后一天下午5:00前打印盤點報表(注明合格品、待處理品)并上交制造部成本核算,生產(chǎn)制造成本核算于當(dāng)日采用抽查的方式盤點,對抽查結(jié)果將進(jìn)行通報。
考核辦法:核算員未按照規(guī)定執(zhí)行,扣2分。
第4篇 會計核算管理工作職責(zé)內(nèi)容
1.負(fù)責(zé)總公司會計核算,完善并制定會計核算規(guī)章制度及流程相關(guān)工作。
2.負(fù)責(zé)各機(jī)構(gòu)會計核算工作常規(guī)指導(dǎo)、檢
