是什么
國稅局納稅評估工作規(guī)程是一項(xiàng)旨在確保稅收公平、準(zhǔn)確和高效執(zhí)行的規(guī)范性文件。它定義了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人申報(bào)的稅收信息進(jìn)行系統(tǒng)性審查和分析的程序，旨在識(shí)別潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，防止稅收流失，并促進(jìn)納稅人合規(guī)納稅。規(guī)程涵蓋了從數(shù)據(jù)收集、評估指標(biāo)設(shè)定、評估方法選擇到評估結(jié)果處理的全過程。
模板
1. 數(shù)據(jù)收集與整理
- 收集納稅人提交的年度或季度財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等信息。
- 整理相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、市場數(shù)據(jù)，為評估提供對比參照。
2. 評估指標(biāo)設(shè)定
- 確定收入、成本、利潤等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的正常范圍。
- 設(shè)立行業(yè)特定指標(biāo)，如毛利率、費(fèi)用率等。
3. 評估方法選擇
- 應(yīng)用統(tǒng)計(jì)分析、比率分析等方法，對比納稅人的實(shí)際數(shù)據(jù)與行業(yè)平均值。
- 對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行深入調(diào)查，如收入波動(dòng)過大、費(fèi)用異常高等。
4. 評估實(shí)施
- 由專業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，形成初步評估報(bào)告。
- 對存在疑點(diǎn)的納稅人進(jìn)行實(shí)地核查，確認(rèn)數(shù)據(jù)真實(shí)性。
5. 結(jié)果處理
- 對評估結(jié)果進(jìn)行分類，分為無問題、輕微問題、嚴(yán)重問題三類。
- 對輕微問題提出改進(jìn)意見，對嚴(yán)重問題啟動(dòng)稅務(wù)稽查程序。
6. 溝通反饋
- 將評估結(jié)果通知納稅人，給予合理解釋和申訴機(jī)會(huì)。
- 根據(jù)納稅人反饋調(diào)整評估結(jié)果或采取相應(yīng)措施。
7. 后續(xù)跟蹤
- 對整改情況進(jìn)行跟蹤，確保問題得到解決。
- 定期復(fù)評，預(yù)防潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
標(biāo)準(zhǔn)
1. 準(zhǔn)確性：評估工作應(yīng)基于準(zhǔn)確無誤的數(shù)據(jù)，確保結(jié)果公正。
2. 公開透明：評估流程需公開，保證納稅人的知情權(quán)和參與權(quán)。
3. 專業(yè)性：評估團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備專業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識(shí)，確保評估的專業(yè)性。
4. 及時(shí)性：評估應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，不影響稅收征管的正常運(yùn)行。
5. 法規(guī)依據(jù)：所有評估活動(dòng)必須符合國家稅收法律法規(guī)，確保合法性。
6. 鼓勵(lì)合規(guī)：規(guī)程應(yīng)鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)糾正錯(cuò)誤，提高整體稅收遵從度。
7. 效率：優(yōu)化工作流程，減少冗余步驟，提升評估效率。
通過以上規(guī)程，國稅局能夠有效地評估納稅人的納稅情況，維護(hù)稅收秩序，同時(shí)也為納稅人提供了清晰的指導(dǎo)，促進(jìn)雙方的良好合作。規(guī)程的實(shí)施應(yīng)持續(xù)完善，以適應(yīng)稅收環(huán)境的變化和納稅人的需求。
國稅局納稅評估工作規(guī)程范文
國家稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理,促進(jìn)納稅人自覺、如實(shí)、全面申報(bào)納稅,提高稅收遵從度,加強(qiáng)國稅機(jī)關(guān)對納稅申報(bào)的監(jiān)控力度,保證國家稅款及時(shí)足額入庫,制定本規(guī)程。
第二條 本規(guī)程所稱納稅評估是指國稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)資料及其他征管信息,按照一定的程序,運(yùn)用一定的手段和方法,進(jìn)行審核、比對、分析、核查,對納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評估的工作。包括行業(yè)評估和個(gè)案評估。
第三條 本規(guī)程適用于國稅機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評估。
第四條 市、縣級國家稅務(wù)局應(yīng)指定一個(gè)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本地區(qū)納稅評估的組織、協(xié)調(diào)、計(jì)劃安排、考核等工作,相關(guān)業(yè)務(wù)部門要密切配合。
第五條 納稅評估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)日常性稅源管理工作的重要內(nèi)容。在納稅評估中,要將案頭資料分析與必要的實(shí)地核查結(jié)合起來,對納稅評估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問題,評估人員可進(jìn)行實(shí)地核查。
第六條 納稅評估分為對象確定、評估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查、評估處理和評估復(fù)核等六個(gè)步驟。納稅評估的結(jié)果應(yīng)并入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。
第七條 納稅評估業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯(lián)系制度,加強(qiáng)部門配合,減少對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的影響。
第八條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評估工作的考核管理,明確崗位職責(zé),建立健全考核機(jī)制。要加強(qiáng)對評估人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和責(zé)任意識(shí)的教育,不斷提高評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。
第二章 對象確定
第九條 納稅評估對象確定是指納稅評估業(yè)務(wù)管理部門,按照一定的方法,對納稅人進(jìn)行篩選并確定納稅評估對象的過程。
納稅評估對象確定的方法分為利用資料稽核的結(jié)果確定和根據(jù)其他信息來源直接確定兩種。
第十條 資料稽核是市、縣級國稅機(jī)關(guān)按設(shè)置的參數(shù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析、篩選,并產(chǎn)生結(jié)果的過程。利用資料稽核結(jié)果確定對象是指國稅機(jī)關(guān)利用資料稽核結(jié)果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評估對象。資料稽核參數(shù)的設(shè)置由省、市、縣國稅機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限確定和修改。
第十一條 直接確定對象是指各級國稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料,認(rèn)為需要進(jìn)行納稅評估而直接確定評估對象的方法。直接確定對象包括上級交辦、責(zé)任區(qū)管理部門和稅源監(jiān)控分析部門等其他職能部門認(rèn)為需要進(jìn)行評估的納稅人或項(xiàng)目。
第十二條 納稅評估對象的確定,一定時(shí)期內(nèi)可以省轄市國稅機(jī)關(guān)確定為主,并在加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)的基礎(chǔ)上,逐步過渡到以區(qū)(縣)級國稅機(jī)關(guān)確定為主。
省局也可以根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)確定不同時(shí)期的納稅評估重點(diǎn)及評估方法,由省轄市國稅機(jī)關(guān)確定具體評估對象。
縣(市、區(qū))稅源管理部門可以結(jié)合上級下達(dá)的評估任務(wù)和本地實(shí)際情況,除上級下達(dá)的必評任務(wù)外,在保證稅源管理質(zhì)量的前提下,可結(jié)合工作量和實(shí)際稅情自行調(diào)整并確定當(dāng)前的重點(diǎn)評估對象。
第十三條 省轄市及縣(市、區(qū))國稅機(jī)關(guān)的納稅評估業(yè)務(wù)管理部門在確定納稅評估對象時(shí),應(yīng)與本級稽查部門進(jìn)行信息交換,對已納入稽查對象或擬列入稽查對象的納稅人不作為納稅評估對象,但必須將有關(guān)疑點(diǎn)告知稽查部門。對已確定的納稅評估對象應(yīng)分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項(xiàng)目建議書》,并下達(dá)給具體納稅評估工作單位或部門。
第三章 評估分析
第十四條 評估分析是指評估人員采取人機(jī)結(jié)合方式,利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析,查找并初步確定申報(bào)中存在問題的過程。
第十五條 在評稅分析過程中,評稅人員對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題,應(yīng)利用“一戶式”系統(tǒng)所提供的相關(guān)信息,以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析,并將審核分析的詳細(xì)情況列入《納稅評估工作底稿》。
第十六條 評估分析過程中,評估部門因信息不全,需要補(bǔ)充收集評估對象其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)信息的,應(yīng)將所需信息列出清單,交相關(guān)責(zé)任區(qū)管理部門調(diào)查了解。責(zé)任區(qū)管理部門應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評估部門。
第十七條 納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后,應(yīng)根據(jù)評估分析結(jié)果,區(qū)別不同情況分別按如下原則處理:
(一)疑點(diǎn)全部被排除,未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的,直接轉(zhuǎn)評估處理環(huán)節(jié);
(二)發(fā)現(xiàn)評估對象明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的,應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié);
(三)明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項(xiàng)的,應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié);
(四)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評估分析判斷的應(yīng)納稅額,且差異額萬元以上(含5萬元)的,應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié);
(五)其他情形的,應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。
第四章 約談?wù)f明
第十八條 約談?wù)f明是評估人員在評估分析的基礎(chǔ)上,就需要納稅人說明的疑點(diǎn)問題,約請納稅人進(jìn)行說明的過程。
第十九條 評估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的,應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評估約談?wù)f明建議書》;采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的,應(yīng)及時(shí)做好電話記錄,內(nèi)容包括接電人姓名、電話號碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。約談對象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人.
為保證約談?wù)f明的效果,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí),可將要求說明的主要問題一并告知納稅人,但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評估方法。
第二十條 約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說明形式的,原則上要有二名評估人員同時(shí)參加,并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》;當(dāng)采用電話說明形式的,可由一名評估人員負(fù)責(zé)交流,并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補(bǔ)稅的,應(yīng)將此意見作為約談?wù)f明內(nèi)容,在《納稅評估約談?wù)f明記錄》上進(jìn)行記錄。對通過當(dāng)面說明或電話說明等形式仍不能說明問題的,可要求納稅人提供書面說明材料。
第二十一條 納稅人因某種合理原因不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間說明情況,需要延期的,可在稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間到期前1日向稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系人說明情況,重新約定說明時(shí)間。重新約定的說明時(shí)間到期后,納稅人未能履約的,視同納稅人拒絕約談。
第二十二條 為減少約談工作量,稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí),如納稅人主動(dòng)選擇以自查補(bǔ)報(bào)代替約談?wù)f明的,應(yīng)在約定的約談日到期的前1天提出,并在約定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估部門反饋?zhàn)圆檠a(bǔ)稅資料(包括自查補(bǔ)稅的項(xiàng)目內(nèi)容、納稅申報(bào)表、完稅憑證的復(fù)印件)。
第二十三條 在完成與納稅人的約談?wù)f明后,評估人員應(yīng)就疑點(diǎn)問題的評估結(jié)果提出初步的處理意見,及時(shí)轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。
第二十四條 在實(shí)施約談過程中發(fā)生下列情形,應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié):
(一)納稅人拒絕主管國稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。
(二)納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題,或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的。
(三)約談后同意自查補(bǔ)稅,或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明,但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的。
(四)省轄市國稅局確定的其他情形。
第五章 實(shí)地核查
第二十五條 實(shí)地核查是指評估人員根據(jù)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題按照日常檢查的要求,對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地檢查的過程。
評估人員對評估對象的有關(guān)問題進(jìn)行實(shí)地核查時(shí),可根據(jù)需要會(huì)同責(zé)任區(qū)管理員參與核查,責(zé)任區(qū)管理員應(yīng)積極配合評估人員開展核查工作。
第二十六條 實(shí)地核查完成后,評估人員應(yīng)將核查的有關(guān)情況及處理建議書面記載,與相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。
第二十七條 納稅人拒絕評估人員實(shí)地核查,或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的,評估人員不得強(qiáng)行核查,應(yīng)以書面形式說明未能實(shí)施實(shí)地核查的原因,直接將該納稅人轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。
第六章 評估處理
第二十八條 評估處理是指評估處理崗位人員根據(jù)評估分析和約談?wù)f明、實(shí)地核查過程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后,對評估對象存在的疑點(diǎn)問題做出相應(yīng)處理意見的過程。
第二十九條 評估處理應(yīng)按以下原則進(jìn)行:
(一)疑點(diǎn)全部被排除,未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn),由評估分析環(huán)節(jié)的評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》,并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為,審定后歸檔”的建議。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后,凡納稅人已按期進(jìn)行約談?wù)f明,而且對稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問題已說明清楚,并同意自查補(bǔ)稅的,由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》,并注明“由納稅人自查后補(bǔ)稅”的意見和少繳稅款的項(xiàng)目內(nèi)容以及估計(jì)應(yīng)補(bǔ)交的稅額。
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后,凡納稅人選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明,并已按期自查補(bǔ)稅,而且自查結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評估結(jié)果基本一致的,由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》,并注明“納稅人自查后已補(bǔ)稅”的意見和納稅人少繳稅款的項(xiàng)目內(nèi)容以及實(shí)際補(bǔ)交的稅額。
(四)有下列情形之一的,由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》,并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見。
1、明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的;
2、納稅人拒絕評估人員實(shí)地核查,或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的;
3、納稅人主動(dòng)選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明后,未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且未向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明正當(dāng)理由的,以及自查補(bǔ)稅結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評估結(jié)果差距較大且不能說明正當(dāng)理由的;
4、納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為;
5、在一個(gè)年度內(nèi),發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的。
第三十條 納稅評估部門在評估處理中,如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)將存在的問題和管理建議填寫《管理建議書》,并提交管理部門。
第七章 評估復(fù)核
第三十一條 評估復(fù)核是指對評估處理環(huán)節(jié)已提出處理意見的評估資料進(jìn)行審查復(fù)核的過程。評估復(fù)核崗位的人員不得兼職同一評估對象的評估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查和評估處理工作。
第三十二條 納稅評估復(fù)核的主要內(nèi)容包括:
(一)納稅評估工作程序是否符合規(guī)程要求,評估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作;
(二)評估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對應(yīng)分析、說明的問題是否都進(jìn)行了分析、說明,有無遺漏;
(三)評估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見是否符合規(guī)定,有無不恰當(dāng)之處;
(四)省轄市國稅局確定的其他復(fù)核內(nèi)容。
第三十三條、復(fù)核人員對規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容必須認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核,并根據(jù)復(fù)核結(jié)果提出復(fù)核意見。
(一)對評估工作程序不符合要求,或者工作程序雖符合規(guī)程要求,但評估資料不全的,應(yīng)指出存在的問題,提出整改要求,并退回相關(guān)資料,限期補(bǔ)正。
(二)發(fā)現(xiàn)評估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對疑點(diǎn)問題未分析、說明不清楚的,以及分析、說明時(shí)將疑點(diǎn)問題遺漏的,應(yīng)指出存在的問題,并退回相關(guān)資料,限期補(bǔ)充分析、說明材料。
(三)對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見有疑義的,應(yīng)在復(fù)核人員意見欄簽注自己的意見后,報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。
(四)對擬辦意見中包含“自查補(bǔ)稅”意見的,如未說明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目內(nèi)容,退回評估處理環(huán)節(jié)補(bǔ)充。
(五)對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見無疑義的,應(yīng)在復(fù)核人員意見欄簽“同意擬辦意見”后,報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。
第三十四條 復(fù)核崗位人員還應(yīng)完成下列工作:
(一)根據(jù)納稅評估工作情況登記《納稅評估處理情況登記表》,并向上級機(jī)關(guān)反饋。
(二)對納稅評估后需轉(zhuǎn)交稽查部門進(jìn)一步檢查的納稅人,制作《納稅評估轉(zhuǎn)辦單》,經(jīng)分局領(lǐng)導(dǎo)審定后,向稽查局辦理移交手續(xù)。
(三)對已完結(jié)的納稅評估戶的評估資料整理歸檔。其中,自查補(bǔ)稅納稅人的納稅評估檔案資料,應(yīng)有納稅人自查補(bǔ)稅的納稅申報(bào)表(復(fù)印件)和稅收繳款憑證(復(fù)印件);移送稽查部門進(jìn)一步檢查納稅戶的納稅評估檔案資料,應(yīng)有稽查局接收的有關(guān)資料。
(四)向相關(guān)管理部門發(fā)出《管理建議書》。
(五)完成納稅評估中典型案例的收集整理工作。
(六)上級機(jī)關(guān)要求報(bào)送的各項(xiàng)資料。
第八章 附 則
第三十五條 納稅評估工作所涉文書,除發(fā)給納稅人或其他部門以外,均可用電子文檔形式進(jìn)行保存,并及時(shí)做好備份工作。
第三十六條 各級國稅機(jī)關(guān)及從事納稅評估工作的人員要加強(qiáng)對納稅評估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法的保密,不得外泄。
第三十七條 各省轄市國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立納稅評估工作的復(fù)查制度,定期開展對所屬縣(市、區(qū))國稅機(jī)關(guān)納稅評估工作的檢查,復(fù)查面不低于5%。并將其納入目標(biāo)管理考核內(nèi)容,加大考核力度。
第三十八條 國稅機(jī)關(guān)對納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)評估對象存在違規(guī)行為,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)予以處罰的,應(yīng)按法定程序給予處罰。
第三十九條 各稅種的具體評估方法、評估工作考核指標(biāo)及考核方法等,由省局相關(guān)業(yè)務(wù)部門另行制定具體的指導(dǎo)意見。省轄市國家稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程及各稅種納稅評估指導(dǎo)意見制定具體實(shí)施意見。
第四十條 本規(guī)程自2005年1月1日起執(zhí)行。
