征管情況報告4篇

篇一 關于部分縣局稅收征管調(diào)研情況的報告

一、主要調(diào)研內(nèi)容

（一）根據(jù)四川省國家稅務局關于印發(fā)《2023深化征管主題活動及作風建設活動督導調(diào)研稅收業(yè)務類風險問題匯集》的通知，查看縣局緩繳稅款申請資料、審批程序是否符合要求；

（二）了解個體工商戶核定定額程序（電腦定稅）、個體雙定戶定額執(zhí)行期匯總申報的情況；

（三）調(diào)研以農(nóng)副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)情況。包括：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品耗用、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進行規(guī)模、“投入產(chǎn)出”管控應注意的問題（如區(qū)分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模等進行測算定額）。

重點內(nèi)容：（1）了解農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票樣式；縣局對收購發(fā)票的控管措施；到具體企業(yè)了解農(nóng)副產(chǎn)品的收購途徑、資金結算等，研究收購發(fā)票的控管措施。（2）到企業(yè)調(diào)查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采用“投入產(chǎn)出法”提供依據(jù)：主要是“消耗定額”的測算，其中又區(qū)分電力的“定額”和“原料－農(nóng)副產(chǎn)品”的消耗“定額”。 “原料－農(nóng)副產(chǎn)品”消耗定額的測算又要區(qū)分生產(chǎn)環(huán)節(jié)測定約當產(chǎn)量（取得期初在產(chǎn)品約當產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量、本期實際產(chǎn)量、本期實際投入原料，并據(jù)以測算原料消耗定額）

（四）縣局數(shù)據(jù)分析應用工作開展情況；

（五）災區(qū)停業(yè)個體雙定戶的資料的歸集情況；

（六）災區(qū)受災企業(yè)、恢復情況、稅源情況；

（七）小規(guī)模企業(yè)零（小額）申報的原因；

（八）征管資料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；

（九）《稅收征管法實施細則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起１５日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起１５日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告?！?/p>

（十）稅源監(jiān)控、戶籍管理是否到位?？h局工商稅務信息交換系統(tǒng)的使用情況及效果；

（十一）納稅人銀行賬號報告制度及在稅務登記證件中登錄執(zhí)行情況?！秶叶悇湛偩株P于換發(fā)稅務登記證件有關問題的補充通知》（國稅發(fā)〔xx〕104號）（xx年7月13日）：“換發(fā)稅務登記證件后，納稅人在銀行開戶時，開戶銀行必須按照規(guī)定在稅務登記證副本登錄新的賬號。對原有賬號暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務機關報告。”

（十二）增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可執(zhí)行情況；

（十三）增值稅、企業(yè)所得稅減免審批情況；

（十四）地震受災企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管情況；

（十五）基層稅務機關企業(yè)所得稅管理情況；

（十六）增值稅、企業(yè)所得稅重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查；

二、調(diào)查研究方式

本次調(diào)研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現(xiàn)場上機演練或查詢、深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所調(diào)查等方式進行。

三、調(diào)研活動中發(fā)現(xiàn)的主要問題

本次調(diào)研活動發(fā)現(xiàn)的主要問題類型有：征收管理類、流轉(zhuǎn)稅管理類、所得稅管理類、干部隊伍素質(zhì)類等問題，暴露的問題都不同程度存在稅務執(zhí)法風險隱患。

（一）征收管理類問題

1.延期繳納稅款審批、管理不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)緩繳稅款報送資料不齊全，存在缺自產(chǎn)負債表等申報資料的企業(yè)申請資料；

（2）審批手續(xù)不完整，存在企業(yè)報送的“延期繳納稅款申請審批表”無主管稅務機關簽注意見的情形；

（3）調(diào)查核實工作不到位。部分縣局沒有嚴格按照規(guī)定到企業(yè)實地調(diào)查核實，沒有形成調(diào)查核實報告，或?qū)ι暾埦徖U稅款金額達到100萬元以上的，缺貨幣資金余額調(diào)查核實報告；

（4）對企業(yè)申請資料案頭審查不仔細，甚至未進行審查。如：未對可疑的資產(chǎn)負債表“貨幣資金余額”作進一步的關聯(lián)審查等。

（5）未對金融機構出具的貨幣資金余額時間與申請日期進行比對審查，存在不符合規(guī)定的問題。

2.納稅人申報資料填寫不規(guī)范、資料不齊全。普遍存在個體雙定戶（包括達起征點和未達起征點）無定額執(zhí)行期匯總申報的紙質(zhì)申報資料問題；加油站納稅申報資料不齊，主要表現(xiàn)為：缺《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細表》等；

3.存在達起征點個體雙定戶月度申報資料填寫項目不全、錯位、無納稅人簽字等不規(guī)范問題；

4.征管檔案資料管理不規(guī)范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀度等參差不齊，缺乏統(tǒng)一的標準。存在征管資料未及時按照要求整理歸檔的問題。

5.數(shù)據(jù)分析應用工作力度不夠、方法簡單，未建立有效的稅收征管實時預警機制；

6.普遍存在納稅人未按規(guī)定向主管稅務機關報告所有開戶賬號的問題；

7.普遍存在銀行或其他金融機構未在稅務登記證件副本登錄銀行賬號的問題。

篇二 關于建筑安裝企業(yè)所得稅征管政策執(zhí)行情況的調(diào)查報告

國家稅務總局政策法規(guī)司：

建筑安裝業(yè)具有流動性強、工程周期長、成本費用核算復雜、難以真實準確反映利潤等特點，且建筑安裝工程實行項目管理，公司簽訂合同，項目經(jīng)理承包，以項目經(jīng)理部為單位，單獨核算、自負盈虧，向公司上交管理費后，經(jīng)營成果歸項目經(jīng)理所有。加之大部分企業(yè)帳務不健全，給稅收征管工作帶來了新的課題。2010第一季度，我們以“建筑安裝業(yè)稅收征收管理在全市的執(zhí)行情況”為課題，組織人員在上饒市進行了認真調(diào)查?，F(xiàn)將調(diào)查情況報告如下：

一、征管現(xiàn)狀

XX年年該市共有企業(yè)征管總戶數(shù)為685戶，征收所得稅額為5817萬元，其中：跨省、市（地）外來經(jīng)營戶在本地納稅的戶數(shù)為231戶，征收所得稅額為67萬元；外出經(jīng)營戶回本地納稅的戶數(shù)為95戶，征收所得稅1036萬元。

近年來，全市各級地稅機關把加強對建筑安裝企業(yè)稅收征管作為稅收收入的重要增長點，采取各種有效措施加強對建筑安裝業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理。上饒市地稅局在深入調(diào)查基礎上，分析總結建筑安裝業(yè)市場的特殊運行規(guī)律，結合自身征管實際，制定了《上饒市建筑安裝業(yè)稅收征收管理辦法》，對建筑安裝企業(yè)所得稅征收方式實行按施工項目進行戶籍管理、稅收管理員負責、稅政把關、全程監(jiān)控、分級認定、分級年鑒、以票控稅的管理辦法。一是建好臺帳，管好稅基。首先做好納稅人各種基礎信息資料的采集和分類管理，加強對各種信息數(shù)據(jù)的評析和納稅評估；其次，在總局和省局要求建立12個臺帳的基礎上，根據(jù)工作實際，建立了《企業(yè)所得稅控管臺帳》、《建筑安裝企業(yè)分戶征收臺帳》、等管理臺帳，對稅源實行動態(tài)跟蹤和監(jiān)控；二是加強協(xié)調(diào)、源泉控管。與國土、房管、城建、發(fā)改委等部分保持溝通與聯(lián)系，隨時掌握最新情況，摸清稅源底數(shù)，防止了稅款流失。與國稅稅政部門建立了聯(lián)系制度。在落實國家稅收政策，統(tǒng)一稅負標準，協(xié)調(diào)征管范圍等方面起到了一定作用。三是完善制度，強化征管。規(guī)范建筑安裝企業(yè)所得稅征收方式，明確了征收方式鑒定和年檢辦法；加強外來建安企業(yè)的管理。強化報驗登記手續(xù)，明確納稅地點，統(tǒng)一稅負標準，加強內(nèi)查外調(diào)。四是雙向監(jiān)控，以票控稅。制定了《上饒市地方稅務局建筑安裝業(yè)發(fā)票管理辦法》，明確規(guī)定建筑房地產(chǎn)企業(yè)專用發(fā)票一律由地稅機關代開，建設單位向建筑安裝納稅人支付工程結算價款時，必須要求納稅人到主管稅務機關開具建筑業(yè)專用發(fā)票，稅務機關按發(fā)票上開具的工程價款金額征收稅款。

二、當前建筑安裝企業(yè)所得稅在稅收征管中存在的主要問題

（一）業(yè)主索票意識薄弱，納稅人稅法意識不強。部分建設單位業(yè)主，特別是行政事業(yè)單位，主要表現(xiàn)在市鎮(zhèn)工程上，業(yè)主索票意識淡薄，工程結算大都使用財政收據(jù)或自印收款收據(jù)，不向承建施工企業(yè)索要建筑業(yè)發(fā)票；部分中小企業(yè)，特別是所得稅實行核定征收的企業(yè)，采取“單包”或自建房產(chǎn)的，不要票的現(xiàn)象在不少企業(yè)存在。另一方面，施工單位納稅意識不強，在經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，千方百計鉆稅收空子，鉆征收管理空子，故意不開票，拖延開票，項目漏申報，收入不入帳、少入帳，偷逃稅款。

（二）企業(yè)會計信息嚴重失真，納稅申報不真實。企業(yè)報送稅務機關的會計報表數(shù)據(jù)不真實，資產(chǎn)負債表日確認的工程完工程度可靠性較低：如為招投標需要、完成利潤目標、承包指標、更充分地享受稅收優(yōu)惠、便于籌資等目的，營業(yè)收入不按規(guī)定結算，或延遲結轉(zhuǎn)，或提早估價確認；向下屬非獨立核算工程隊、無資質(zhì)等級證書企業(yè)、分包轉(zhuǎn)包單位、掛靠企業(yè)收取的管理費，不按規(guī)定確認、申報營業(yè)收入；企業(yè)成本核算混亂，為掛靠單位“以票換票”開票時，掛靠單位提供的各種材料發(fā)票嚴重失實，與工程項目實際嚴重不配比；為多個建筑工程項目支出的管理費用、財務費用等，不能分攤到每個建設項目，完工工程結轉(zhuǎn)成本、費用時，費用分割不清；假發(fā)票、收據(jù)、白條列支費用大量存在，如一些機械租賃費、臨時用工支出等，人為操縱損益，控制報表有關數(shù)據(jù)，使得會計報表數(shù)據(jù)來源嚴重失實，企業(yè)所得稅負擔率和總體稅收負擔率遠遠低于其他行業(yè)納稅人。

（三）建設項目控管難度大，工程分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范。稅務機關對建設工程項目立項、中標情況不明，工程開工、進度情況難以掌握，特別是對外地工程，難以確定工程進度、完工結算情況，被動地接受納稅人自行申報，建設工程項目稅源控管主動性不強。工程分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范，一項工程多次分包、轉(zhuǎn)包，分包、轉(zhuǎn)包情況不向稅務機關報告、備案；分包、轉(zhuǎn)包合同簽訂、保管不齊全，分包、轉(zhuǎn)包工程完工結算無合法票據(jù)，企業(yè)往往以預付帳款結轉(zhuǎn)分包、轉(zhuǎn)包工程成本，使得成本核算極不規(guī)范。

（四）發(fā)票使用不規(guī)范，以票控稅效果不明顯。憑票收款、憑票付款的規(guī)定未能完全落實到位，以各類收據(jù)收取工程款項的現(xiàn)象時有發(fā)生，發(fā)票開具、接受的不規(guī)范直接導致了稅收的流失?，F(xiàn)實經(jīng)濟活動中，明明是按進度結算的工程款，承建方卻開具“預收工程款”的收款收據(jù)；明明應該“料、工、費”合并計征稅款，納稅人卻只就施工費開一張建筑發(fā)票入賬，建筑材料部分以商業(yè)銷售票代替；明明是甲地的工程項目，承建單位卻用乙地開具的發(fā)票也能一樣結算；工程承包人為降低工程造價，購進建筑材料時，為壓低材料進價，往往以不要發(fā)票為前提。

（五）日常稅源監(jiān)控缺位，日常評估稽核不到位。部分工程項目，特別是地處各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工程項目，規(guī)劃立項手續(xù)不全，無法到規(guī)劃、建設等部門取得信息，建設工程項目稅源監(jiān)控缺位；另外，由于建筑施工單位，一般都以建設項目單獨建帳核算，部分帳冊隨同有關財務人員駐扎在施工工地，一些外地工程項目納稅評估實地稽核難以開展，即使進行評估稽核，質(zhì)量也不高；施工企業(yè)自身沒有工程隊，到外地施工，雇傭臨工的勞務費用，不到稅務機關開具勞務發(fā)票，大都列一張臨工工資單，白條入帳，列支隨意性較大。

（六）外出經(jīng)營管理不規(guī)范，異地施工稅收管理缺位。建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工，新征管法和《江西省地方稅務局外出經(jīng)營地方稅收管理辦法》都規(guī)定了外出施工業(yè)戶的報驗、登記和按期申報制度，但建安企業(yè)施工時真正能辦理的卻寥寥無幾，等工程決算后再開票繳稅的情況似乎約定俗成，異地經(jīng)營戶的登記、報驗、申報制度缺乏體制保證。稅務機關可以通過工商信息交換得到本地固定經(jīng)營業(yè)戶的有關登記信息，但對異地經(jīng)營情況只能靠納稅人自覺辦理報驗登記、申報，稅務部門異地的實地核查又難以操作，外地工程項目漏征漏管情形時有發(fā)生。對納稅人外來施工，如果經(jīng)營活動在沒有稅收監(jiān)控的情況下結束了，納稅人欠稅、偷稅很可能就再也無法追回了。

（七）現(xiàn)行建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營企業(yè)所得稅納稅地點的規(guī)定不合理。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、對外出從事建筑業(yè)的納稅人稅收管理政策存在缺陷。根據(jù)《稅收征管法實施細則》第二十一條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)?！边@一規(guī)定賦予了稅務機關對外來從事工程項目施工的納稅人的稅收管轄權，但國家稅務總局國稅函[1995]227號文件規(guī)定：“建安企業(yè)到本縣（區(qū)）外施工的，可憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回機構所在地繳納企業(yè)所得稅，否則將由經(jīng)營地稅務機關就地征收企業(yè)所得稅?！边@樣，僅憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》），外出經(jīng)營建安企業(yè)所得稅就可脫離經(jīng)營地的管轄，但事實上形成了建安企業(yè)管轄權的雙主體，即流轉(zhuǎn)稅由施工地主管地稅機關管轄，所得稅由機構所在地主管稅務機關（包括國稅和地稅）管轄。施工項目與稅收管轄權的分離，各地管理方式和政策執(zhí)行口徑的不同，必然導致執(zhí)行稅收政策的偏差，稅負不公也就在所難免。這也就給了納稅人選擇企業(yè)所得稅納稅地點的空間。

2、信息交流渠道不暢通。目前，各地稅務機關都是你敲你的鑼、我打我的鼓，各自為陣，沒有建立信息溝通、工作協(xié)調(diào)的有效渠道。不要說國稅與地稅之間，就是全省地稅系統(tǒng)內(nèi)各設區(qū)市及各市、縣、區(qū)局之間，甚至同城各局之間都未能實現(xiàn)建筑項目施工信息交換和比對，主管地稅機關根本無法切實了解外出經(jīng)營建安企業(yè)的異地施工的真實情況，不能有效控管外出建安企業(yè)的納稅情況，這也為外出建安企業(yè)提供了偷逃稅的機會?！督魇〉胤蕉悇站滞獬鼋?jīng)營地方稅收管理辦法》規(guī)定，建安企業(yè)外出施工項目結束后，項目施工地主管稅務機關應在《外管證》上簽注開具發(fā)票金額、號碼或出具《開具發(fā)票清單》（內(nèi)容包括項目名稱、開票時間、金額、發(fā)票號碼等），企業(yè)據(jù)以回機構所在地主管稅務機關辦理繳銷手續(xù)。企業(yè)機構所在地主管地稅機關對建安企業(yè)在異地施工項目結束后，應對《外管證》上簽注的金額或《開具發(fā)票清單》的金額與企業(yè)的核算情況進行核對，發(fā)現(xiàn)異地施工項目收入未并入核算的，應嚴格按有關規(guī)定予以處罰。這個規(guī)定如能切實執(zhí)行，對規(guī)范管理外出經(jīng)營的建安企業(yè)可以起到一定作用。但是，從實際情況來看，由于各地并沒有認真落實做好信息傳遞，一些管理不規(guī)范的建安企業(yè)在外地承攬工程時，干脆不辦理《外管證》，那么機構所在地稅務機關就很難掌握其在外地的實際經(jīng)營情況，而他們也很少主動到經(jīng)營所在地稅務機關去辦理報驗登記、接受正常管理，使得這一部分企業(yè)游離于稅務“監(jiān)管”之外。

3、對外出施工建安企業(yè)使用《外管證》的管理上存在漏洞。為加強外出經(jīng)營納稅人的稅收管理，區(qū)別固定業(yè)戶和臨時經(jīng)營，稅務機關自八十年代開始就一直使用《外管證》。由于使用《外管證》，有利于本地企業(yè)和本地稅收收入，對外出經(jīng)營的建安企業(yè)要求開具《外管證》，只要提供稅務登記證和工程項目施工合同，機構所在地主管稅務機關就樂于開具。這里存在四個問題：一是按總局《稅務登記管理辦法》規(guī)定，《外管證》最長有效期不得超過180天，外出經(jīng)營活

篇三 貫徹落實《征管法》情況報告

貫徹落實《征管法》情況報告

關于貫徹落實《稅收征管法》的情況報告_____縣地方稅務局黨組書記、局長_____主任、副主任、各位委員：我代表_____縣地方稅務局向各位作關于《稅收征管法》貫徹落實情況的報告，請予審議。20xx年4月28日的第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議通過了《中華人民共和國稅收征管法》的修正案，并于20xx年5月1日起正式實施。

此次《征管法》的修訂，認真貫徹了強化征管、堵塞漏洞、清繳欠稅、懲治腐敗的精神，對于保障國家稅收收入，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，調(diào)節(jié)收入分配都有重大意義。幾年來，在上級局和縣委、人大、政府、政協(xié)的正確領導和關心支持下，我們把貫徹落實《征管法》作為貫徹稅收工作的紅線，按照依法治稅、從嚴治隊的工作思想，加強內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督，完善監(jiān)督制約機制，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，切實提高執(zhí)法水平，取得了良好的社會效果，得到了各級領導及廣大納稅人的贊譽。

一、主要做法

1、認真組織學習,準確理解和把握《征管法》的精神實質(zhì)為保證《征管法》學習貫徹，我們把組織稅干學習理解和把握其精神實質(zhì)作為首要任務。新《征管法》頒布后，我們及時對稅干進行了學習培訓，一是縣局組織了二期骨干培訓班，對從事征管、法規(guī)等業(yè)務人員進行培訓。

二是在各單位自學的基礎上，對稅務干部進行三次全員的學習培訓，分期分批組織輪訓班，逐條逐句加以學習，確保每位征管一線稅務干部弄懂會用。三是組織新《征管法》的培訓考核，我們先后采取考試、競賽等多種方式，對稅務干部學習領會情況進行考核，把考核情況作為執(zhí)法上崗的首要條件。

作為稅務執(zhí)法人員，提高自身素質(zhì)，加強對征管法的學習是個長期的過程，幾年來，我們一是認真抓好中層干部的培訓，每年都對股所長集中培訓，增強中堅力量的依法治稅意識；二是抓好重點崗位的培訓，特別是對征收、管理、稽查等一線執(zhí)法人員的培訓力度，提高大家依法治稅的自覺性；三是針對重實體法、輕程序法的現(xiàn)象，運用典型事例，特別是運用一些因程序不到位而導致敗訴的案例進行引導和教育。針對人員的年齡結構和業(yè)務特點，我局制定并實施了合理的教育培訓計劃，提高稅干的綜合素質(zhì)。

一是強調(diào)自學。鼓勵干部職工參加各種形式的學歷教育，有28人報考了各種類型的函授教育，目前我局專、本科以上人員有65名，占全局人員的70。

二是開展了多渠道、多層次的教育培訓。近年來，我局組織各類培訓20多次，培訓內(nèi)容涉及“一法一則”、稽查、微機、會計等方面。

三是發(fā)揮以考促學，以訓促學的作用，確立了周

一、周

三、周五班前學習制度和一季一考制度，將考試成績作為年度考核的一項重要內(nèi)容，教育培訓的實施，有力的提高了稅干的素質(zhì)，為規(guī)范執(zhí)法奠定了扎實的基礎。

2、建立科學實效的征管機制，牢筑貫徹實施征管法的基礎——建章建制，規(guī)范管理。為了推進依法治稅工作，切實把《稅收征管法》的貫徹執(zhí)行落實到實處，針對稅干在工作中的隨意性、不統(tǒng)一性，我們根據(jù)不同時期的稅收征管現(xiàn)狀，先后制定了《稽查局稽查管理辦法》、《發(fā)票、證冊工本費管理規(guī)定》、《飲食業(yè)稅收管理辦法》、《娛樂業(yè)稅收征收管理辦法》、《個體稅收征收管理辦法》、《關于五四一駐絳各廠所屬運輸處稅收管理規(guī)定》、《實行統(tǒng)一登記、分類管理辦法》、《納稅保證金和發(fā)票保證金管理制度》、《關于統(tǒng)一稅務機關代開發(fā)票稅款征收標準的通知》、《集貿(mào)市場管理辦法》、《建筑行業(yè)有關稅收管理辦法》等具體的規(guī)章制度，為我局的稅收征管工作奠定了堅實的基礎。

我局班子領導及征管股負責人起草了《稅收征管文書運用范本》（草案），為當時全區(qū)出臺正式文本起到了關鍵的作用，為全區(qū)地稅系統(tǒng)征管工作做出了重大貢獻。——科學合理配置機構和人員資源。

我們抓住時機，對機構和征收人員進行了整合，收縮征管機構，實行集約化管理，提高集中征收度，縣城范圍內(nèi)由原來的城鎮(zhèn)所、城關所、車輛管理所各自為政改為統(tǒng)一征收、區(qū)域管理，節(jié)省了人力物力，提高了工作效率；實行專業(yè)化管理，分別設立專業(yè)性的管理、征收、稽查機構，使征、管、查職能分離，形成制衡關系。我們對征收分局更新建制整合后，成立了管理股室、登記征收股室，各股各司其職，各負其責，不交叉、不重復，起到了相互監(jiān)督促進作用。

今年6月底7月初，我們還要進行新的一輪稅收征管改革，使機構更加規(guī)范化，管理更加科學化、法制化、精細化。——加快信息化建設。

信息化、網(wǎng)絡化是現(xiàn)代文明的重要標志，信息化建設是依法治稅的切入點，我們努力加大地稅工作的科技含金量，加大科技興稅力度。幾年來我們在經(jīng)費非常緊缺的情況下，用“省一點”、“借一點”、“爭取一點”等辦法籌集到部分資金，在縣城范圍內(nèi)建起高標準的稅收網(wǎng)絡。

縣城范圍內(nèi)所有工商業(yè)納稅戶全部實行微機管理，實現(xiàn)了征收信息化的高度集中，稅源監(jiān)控面達100。其他各基層單位實行數(shù)據(jù)采集，集中輸入的辦法，也大大提高了信息的集中性、準確性，借此實現(xiàn)了“機器管人”、“機器管稅”的根本轉(zhuǎn)變，減少了人為因素的隨意性、不公正性。

3、建立嚴格的考核管理 機制，強化依法治稅的措施20xx年年初，我局制定出臺了《崗位職責及稅收執(zhí)法責任追究辦法》，該辦法堅持六個原則，做到了三個明確，即：堅持職責分別不交叉原則、獎罰結合重在激勵原則、公平公正便于考核追究原則、崗責結合提高效率原則，做到了定崗、定責、定目標、定時限，明確了工作崗位和權限，明確了工作目標和職責，明確了工作任務和時限。該考核體系的主要內(nèi)容是三個細化，即工作崗位細化，職責內(nèi)容細化，責任追究細化。

這樣，全局82名稅干上至局長，下至科員、辦事員，人人頭上有了明確的職責內(nèi)容，并對每條職責內(nèi)容詳細作了辦理時限、標準、質(zhì)量等要求。隨后，根據(jù)各崗位職責內(nèi)容要求，制定了相應的責任追究措施452條。

整個考核體系實行百分制，依據(jù)每條職責內(nèi)容的輕重緩急核定出分數(shù)，責任追究措施中再核定出扣分標準辦法。同時，注重各部門之間、崗位之間的工作銜接，達到了崗位相接，環(huán)環(huán)相扣，相互制約的效果。

推行稅收執(zhí)法責任制是落實依法治稅的一項有效措施，而考核評議則是實施執(zhí)法責任制追究的重要手段。對考核評議我們做到三個明確：一是明確考核組織。

成立了專門抓落實的固定考核小組，抽調(diào)計會、征管、監(jiān)察等骨干人員組成，一季一考核。二是明確考核內(nèi)容。

我局采取百分制評議稅收執(zhí)法責任狀況，主要包括稅收執(zhí)法檢查，征管質(zhì)量檢查，目標管理考核等幾個方面，同時對稅收執(zhí)法人員也考核了執(zhí)法行為、執(zhí)法程序、文書使用等方面。三是明確結果。

每次考核結果都要點明具體事項，好的好在哪里，差的差在哪里，具體因為哪些問題而扣了分，直接與獎金掛鉤，大大激發(fā)了干部職工的工作積極性。截止20xx年底，我們共追究內(nèi)部人員45人（次），追究金額2萬余元。

4、加強執(zhí)法保障，改善依法治稅環(huán)境一是進一步加大了稅法宣傳力度，實現(xiàn)了由稅務部門征稅向納稅人自覺依法納稅的轉(zhuǎn)變。我局把稅收宣傳看作是提高全民納稅意識，優(yōu)化稅收環(huán)境的有效途徑，緊緊圍繞中心工作，開展了全方位、多層次、多形式的宣傳教育活動。

在指導思想上，堅持著眼于增強公民的依法治稅觀念，著眼于優(yōu)化稅收法制環(huán)境，著眼于樹立良好的稅務形象；在宣傳對象上面向黨政領導，面向廣大納稅人，面向社會各界，使稅法深入人心；在宣傳形式上，一方面大張旗鼓表彰先進，另一方面公開曝光反面典型；在宣傳內(nèi)容上，我們注重提高納稅人自行申報納稅的能力和質(zhì)量，同時突出宣傳納稅人應享有的權利；在宣傳手段上，充分利用各種媒體廣泛宣傳，做到群眾喜聞樂見，貼近實際，貼近生活，先后開展了“納稅人考稅官”、“稅收知識對抗賽”、“我能背誦征管法”等形式多樣的稅法宣傳的活動，同時注意與為納稅人服務相結合，發(fā)揮地稅部門的納稅輔導和咨詢作用，提高針對性和實效性。二是密切部門協(xié)作，實現(xiàn)了由稅務部門單兵作戰(zhàn)向稅務機關與相關部門聯(lián)合共管的轉(zhuǎn)變。

主動向地方黨委政府匯報地稅工作，贏得黨政領導充分的信任和支持。加強與國稅、工商和司法機關等執(zhí)法部門的協(xié)同作戰(zhàn)，加強信息交流，共筑依法治稅防線，聯(lián)手打擊偷抗騙稅活動，一個良好的稅收環(huán)境已經(jīng)形成。

三是強化社會監(jiān)督，實現(xiàn)了由自律向自律與監(jiān)督相結合的轉(zhuǎn)變。我局全面推行政務公開，實行陽光辦稅，在社會上聘請了特邀監(jiān)察員，并誠邀電視、報刊等新聞媒體對我們的工作肉中挑刺，通過監(jiān)督促進自律。

二、主要成效

（1）納稅環(huán)境進一步優(yōu)化?！墩鞴芊ā穼嵤┮詠恚ㄟ^不懈的努力，業(yè)戶的納稅意識明顯增強，納稅環(huán)境得到有效改善。

納稅戶由過去的稅務人員上門催稅變現(xiàn)在的主動繳稅。全縣業(yè)戶的納稅登記率、申報率平均達到了95.5以上。

縣城范圍內(nèi)申報率達到了100。

（2）從嚴治稅、執(zhí)法剛性明顯增強。各征管單位的執(zhí)法力度進一步加大，敢于動真碰硬。

各征管單位滯納金加收率達到了100，處罰率平均達到了90，其中南城分局、古絳所、北城分局達到了100。幾年來各基層單位依法采取稅收保全措施和強制措施13起，挽回稅款28765元，清理回欠稅69萬元。

去年1月份，我局稽查局接到群眾舉報認為絳縣某信用社有偷稅嫌疑，根據(jù)稅務案件有關規(guī)定，我們依法對該單位進行了檢查，根據(jù)《征管法》及有關規(guī)定，做出了稅務處理、處罰決定，共查收稅款6617.89元，罰款3471.42元，加收滯納金5640.42元，真正起到了“以查促收”的效果，有力地捍衛(wèi)了稅法的尊嚴，增強了稅法的剛性，維護了正常的稅收秩序。

（3）執(zhí)法水平進一步提高。各征管單位和稽查局在執(zhí)法過程中，基本都能按照法定的權限和程序，正確應運和行使權利，做到了執(zhí)法行為依據(jù)充分，程序規(guī)范，處理恰當，并能嚴格按照法定程序正確使用文書。

幾年來全縣未出現(xiàn)一起稅務行政復議和訴訟案件?；榫帜車栏癜匆?guī)定選案、檢查、審理，審理面達到全面檢查戶的60以上，處罰率達到了100以上，入庫率達到了100以上。

各單位認真執(zhí)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，按照法定的職權范圍，法定的執(zhí)法程序旅行職責，確保各項稅收收入及時足額入庫，幾年來無一例違法執(zhí)法行為發(fā)生。同時，地稅人員嚴格按征管法的要求，秉公執(zhí)法，規(guī)范執(zhí)法，清正廉潔，文明服務。

目前，我局涌現(xiàn)出省級文明稅務所、青年文明號2個，市級文明稅務所6個。在全縣行風評議中，我局連年名列前茅。

（4）征管資料整理歸檔逐步規(guī)范化。通過執(zhí)法檢查驗收，各單位的征管資料和管理水平有很大的提高，逐步趨向規(guī)范化。

各所按照要求，建立三級管戶底冊，稅收定額核定程序，納稅戶典型調(diào)查，民主評議，納稅戶基本情況表，所得稅鑒定方式，納稅資料一覽表，征稅情況登記表，稅款登記臺帳及檢查資料的整理歸檔等能夠建立健全。

（5）稅收優(yōu)惠政策的落實執(zhí)行到位。本著積極維護下崗職工的權益，減輕下崗職工負擔及實事求是的原則，我們積極宣傳稅收優(yōu)惠政策，讓廣大納稅人熟悉、了解國家的各項稅收優(yōu)惠政策，屬于享受稅收優(yōu)惠政策范圍的，積極為其辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。

幾年來，我縣有76名下崗職工辦理個體稅務登記時工本費得到了減免，并按照規(guī)定給予稅收減免，累計減免稅收5萬余元，使黨的政策真正落實到實處，下崗職工得到黨和政府的溫暖。

三、存在的不足

1、少數(shù)稅干規(guī)范執(zhí)法素質(zhì)與征管法的要求還有差距，有待進一步提高。

2、一些偏遠地區(qū)的管戶管理上仍有死角和漏洞。

3、在內(nèi)部監(jiān)督上，個別環(huán)節(jié)監(jiān)督的力度不夠。

4、稅收信息化建設滯后，使執(zhí)法缺乏現(xiàn)代技術的支撐。主任、副主任、各位委員，繼續(xù)深入貫徹執(zhí)行《稅收征管法》是我們稅務部門落實黨的十六大精神，實踐“三個代表”重要思想具體實踐，也是我們地稅部門一項長期而艱巨的任務。

我們將在縣委、政府的領導下，在人大的監(jiān)督、支持下，結合“保持共產(chǎn)黨員先進性教育”活動，扎扎實實地把征管法學習好宣傳好落實好，依法治稅，聚財為國，執(zhí)法為民，開拓創(chuàng)新，為構建和諧社會和實現(xiàn)我縣經(jīng)濟提前翻番的宏偉目標做出新的貢獻。謝謝大家！

篇四 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征管辦法執(zhí)行情況的調(diào)研報告

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅辦法在解決財政收入跨地區(qū)分配的同時，在實際執(zhí)行中也存在一些亟待解決的問題，對稅務機關的稅收征管工作也形成了較大的挑戰(zhàn)。下面就是酷貓寫作范文網(wǎng)為您精心整理的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征管辦法執(zhí)行情況的調(diào)研報告，希望可以幫到您。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征管辦法執(zhí)行情況的調(diào)研報告

一、管理現(xiàn)狀和存在問題

(一)跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)納稅的匯總方式存在問題

1、分支機構取消申報，匯總納稅風險重重

①監(jiān)管敞口風險。我國的匯總(合并)納稅政策起源于1994年，對經(jīng)國務院批準或按國務院規(guī)定條件批準，實行匯總(合并)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團總分公司的匯總納稅和母子公司的合并納稅，實行層層申報、逐級匯總、屬地監(jiān)管的稅收管理模式，無論是總分體制的各級分公司，還是母子體制的各級子公司，均作為成員企業(yè)在當?shù)厣陥蟛⒔邮墚數(shù)囟悇諜C關的監(jiān)管和檢查;新稅法法人所得稅制的實施，判定所得稅納稅人的標準由原來能夠獨立核算企業(yè)變?yōu)楝F(xiàn)在的法人企業(yè)。這一標準的變化，使匯總納稅企業(yè)的納稅方式發(fā)生了改變。新稅法按法人納稅后，母子體制的公司分別納稅，跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)只管理到二級分支機構，分支機構只在屬地按分配表預繳稅款而不再進行匯算清繳，這種體制變化的結果是幾乎在一夜之間，全國就取消了數(shù)十萬計的二級以下分支機構的所得稅納稅人，而伴隨這幾十萬納稅人同時取消的，還有對這些成員企業(yè)的失于監(jiān)管。因此，其中之風險可想而知。

②匯總方式風險。新稅法實施后，稅收風險還存在于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅將原有所得稅申報表逐級匯總方式，改變?yōu)榭偣救镜臅嫈?shù)據(jù)匯總計算。由于所得稅稅前扣除的管理、納稅調(diào)增調(diào)減事項處理的復雜性，總機構無法僅憑全公司的會計數(shù)據(jù)匯總計算所得稅，往往需要分支機構的配合才能完成，在實現(xiàn)具體匯總方式上五花八門。有的總機構在匯總會計數(shù)據(jù)的基礎上，向各分支機構下發(fā)企業(yè)自行編制的納稅調(diào)整事項表格，用以匯總調(diào)整事項金額;有的總機構匯總會計數(shù)據(jù)后統(tǒng)一進行納稅調(diào)整;更多的總機構延續(xù)原來的辦法，依然要求各級分支機構填報所得稅申報表再逐級匯總到總機構。這不僅給匯總納稅企業(yè)總部的稅收管理帶來了前所未有的壓力，同時由于沒有法定的匯總依據(jù)，多樣性的匯總方式導致企業(yè)的納稅風險難以估量。

③匯總平臺缺失風險。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，隨著2023年新管理辦法的實施，集團企業(yè)按照稅收集中管理的要求，對公司的業(yè)務、財務、管理等信息系統(tǒng)做出了相應的變動調(diào)整，將日常業(yè)務和會計核算集中到省級單位，然后統(tǒng)一匯總到總機構是企業(yè)垂直管理的基本方案。但是，由于業(yè)務的復雜和管理層級的龐大，部分企業(yè)的計財和稅收管理系統(tǒng)仍在開發(fā)過程中。據(jù)調(diào)查，部分企業(yè)仍采用原始方法，要求分支機構填報納稅申報表，由總機構集中平行匯總，再下發(fā)企業(yè)內(nèi)部自行編制的納稅調(diào)整事項，集中統(tǒng)計分公司的調(diào)整事項，完成全集團的匯總納稅。新管理辦法的轉(zhuǎn)變加大了總公司匯總的壓力，按規(guī)定，企業(yè)總機構會計核算必須真實反映分支機構經(jīng)營情況，但據(jù)調(diào)查，部分企業(yè)很多核算系統(tǒng)和稅收管理系統(tǒng)仍在開發(fā)中，總公司對分公司僅有一些靜態(tài)資料和相關動態(tài)經(jīng)營表面變化情況的了解，對于分公司財務核算與實際經(jīng)營運作之間實質(zhì)性的差異與聯(lián)系了解甚少;即使企業(yè)的財務系統(tǒng)較為完備，總公司能夠及時、全面的掌握分公司財務信息、業(yè)務經(jīng)營情況，但是由于集團公司跨省市經(jīng)營的現(xiàn)狀，總公司無法確保分公司的原始憑證的合規(guī)性，無法甄別分公司發(fā)票的真?zhèn)危矡o法確保分公司對特殊事項財務處理的正確性(非自動化的程序生成);由于取消了分公司年終申報的規(guī)定，缺少了地方稅務機關對分公司的年終納稅申報的監(jiān)管，增加了總公司集中匯總的風險，對于總公司的稅務機關的監(jiān)管也增添了很大的壓力。

2、申報方式發(fā)生變化，稅收監(jiān)管出現(xiàn)缺位

①屬地監(jiān)管缺位。原匯總(合并)納稅辦法規(guī)定，匯繳企業(yè)(相當于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構)在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎上，統(tǒng)一計算年度應納稅所得額和應納所得稅額。自取消匯總(合并)納稅政策后，二級分級機構不再屬地進行匯算清繳的納稅申報，僅根據(jù)三因素法匯總下屬三級機構并進行就地預繳企業(yè)所得稅，由總機構統(tǒng)一進行匯算清繳。由此導致分支機構的稅收監(jiān)管出現(xiàn)缺位現(xiàn)象。雖然根據(jù)分級管理即總機構、分支機構所在地的主管稅務機關，都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理的征收辦法，分支機構屬地稅務機關應承擔對分支機構的監(jiān)管職責;跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法規(guī)定，由總機構進行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳，各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。由于各種原因，總機構并不掌握一些有省級標準的稅前扣除項目(如住房補貼、住房公積金、五險一金等項目)，總機構依然需要分支機構補充資料。

②企業(yè)系統(tǒng)缺位。根據(jù)國稅發(fā)[2023]28號匯總清繳部分規(guī)定：年度終了，總分機構企業(yè)由總機構統(tǒng)計計算年度應納稅所得額和應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。這項政策取消了原匯總(合并)納稅政策中成員企業(yè)需在當?shù)剡M行年度申報，由總機構平行匯總的規(guī)定，變?yōu)橛煽倷C構統(tǒng)一進行匯總納稅。新辦法是遵從法人所得稅的基本原則，將總機構視作一個法人，要求總分公司以一個法人的身份進行匯總納稅，但是此辦法也給總分公司業(yè)務和財務系統(tǒng)集中管理提出了較高的要求，為總分公司的扁平化管理和財務逐層化集中提出了更嚴格的標準。實行法人所得稅制后，總機構總部明顯感到各分支機構報上來的財務數(shù)據(jù)準確性不及以往，也無法確保分公司的原始憑證是否合規(guī)、合法，也無法甄別分公司的發(fā)票是否都是真的，更也無法確保分公司對一些復雜的特殊業(yè)務的處理是否正確。在新稅法實施以前，上述工作都經(jīng)過了各分支機構所在地稅務機關的監(jiān)督檢查，可信度很高。而實行跨地區(qū)匯總納稅辦法后取消了分公司年終匯算清繳的規(guī)定，缺少了地方稅務機關對分公司的納稅申報情況的監(jiān)管，包括稅務風險在內(nèi)的所有財務風險都全部向總機構集中。

③政策執(zhí)行標準缺位。新辦法出臺后，出現(xiàn)了不同省市執(zhí)行不同政策的情況，進一步加大了匯總工作的難度。據(jù)了解，在實際工作中，部分省市結合地區(qū)經(jīng)濟的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢要求，出臺了系列稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除標準等要求(譬如：五險一金、社會保險等項目的扣除)，導致總公司與各屬地分支機構在統(tǒng)一扣除項目的執(zhí)行中存在不同的標準，甚至市級三級公司與上級省公司的規(guī)定要求也存在差異;由于總分機構管理辦法并未明確地方政策的執(zhí)行范圍和權限，總公司在年終匯繳時，對地方扣除標準和優(yōu)惠政策的認可也存在一定的困惑。一方面各總分企業(yè)可能對地方政策有不同的理解和處理，給企業(yè)提供了操作的空間，加大了企業(yè)的稅收風險，不利于對總分機構的統(tǒng)一管理;另一方面總機構和各屬地分支機構的地方經(jīng)濟狀況、資產(chǎn)規(guī)模、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃確實存在一定的差異性，稅收征管應適合經(jīng)濟的實際予以區(qū)別對待，但由于企業(yè)未規(guī)避風險，地方政策的執(zhí)行力可能未被認可，以致削弱稅收政策的影響力，從而愈發(fā)不利于區(qū)域經(jīng)濟的和諧發(fā)展。

3、二級機構難于認定，有礙統(tǒng)一規(guī)范征管

在執(zhí)行原匯總(合并)納稅政策時，國稅總局往往在批準文件中附列成員企業(yè)名單，便于納稅人和稅務機關掌握參于匯總(合并)納稅的范圍;新稅法不再以發(fā)文列名單的形式明確匯總納稅范圍，而是以國稅發(fā)[2023]28號第九條規(guī)定的 總機構和具有主體經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分期預繳企業(yè)所得稅代替。依照該規(guī)定，企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，確定參與預算分配的二級分支機構，而三級及以下的分支機構統(tǒng)一計入二級分支機構。由于文件并未明確二級分支機構的認定條件，在實際執(zhí)行過程中，集團公司認定的二級分支機構的標準也大相徑庭。據(jù)調(diào)查，有些企業(yè)根據(jù)行政機構的層級劃分二級分支機構，有些則根據(jù)經(jīng)營情況、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營主題等來劃分確認。由于企業(yè)的劃分標準不同，可能出現(xiàn)同一市區(qū)內(nèi)的二級分支機構，相對于不同企業(yè)來說被認定的稅收管理的級次不相同的現(xiàn)象，或出現(xiàn)享受低稅率的三級分支機構，由于低稅率的優(yōu)惠原因，被有些企業(yè)認定為二級分支參加預繳分配，匯總下級不應享受優(yōu)惠稅率的三級機構一同享受低稅率的優(yōu)惠，或?qū)⑵鋮R總在上級二級機構中參加分配，未能享受到低稅率的優(yōu)惠政策。凡此種種，均給稅務機關的監(jiān)管帶來一定困惑，也同樣有礙于統(tǒng)一規(guī)范的征收管理。

(二)總分機構稅務機關執(zhí)行政策的統(tǒng)一協(xié)調(diào)存在問題

1、總分機構欠缺統(tǒng)一，政策執(zhí)行尚未同步

①屬地機關欠缺執(zhí)行。總、分機構屬地稅務機關在執(zhí)行稅收政策的一致性和同步性方面存在問題，此問題亦是實行跨省市總分機構管理辦法的棘手問題?？倷C構屬地稅務機關對集團總公司實施的相關政策，分支機構是否參照執(zhí)行、如何參照執(zhí)行等問題，應在跨省市總分機構管理辦法中進行明確規(guī)范。譬如，2023年根據(jù)國稅發(fā)[2023]30號、京國稅發(fā)[2023]154號文件精神，我局結合企業(yè)的實際情況，對轄內(nèi)執(zhí)行跨省市總分機構管理辦法的總機構實行了按月定額預繳的征收管理，在實際操作中，雖然總公司執(zhí)行了按月定額預繳所得稅，按月對下屬分支機構進行稅款分配并下發(fā)分支機構分配表，但部分分支機構屬地稅務機關對分配表并不認可，以系統(tǒng)沒法更改、無法申報等原因仍要求分支機構按季度繳納企業(yè)所得稅，由于分支機構與總機構入庫期限等稅收政策的不統(tǒng)一，給企業(yè)的日常監(jiān)管帶來一定的困擾，導致稅款一定時間的遲滯;又如，總機構由于一定被批準延期申報預繳企業(yè)所得稅，相應的分支機構是否也應辦理延期申報，是否也需要分支機構屬地稅務機關根據(jù)分支機構的具體情況予以審批等。

②屬地機關缺乏監(jiān)管。分支機構屬地稅務機關缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)的管理機制。例如，總機構實行按月定額預繳并按月下發(fā)分支機構分配表，但很多分支機構屬地稅務機關存在以系統(tǒng)原因為由，不受理分支機構的按月申報，相當一部分應按月入庫的稅款被按季繳納，造成大量稅款的遲滯入庫;此外，還存在總機構被批準延期申報后分支機構稅務機關不同意延期申報等種種不一致的情況。此類欠缺統(tǒng)一的監(jiān)管問題，很大程度上降低了稅收征管的準確性。

2、稅源管理相對獨立，地方政府趨利干涉

財預[2023]10號文件、國稅發(fā)[2023]28號文件等文件的出臺，將跨省市企業(yè)入庫稅款的財政分配等系列問題轉(zhuǎn)移至企業(yè)和屬地稅務機關予以解決，直接導致在匯總納稅方式利益分配機制的誘導下，地方政府為了保證穩(wěn)定稅源的合理分配，出臺相關政策，對跨省市企業(yè)的稅款做出了再分配的要求。譬如在調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)個別省市，省政府單獨出臺政策規(guī)定，要求省級二級分支機構將總機構分配的稅款，參照三因素分配的方法，將稅款在下屬市區(qū)級的三級機構范疇中做進一步劃分;有些省市也迫于財政壓力，要求企業(yè)調(diào)整組織結構，將分公司變?yōu)樽庸?，在屬地稅務機關獨立納稅?？梢钥闯觯@些政策的出臺是為平衡省市之間財政利益，但確有悖于財預[2023]10號文件對跨省市企業(yè)分配稅款的要求，削弱了政策的統(tǒng)一執(zhí)行力，給企業(yè)造成負擔的同時也不利于稅務機關的統(tǒng)一監(jiān)管。

(三)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法實施后，稅收管理存在弱化問題

1、管理實質(zhì)發(fā)生變化，地方管理缺乏積極動力

《國家稅務總局關于匯總(合并)納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預交、集中清算所得稅問題的通知》國稅發(fā)〔2001〕13號規(guī)定：匯繳企業(yè)(相當于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構)應在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎上，統(tǒng)一計算年度應納稅所得額、應納所得稅額。匯繳企業(yè)及成員企業(yè)(相當于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構)企業(yè)所得稅的征收管理，由所在地主管稅務機關分別屬地進行監(jiān)督和管理。此規(guī)定的核心內(nèi)容是匯繳企業(yè)及成員企業(yè)在屬地均要申報企業(yè)所得稅(即ctais系統(tǒng)設置的所得稅申報表主、附表之間存在邏輯審核和校驗關系)。通過對比可知，《國家稅務總局關于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》國稅發(fā)[2023]28號規(guī)定：企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

分級管理是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。但具體管理內(nèi)容只是總機構和分支機構均應依法辦理稅務登記，預繳申報時報送《預繳納稅申報表》和《分配表》，此外分支機構的各項財產(chǎn)損失，由分支機構所在地主管稅務機關審核并出具證明后，再由總機構向所在地主管稅務機關申報扣除。因此，分支機構所在地主管稅務機關主要的管理事項除了財產(chǎn)損失審批，就是根據(jù)總機構主管稅務機關反饋的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》，對其主管分支機構應分攤入庫的所得稅稅款和計算分攤稅款比例的三項指標進行查驗核對。因此，分支機構屬地稅務機構除關心分配表的計算問題外，對分支機構的稅收監(jiān)管的積極性大幅下降，同時，分支機構的監(jiān)管也呈現(xiàn)出缺位狀態(tài)。

2、受限監(jiān)管檢查權屬，地方機關無從下手

原匯總(合并)納稅企業(yè)成員企業(yè)所在地稅務機關對成員企業(yè)檢查出的以前年度違反稅收規(guī)定應補繳的所得稅，應按規(guī)定稅率就地全額補征人庫，不得作為當年或以前年度就地預交的稅款，不參與總機構的匯繳清算。但自2023年實行法人所得稅政策后，企業(yè)分支機構主管稅務機關對其查補的稅款就地入庫的規(guī)定停止執(zhí)行，跨省市總分機構的管理辦法規(guī)定，分支機構不再單獨申報所得稅，且跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法中僅對分支機構主管稅務機關應分攤入庫的所得稅款和計算分攤的比例進行查驗和做出了具體要求，并未對分支機構日常監(jiān)管的檢查權屬做明確的規(guī)定。在目前權屬規(guī)定下，即便分支機構屬地稅務機關期望行使監(jiān)管權力，對分支機構進行納稅評估和稅務檢查，但分支機構不再填報企業(yè)所得稅年度申報表，缺乏評估和檢查的依據(jù)載體，地方機關的管理和檢查也面臨無從下手的窘境。分支機構稅務機關發(fā)現(xiàn)的涉稅問題也需要企業(yè)總部統(tǒng)一處理。這很不利于調(diào)動分支機構主管稅務機關加強征管、堵漏增收的積極性，也極容易產(chǎn)生征管漏洞。

(四)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法實施后，基礎管理問題突顯

1、信息交流平臺不暢，預測分析數(shù)據(jù)偏離

按照總局《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》規(guī)定：總機構應在每月或季度終了后10日內(nèi)，按照各分支機構應分攤的比例，將本期企業(yè)全部應納所得稅額的50%在各分支機構之間進行分攤并通知到各分支機構。但目前由于信息交換環(huán)境不暢，總分支機構所在地的主管稅務機關不能全面掌握總、分機構的經(jīng)營情況、財務核算情況和稅收相關情況;特別是對于分支機構監(jiān)管的稅務機關，更多地是依靠總機構下發(fā)的稅款分配表來進行稅款征收，分支機構主管稅務機關不能及時得到總機構的稅款分配表信息，從而直接影響稅收收入預測分析的準確程度，致使分支機構主管稅務機關經(jīng)常處于被動狀態(tài)。

2、稅前扣除集中審批，總部機關效率降低

國稅發(fā)[2023]28號文件僅將分支機構財產(chǎn)損失的審批權限下放至屬地稅務機關并作出了具體規(guī)定，但對于匯算清繳工作中分支機構減免稅的審批、備案等事項的管理權限未能明確。實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法后，分支機構的發(fā)票在屬地稅務機構購買，但在稅前扣除管理中沒有分支機構主管稅務機關把控，除財產(chǎn)損失審批以外的審批、備案(如殘疾人工資加計扣除等減免稅備案)，如果均在總機構進行，不僅增加了總機構財務人員和總機構主管稅務機關的壓力，同時這些資料都要層層報備至總機構，在實際操作上和工作效率上也存在較大困難。

(五)預繳申報分攤稅款計算問題。

目前企業(yè)計算分支機構分攤稅款的方法主要依照國稅函[2023]221號文件進行計算，現(xiàn)行的計算方法主要在總分機構之間進行了兩次分攤計算：總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后按照國稅發(fā)[2023]28號第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算出企業(yè)的應納所得稅額。然后再按照國稅發(fā)[2023]28號第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權重，向總機構和分支機構分攤就地預繳的企業(yè)所得稅款。

該辦法主要是為解決總分支機構適用不同稅率時企業(yè)所得稅款計算和繳納問題，但在進行第一次分攤時，將應納稅所得額的50%分攤給總機構依據(jù)總機構的稅率計算出稅款的處理，會使分支機構不能完全到享受低稅率的優(yōu)惠政策(總機構所在地一般都在城市發(fā)達地區(qū)，享受25%的稅率)，在西部和沿海地區(qū)分支機構較多的企業(yè)集團受此政策的影響較大(中國電信股份有限公司由于該計算方法的變化，導致2023年分支機構未享受低稅率優(yōu)惠而多繳納約2億元的稅款)，這樣將導致國家為鼓勵西部地區(qū)和沿海地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展而出臺的西部大開發(fā)地區(qū)稅收優(yōu)惠政策、沿海地區(qū)優(yōu)惠政策不能充分發(fā)揮其效能，優(yōu)惠精神未能體現(xiàn)，影響集團公司的投資取向。因此，建議修改計算分配的方法，以總公司和分支機構按照各自稅款計算的應納所得稅額的匯總額為基礎，根據(jù)三因素的權重，按照[2023]28號第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定計算分配稅款。

(六)尚未出臺非跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的管理辦法

《國家稅務總局關于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》國稅發(fā)[2023]28號第二條規(guī)定：鐵路運輸企業(yè)(包括廣鐵集團和大秦鐵路公司)、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)(包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè))等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫的企業(yè)所得稅征收管理辦法。但目前有關部門尚未出臺上述企業(yè)的稅收管理辦法，這些企業(yè)的稅收管理正處于一種無序狀態(tài)，且上述大型央企和國企均為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，關系國計民生、稅收規(guī)模大、分支機構眾多，對這些企業(yè)的弱化管理客觀上已給企業(yè)帶來了很大的稅收風險，如何做好這些匯總納稅企業(yè)的稅收監(jiān)管，已經(jīng)成為擺在稅務機關面前亟待解決的問題。

二、改進意見和建議：

目前，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅在管理中存在，總機構管不到，分支機構管不了的被動局面，上述諸多問題在一定程度上說明現(xiàn)行的跨地區(qū)匯總納稅管理辦法急待完善，現(xiàn)就有關問題建議如下：

(一)建立總分機構信息交換渠道：

加快總局企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)的實際應用工作，同時要加入一些數(shù)據(jù)分析功能，監(jiān)控集團企業(yè)稅前扣除、轉(zhuǎn)讓定價和利潤轉(zhuǎn)移等問題，增設總局監(jiān)控信息傳遞、督辦業(yè)務處理等功能;同時，拓展總分機構稅務機關的信息溝通和聯(lián)系獨到，最大限度地促進總分機構管理信息的信息共享。

如在年度納稅申報期間總分支機構主管稅務機關及時交換相關資料，包括總機構申報表、財務報表、納稅調(diào)整事項;分支機構預繳稅款情況;日常檢查、納稅評估發(fā)現(xiàn)問題及稅款等，雙方進行復核溝通后對企業(yè)的申報予以確認，以期提高年度申報質(zhì)量。開展總分機構日常檢查或納稅評估的聯(lián)查、聯(lián)評機制，以提高總分機構總體管理效能。

(二)調(diào)動分支機構主管稅務機關管理積極性，加強日常監(jiān)督和管理權：

1、目前按照企業(yè)所得稅的法人納稅理念，以總機構作為一個法人在總機構主管稅務機關辦理減免稅審批及不征稅收入、免稅收入的備案上報工作，總機構的的不征稅收入、免稅收入及一些過渡性減免均在分機機構發(fā)生，建議將這部分管理審核權交分支機構稅務機關管理。

(三)調(diào)動分支機構主管稅務機關管理積極性，下放部分稽查權：

總分機構主管稅務機關應本著既要嚴格執(zhí)行法人所得稅制，不能形成總分支機構之間重復納稅，又要積極加強監(jiān)管、堵塞漏洞的原則開展對總分支機構的檢查。

1、主管稅務機關對對分支機構的檢查中下列情形，查補稅款就地入庫。

(1)對未納入中央和地方分享的不適用國家稅務總局《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國稅發(fā)(2023)28號)的企業(yè)分支機構的檢查發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為。

(2)分支機構有隱匿營業(yè)收入或做假賬、兩套賬、體外循環(huán)等違法行為。

(3)對分支機構的檢查發(fā)現(xiàn)的其他問題，能確認總分支機構匯總計算后仍形成少繳稅款的，就地進行補稅。

2、主管稅務機關對分支機構檢查中，因總分支機構匯總計算為虧損，或在總分支機構之間可調(diào)劑使用的有扣除比例限制扣除項目等，不能確定總分支機構匯總計算后是否形成少繳稅款的，將發(fā)現(xiàn)的問題通報總機構主管稅務機關，由總機構主管稅務機關進行統(tǒng)一處理。

(四)調(diào)整分配表計算方法：

建議修改計算分配的方法，以總公司和分支機構按照各自稅款計算的應納所得稅額的匯總額為基礎，再根據(jù)三因素的權重，按照[2023]28號第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定計算分配稅款。

(五)完善不適用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法的企業(yè)的管理辦法：

不適用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法的企業(yè)層級結構負責，稅款規(guī)模龐大，建立健全此類大型匯總納稅企業(yè)的稅收管理制度已顯得尤為必要。國稅函[2023]184號只規(guī)定了不適用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法企業(yè)的下屬二級分支機構向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送企業(yè)所得稅預繳申報表，稅款由總機構統(tǒng)一匯總計算后向總機構所在地主管稅務機關繳納。建議二級分支機構在所在地年度申報后再由總機構統(tǒng)一匯總計算所得稅。

(六)完善總分機構年度申報匯總辦法：

對于目前跨地區(qū)經(jīng)營納稅企業(yè)所得稅年度申報匯總的體制性風險，建議有關部門針對不同類型的總分機構明確總分機構年度申報匯總原則，解決法人所得稅制下的所得稅現(xiàn)實管理問題，最大限度地減少由于稅收制度與企業(yè)核算體制的矛盾帶來的稅收風險。

(七)完善財政預算和分配體制層面：

針對目前跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征管理已經(jīng)暴露出來的問題，建議有關部門從以下二個層面著手：一是政策層面，財稅部門應該盡快明確相關政策，方便企業(yè)做好財務和稅務方面的規(guī)劃，也方便稅務機關加強征管;二是財政預算和分配體制層面，財政部應該充分考慮稅收與稅源背離的危害性，盡可能從根源上解決各省份之間、中央與地方之間爭奪稅收的問題，避免出現(xiàn)無序競爭的情況，為企業(yè)發(fā)展壯大創(chuàng)造良好的環(huán)境。

建議完善跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法，調(diào)動分支機構屬地稅務機關積極性，總分機構主管稅務機關加強聯(lián)系，共同做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的稅收管理。