控制調(diào)研報告6篇

第1篇 食品生產(chǎn)全程質(zhì)量控制監(jiān)管調(diào)研思考的調(diào)研報告

民以食為天，食以安為先。食品安全不僅關(guān)系到人的生存和身體健康，而且關(guān)系到民族的素質(zhì)與興衰。近年來多起惡性食品安全事故的發(fā)生，讓消費(fèi)者對身邊食品安全提出了更廣更高的要求。黨和政府對食品安全問題高度重視，加大了對食品安全問題防患于未然的監(jiān)督力度。針對__食品安全存在的癥結(jié)，要做到科學(xué)管理，需結(jié)合轄區(qū)各項實際，相關(guān)職能部門、企業(yè)各盡其責(zé)，以達(dá)到全程控制。

一、影響食品質(zhì)量安全的典型癥結(jié)

一是食品企業(yè)的小、散、亂造成了食品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一和工藝標(biāo)準(zhǔn)的混亂及生產(chǎn)方式的落后；二是食品生產(chǎn)原料多數(shù)來向農(nóng)村，因而難于控制微生物污染、農(nóng)藥、獸藥、飼料、化肥的超標(biāo)準(zhǔn)使用和污染等狀況；三是濫用添加劑，甚至使用非食品用的化工原料和不符合食品衛(wèi)生要求的容器、包裝材料、工具設(shè)備等；四是部分食品生產(chǎn)企業(yè)，尤其是作坊式的小型企業(yè)，由于食品生產(chǎn)的必備條件不符合國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定要求，因而在生產(chǎn)全程的運(yùn)輸、包裝、倉儲等過程中，對食品造成不同程度的反復(fù)污染；五是交叉監(jiān)管式或分段監(jiān)管都有可能出現(xiàn)某種真空，從而給假冒偽劣的產(chǎn)品和假冒偽劣的原料輔料、包裝物、工具設(shè)備等以可乘之機(jī)，直接影響到食品質(zhì)量的安全。

二、實現(xiàn)食品生產(chǎn)全程質(zhì)量控制的對策建議

1、建立企業(yè)質(zhì)量文化，把質(zhì)量文化融入企業(yè)文化之中，形成具有企業(yè)自身特色的質(zhì)量文化。通過大力開展質(zhì)量文化建設(shè)和全員質(zhì)量培訓(xùn)，營造全員關(guān)注質(zhì)量、全員參與質(zhì)量的良好氛圍，把質(zhì)量最終落實到每個員工中去，自覺形成把“要我搞好質(zhì)量”轉(zhuǎn)變成“我要搞好質(zhì)量”，真正體現(xiàn)質(zhì)量是企業(yè)的生命。

2、嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，包括質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和工藝標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)既是衡量產(chǎn)品質(zhì)量的準(zhǔn)繩，又是識別假冒偽劣的“照妖鏡”，還是維護(hù)企業(yè)權(quán)益的“護(hù)身符”，而工藝標(biāo)準(zhǔn)是生產(chǎn)合格產(chǎn)品的“指南針”，嚴(yán)格按照工藝標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行生產(chǎn)全程控制，則是生產(chǎn)合格產(chǎn)品的“必由之路”。

3、嚴(yán)格選擇原料供應(yīng)源。食品生產(chǎn)同其它行業(yè)相比，更有其自身的特殊要求，不論原料供應(yīng)源是農(nóng)村還是其它生產(chǎn)企業(yè)，都要有符合國家要求的環(huán)境條件論證，無公害論證，對化肥、農(nóng)藥、獸藥、添加劑、飼料等的使用都必須符合國家的法律法規(guī)，還必須有技術(shù)和管理方面專業(yè)人員，有完整的生產(chǎn)和銷售檔案。

4、嚴(yán)格實行生產(chǎn)加工過程中的全程控制。有了標(biāo)準(zhǔn)，有了合格的原料，不等于就有了合格的產(chǎn)品，企業(yè)還必須建立健全全面質(zhì)量管理體系，從產(chǎn)品研發(fā)、原料精選、生產(chǎn)操作、產(chǎn)品驗收、包裝運(yùn)輸、終端管理到產(chǎn)品出廠，以及信息反饋都要有嚴(yán)格的質(zhì)量管理規(guī)則。

5、嚴(yán)格執(zhí)行國家對使用添加劑等食品輔助原料的規(guī)定，杜絕使用非食用的化工原料和不符合食品衛(wèi)生要求的其它物資，使每個環(huán)節(jié)都成為食品安全的保障。

6、嚴(yán)格企業(yè)的監(jiān)督管理體系，建立縱橫交錯的監(jiān)管制度。一是要以企業(yè)自身的質(zhì)量管理體系為保障；二是要自覺接受政府執(zhí)法部門的監(jiān)管；三是要嚴(yán)把原料、輔料、包裝物、容器、工具等物資的質(zhì)量關(guān)和產(chǎn)品銷售過程的儲存關(guān)及運(yùn)輸關(guān)。

7、建立有效的應(yīng)急[文秘站:]反應(yīng)機(jī)制：有了這樣的機(jī)制，企業(yè)就能有效預(yù)防，積極應(yīng)對，及時控制重大食品安全事故，保障公眾身體健康和生命安全。

第2篇 關(guān)于公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的調(diào)研報告

為了了解公司會計工作的情況，我于2011年1月17日至5月31日對重慶泛嘉森和林業(yè)開發(fā)有限責(zé)任公司就加強(qiáng)內(nèi)部控制進(jìn)行了調(diào)查研究，采用了重點調(diào)查方式進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制存在問題，并對該公司的內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了思考和分析，然后針對這些問題提出了自己的一些建議和意見，最后從中得到了收獲和體會。

重慶泛嘉森和林業(yè)開發(fā)有限責(zé)任公司成立于2011年1月14日，主要經(jīng)營竹子的加工與銷售，地址位于重慶市渝北區(qū)新南路388號天鄰風(fēng)景7棟16-1，注冊資本100萬，現(xiàn)有職工20人，內(nèi)設(shè)人事行政部、財務(wù)部、運(yùn)營部、項目部等機(jī)構(gòu)，由于是今年才成立的新公司，因此目前的年產(chǎn)值和年銷售額為0，目前主要是進(jìn)行一些前期的投資，所以目前的經(jīng)營狀況是虧損的。公司的宗旨是創(chuàng)立泛嘉品牌、真誠回饋社會。公司的經(jīng)營目標(biāo)是大建設(shè)大林業(yè)、資源整合、規(guī)?；?jīng)營。公司的精神是創(chuàng)新：摒棄因循守舊、不敢于打破常規(guī)的舊觀念，敢于創(chuàng)新、勇于用創(chuàng)造性思維處理業(yè)務(wù)；務(wù)實：一切從人本思想出發(fā)，我們倡導(dǎo)理念優(yōu)化，但需要結(jié)合需要，盲從和過度的幻想不應(yīng)在實際中體現(xiàn)；誠信：倡導(dǎo)誠信經(jīng)營、誠信工作、誠信待人，今日的誠信理念，明日的誠信品牌；責(zé)任：企業(yè)責(zé)任、社會責(zé)任、崗位責(zé)任，讓責(zé)任意識深入企業(yè)的每一個角落、員工的每一處意識，責(zé)任立業(yè)、責(zé)任立人。公司的核心價值觀是責(zé)任心：遇事不急躁、處事具風(fēng)度、責(zé)任樹根本；事業(yè)心：個人的成長和企業(yè)的發(fā)展同體，實業(yè)的做強(qiáng)和事業(yè)心的養(yǎng)成同源；創(chuàng)造性：合適的人員放在合適的崗位，合適的理念用在合適的產(chǎn)品，合適的“幻想”用于合適的創(chuàng)新。

一、重慶泛嘉森和林業(yè)開發(fā)有限責(zé)任公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

（一）保證會計信息的質(zhì)量。

1、內(nèi)部控制是通過制定和執(zhí)行與業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。可以讓我們在工作中可以明確自己的主要職務(wù)，以便更加快速的完成相關(guān)工作。

2、通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效率。目前公司沒有完善、有效的內(nèi)控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題，導(dǎo)致會計信息失真。所以，科學(xué)、完善的會計內(nèi)部控制制度度是保證及時為公司工作提供可靠、準(zhǔn)確的會計信息的基礎(chǔ)。

（二）依法理財?shù)年P(guān)鍵

1、為促進(jìn)公司會計內(nèi)控制度建設(shè)加強(qiáng)單位內(nèi)部會計監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī)制，提高會計信息質(zhì)量，《會計法》明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計控制制度”。

2、《會計法》是深化會計改革，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保障。而且，會計內(nèi)控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)都要求各單位通過制定內(nèi)部會計控制制度來落實，各單位通過實施內(nèi)部會計控制制度實現(xiàn)自我約束。

二、原因分析

（一）內(nèi)控意識相對淡薄，特別是“一把手的內(nèi)控意識淡薄”

內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。現(xiàn)在許多單位為了節(jié)約資源都是請一個人幫忙做很多事情，經(jīng)過了解發(fā)現(xiàn)我還沒有進(jìn)入這家公司的時候只有一個人處理事情相關(guān)的工作。使得在工作中經(jīng)常出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)狀，導(dǎo)致了員工貪污的種種不好行為的發(fā)生。

（二）資產(chǎn)管理和控制制度有待加強(qiáng)。

財務(wù)部門通常只能起到“核算”作用，對業(yè)務(wù)來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，但對資產(chǎn)的使用過程仍缺乏相關(guān)的內(nèi)控制度。對于資金的用途不清楚會計人員只是在業(yè)務(wù)發(fā)生時將其登記到賬簿上，對于產(chǎn)品是不是實行會計集中核算后核算中心管賬不管物、單位管物不管賬，“兩張皮”現(xiàn)象更嚴(yán)重。

（三）財務(wù)會計基礎(chǔ)工作較為薄弱,財務(wù)管理制度很不健全

有效的管理控制需要有堅實的基礎(chǔ)包括制度建設(shè)、人員素質(zhì)等?？墒秦攧?wù)會計基礎(chǔ)工作仍較薄弱還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。我們單位迄今還沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，許多財務(wù)事項的運(yùn)作與管理措施僅是慣例，而沒有相應(yīng)的成文制度保證，誰也說不清應(yīng)該怎么做，管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財務(wù)方面的管理制度，但很不完整。

（四）內(nèi)部控制方法體系不夠完善,業(yè)務(wù)流程不盡合理

業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié),其合理、有效與否直接決定著能否實現(xiàn)控制的目的。目前公司內(nèi)部財務(wù)與會計控制方法體系很不完善,主要表現(xiàn)在：崗位設(shè)置問題較多，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。在實際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合理不合法的兼崗現(xiàn)象，不相容職務(wù)未能合法合理分離。

三、對重慶泛嘉森和林業(yè)開發(fā)有限責(zé)任公司進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)金管理的見意

（一）加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的自覺控制意識

內(nèi)部控制成敗如何取決于工作人員的控制意識和行為，單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制自覺意識和行為又是關(guān)鍵。有時內(nèi)部控制本身也有局限性，主要是單位領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性，或不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識顯得尤為重要。

（二）完善內(nèi)部控制

明確相關(guān)人員的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，對各項財產(chǎn)物資應(yīng)采取限制接近措施，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員對資產(chǎn)直接接觸，定期對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進(jìn)行核對，出現(xiàn)不一致時應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。對債權(quán)、債務(wù)應(yīng)督促經(jīng)辦人及時核對、清理，避免和減少資產(chǎn)流失，壞賬損失需按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。

（三）增強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化會計系統(tǒng)的控制作用

會計基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)和預(yù)算的實施效果。因此,要提升內(nèi)部控制水平,為財政“節(jié)流”奠定堅實的基礎(chǔ),還必須重視改進(jìn)會計基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化會計系統(tǒng)的控制作用。對會計基礎(chǔ)工作的全面檢查制度,并建立相應(yīng)的獎懲制度。

（四）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系

收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都應(yīng)建立適合其特點的內(nèi)部控制制度體系，如公司同時符合以上條件就應(yīng)建立健全內(nèi)部審計制度。這項控制很重要，而且很有必要，單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動、管理制度是否合理、合規(guī)、有效，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行評價，可以有效化解組織風(fēng)險，對整治舞弊、促進(jìn)廉政建設(shè)也起到一定作用。

經(jīng)過近5個月的工作，我了解到自己在工作中有許多的不足和不懂之處。不過也讓我學(xué)會了很多，在還沒有工作時候我總是認(rèn)為工作是那樣的簡單。我這次真正的工作了以后才了解，其實很多事情都不是想的那樣簡單！這次的工作和我原來的兼職是如此的不同，像他們說的只有你經(jīng)歷了以后才會了解。也只有經(jīng)歷了以后才能夠明白更加多的道理，就比許多東西要在你真正失去了以后才能夠懂得珍惜一樣！現(xiàn)在我覺得自己就像是這樣，雖然工作中有很多的不滿，可是讓我了解、懂得的東西和這些比起來又算的了什么呢！以后在工作中更加的是努力于堅持，如果你不堅持什么事情都不能夠做好。堅持也是對自己的另外一種鍛煉，只有堅持的人才能夠成功。半途而廢的人永遠(yuǎn)不可能到底成功的彼岸！

雖然在學(xué)校學(xué)習(xí)了許多會計的相關(guān)知識，但是在實際工作中我還是有許許多多的東西不能夠運(yùn)用到實際工作中去。在工作中自己就像是重新從零開始學(xué)習(xí)，在遇到很多問題時也不清楚應(yīng)該怎么樣子去處理！在工作中通過不同人的指點和幫助，在通過自己慢慢的摸索和努力讓我慢慢的了解到應(yīng)該怎樣才能更好的做好這份工作。我們需要把在學(xué)校學(xué)到的相關(guān)的專業(yè)知識通過自己不斷地努力和細(xì)心的研究運(yùn)用到在工作中，我們還要在做每一件事情的時候更加要想想問什么要這樣做。工作中需要我們非常的仔細(xì)、認(rèn)真和小心，在開發(fā)票過程中要特別認(rèn)真。雖然會計工作時常讓人覺得很無聊和繁瑣，可是自己只要把一件事情做的很好的情況下又為自己感到非常的高興！這就是人們說的小小的成就感會讓自己感到滿足，可是當(dāng)自己做一些事情做錯時又會非常的失落和難過。這就是有錯誤知道改正這樣才可以使自己進(jìn)步吧！

人與人之間的相處真的很重要，我才進(jìn)入公司工作時什么都不懂、不會！通過同事的幫助和指點讓我慢慢的開始了解工作的相關(guān)的處理流程和相關(guān)的產(chǎn)品知識，在和客戶想處得同時他們也很友善和體諒。如果你不能夠以真誠、友善的心來對待你身邊的人的話他們也不會用相同的心來對你，這樣就會讓你在和同事工作起來就不能夠好好合作把工作做好。工作起來也是非常的累，工作效率也不能夠提高！這樣就讓我們浪費(fèi)了許多時間，在你有不明白的問題的情況下也沒有人能夠幫助你。我們做許許多多的事情更加多的是要體現(xiàn)團(tuán)隊的力量，一個人的力量是有限的。不管你自己的能力多好，也是需要人與人之間的相互之間的幫助。松下幸之助說過：每個人都擁有不同的智慧及無可限量的潛能,當(dāng)大家對此有所了解,并同心協(xié)力加以開發(fā)時,就能為社會帶來繁榮！

第3篇 成本控制崗位的調(diào)研報告

【摘要】餐飲成本控制是餐飲經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，由于餐飲的成本結(jié)構(gòu)制約著餐飲產(chǎn)品的價格，而餐飲的價格又影響著餐廳的經(jīng)營和上座率，因此,餐飲成本控制是餐飲經(jīng)營的關(guān)鍵。在餐飲經(jīng)營中,保持或降低餐飲成本中的原材料成本和經(jīng)營費(fèi)用，盡量提高食品原材料成本的比例，使餐飲產(chǎn)品的價格和質(zhì)量更符合市場要求、更有競爭力，是保證餐飲經(jīng)營效益、增強(qiáng)競爭能力的具體措施。但是，目前我國的不少中、小型酒店餐飲企業(yè)，因仍未真正理解和掌控“成本控制”，極大地阻礙了其競爭力的提升，制約了它的生存和發(fā)展。本文針對“成本控制”這個重點問題，從會計中成本控制這一崗位對迪歐餐飲管理有限公司下的門店進(jìn)行調(diào)查、研究、分析，并提出對策。

一、 實習(xí)單位簡介

蘇州市相城區(qū)元和天韻咖啡廳是迪歐餐飲管理有限公司的一個托管門店即迪歐咖啡中翔廣場店。該門店于2011年12月8號試營。主要銷售快餐、咖啡、茶水等服務(wù)。屬于個體工商戶，為營業(yè)稅納稅人。公司有四個部門：后勤、外場、廚部、吧臺；后勤人員有門店經(jīng)理、會計、出納、采購。后勤人員主要負(fù)責(zé)門店人員管理、財務(wù)管理、貨物采購。外場人員主要是對客服務(wù)，提供必要的幫助。廚房人員烹制的快餐和吧臺人員調(diào)制的咖啡茶水共同帶來營業(yè)收入。

二、 崗位工作流程

門店成本控制崗位日主要工作流程是，早上配合各部門對外購貨物的質(zhì)量、數(shù)量、品種、進(jìn)行驗收，根據(jù)各部門的領(lǐng)料單填制出庫單；中午審核統(tǒng)計各單據(jù)應(yīng)付與已付物料金額，將購貨情況在稱菜記錄本上反映，并將物料價格最近變動情況標(biāo)記出來。分配各部門成本記錄到日早報當(dāng)中。通過日早報反映門店營業(yè)情況、各部門成本率、各種原料成本情況，及時向門店經(jīng)理與部門主管反映，提出成本管控的措施。

三、門店成本控制現(xiàn)狀

（一）采購制度不嚴(yán)

1、采購審批制度不健全

目前迪歐餐飲企業(yè)門店基本是由使用部門申請?zhí)顚懖少弳?，后勤部門見單負(fù)責(zé)采購。使用部門沒有及時將請購單交與財務(wù)審核，以便行使監(jiān)督權(quán)。

2、采購詢價報價體系不完善

門店采購沒有對日常消耗的原輔料進(jìn)行市場價格咨詢。對于零星的采購沒有堅持貨比三家的原則。對于公司統(tǒng)一配送的供貨商的物資采購的報價分析反饋工作沒有做好。對于價格的控制處于被動狀態(tài)。

3、采購驗貨制度不嚴(yán)謹(jǐn)

物料主要來自總部工廠和門店對外采購。工廠到貨，驗貨人員到場不全，無人監(jiān)督入庫的實際數(shù)量，也沒有及時查看貨物的生產(chǎn)日期。對外采購，質(zhì)量與數(shù)量各部門沒有嚴(yán)格按照采購單執(zhí)行。驗貨的疏忽給供貨商漏洞提供不新鮮的蔬菜肉類，價格和數(shù)量質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)。

（二）、員工成本控制意識薄弱

1、倉儲管理不到位

原料儲存不當(dāng)、成品半成品備料太多造成積壓，倉管員沒有定期檢查物料的生產(chǎn)日期而帶來的物料的變質(zhì)。

2、制作人員節(jié)約意識與專業(yè)技能較弱

制作人員一時疏忽,或溫度、時間掌握不當(dāng),或份量計算錯誤,或處理方式失當(dāng),造成食物的浪費(fèi)而增加成本。對于原料的邊角料沒有合理利用、剩余的食物沒有適當(dāng)加以處理、食物賣出量與廚房出貨量沒有詳細(xì)記錄,延遲送食物給客人引起退單,都會造成食物的浪費(fèi)和損耗,影響成本。

（三）成本核算方法不合理

1、原料出庫的成本核算方法不合理

全月一次加權(quán)平均法只適用于入庫出庫較少的成本核算，只有月末才計算出庫物料的單價，平時無法從賬上反映出出庫物料的實際成本。

2、未入庫材料的成本核算方法不嚴(yán)謹(jǐn)

未入庫材料主要有蔬菜、肉類、水果、冷凍品等。其中廚房的未入庫物料占總成本很大比例，這些物料沒有通過出庫，數(shù)量難以控制，購入當(dāng)天直接一次性計入部門產(chǎn)品成本。當(dāng)日成本數(shù)據(jù)失去真實性。

（四）、內(nèi)控意識、制度薄弱

1、人員安排班次不合理

門店營業(yè)時間是08:30-01:00；門店客流高峰期是中午10點至14點，晚上17點至21點；人員分早班、中班、晚班三個班次，每個班次8小時；在目前門店人員配置不足的情況下各部門上中班的各有一個人，高峰期來的時候若只有早班和中班是忙不過來的，所以晚班的人會過來加班。

2、餐飲部業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)不全面

門店經(jīng)理制定“營業(yè)額”指標(biāo)作為餐飲業(yè)績評價的標(biāo)準(zhǔn)，員工對于門店的水、店、物料等的使用情況沒有太多重視。

四、成本費(fèi)用管理的影響

（一）原材料購入制度影響飲食制品的成本大小以及質(zhì)量的好壞

1、物料數(shù)量沒有得到控制

有時采購怕麻煩沒有考慮物料庫存與餐飲銷量，會比采購單上的請購數(shù)量多。而在驗貨時，部門領(lǐng)班未交接好或者沒有嚴(yán)格按照采購單，往往強(qiáng)調(diào)材料質(zhì)量而忽視對價格、品種和數(shù)量的控制，直接簽字確認(rèn)收貨，而會計只知道貨物的實際采購數(shù)量無法得知是否為部門所需，而且對于一些物料，沒有跟蹤其實際用途，這樣很容易造成浪費(fèi)。

2、物料價格失控

由于季節(jié)、區(qū)域因素蔬菜、水果的價格一個月內(nèi)變動會很大，而現(xiàn)在的門店大部分物料是公司找的供貨商統(tǒng)一配送的。供貨商提前一星期提供下個月的報價單，總是滯后于市場價格。而門店又不積極調(diào)查時市場價格，勢必會給供貨商機(jī)會調(diào)高原料價格，進(jìn)而增加成本。對于零星采購，采購人員沒有認(rèn)識到物料的質(zhì)量的重要性，不懂得貨比三家，有時會以高價格買了質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的物料，造成浪費(fèi)。

3、物料質(zhì)量不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)

對于工廠的貨物，一般不會出現(xiàn)質(zhì)量、數(shù)量上的問題，即使有也可以退貨。但是，驗貨人員不全，不能各盡其職，如果貨物太多就會忽視對物料生產(chǎn)日期的重視，再加上物品擺放問題，勢必對物料的質(zhì)量帶來威脅；對于供貨商的蔬菜、肉類如果驗貨時沒有把好關(guān)只注重數(shù)量，避免不了的原料的變質(zhì)、損壞，邊角料浪費(fèi)嚴(yán)重。

（二）員工成本控制意識和行為影響原料利用率

1、原料變質(zhì)、丟失

對于成品、半成品若是備料太多，又沒有嚴(yán)格執(zhí)行時間卡制度，勢必會造成時間長，餐飲的變質(zhì)。直接降低原料的利用率，對餐飲成本構(gòu)成威脅。

2、可控成本費(fèi)用增加

制作人員的專業(yè)技能弱，餐飲變味、變樣。這將導(dǎo)致客訴。一般處理方法是表達(dá)歉意加上回鍋改造、折扣優(yōu)惠，嚴(yán)重的重新做一份還要附送餐飲。報單出錯則會重復(fù)做餐、漏做餐。邊角料的不合理利用等這些可以人為控制的成本增加。

（三）成本的核算方法影響成本控制的及時性與真實性

1、成本核算不及時性

全月一次加權(quán)平均法對于平時出庫的成本無法得之，成本費(fèi)用得不到及時的控制。在物價變動幅度較大的情況下，按加權(quán)平均單價計算的期末存貨價值與現(xiàn)行成本有較大的差異。

2、成本核算不真實性

如果是在一個會計期間的，這樣的核算方法不會對當(dāng)月的成本影響太大。但是，如果部門主管一時疏忽或者是月底嚴(yán)重缺料，而在計算月成本當(dāng)天購入大量半成品制作的原料將會導(dǎo)致成本計算不合理、不真實。

（四）成本控制不全面帶來反作用

1、人工成本增加

人員安排不當(dāng)，使得加班工資金額較大。薪資管理制度制度規(guī)定加班工資按平時、假日、法定假日分別為正常工資的1.5、2、3倍工資。所以每月會有4000-5000元的額外加班費(fèi)支出。

2、餐飲權(quán)責(zé)不對稱

我們知道，“收入-費(fèi)用=利潤”這是一個會計方程式，忽視了對費(fèi)用的控制。給員工一個誤區(qū)：費(fèi)用的管控與基層員工沒有關(guān)系。但是事實上，餐飲部是一個既創(chuàng)造收入又發(fā)生成本的相對獨立的業(yè)務(wù)部門，如果不視為利潤中心管理，就不能能更有效地激發(fā)餐飲部控制成本的內(nèi)在源動力，達(dá)到成本投入小、經(jīng)濟(jì)利益大的經(jīng)營目的。

五、改進(jìn)措施及注意事項

（一）制定嚴(yán)格的采購制度以控制采購成本

1、加強(qiáng)原材料采購計劃與審批流程管理

部門領(lǐng)班晚上根據(jù)部門需求、物資儲備情況確定物資采購量，并填制采購單。報送門店經(jīng)理批準(zhǔn)后，白聯(lián)交與會計確認(rèn)，黃聯(lián)交與采購人員。根據(jù)采購計劃一部分物料下單給供貨商，一部分采購人員自己負(fù)責(zé)購買。數(shù)量嚴(yán)格按照采購單進(jìn)行，防止驗貨時無原則的多收菜品、數(shù)量造成浪費(fèi)。

2、建立嚴(yán)格的采購詢價報價體系

首先要選出最可靠的供貨商，建立起抵御市場風(fēng)險的定價制度；如：供貨商提供的原料在保證質(zhì)量的情況下價格應(yīng)低于市場正常零售價格。如需調(diào)整價格需提前兩天提供報價單。采購人員協(xié)同部門主管及會計對各種原料進(jìn)行市場采價，填報原料市場價格表與報價單對比，主動地控制價格。通過價格與質(zhì)量的監(jiān)控有效抵御市場風(fēng)險，控制進(jìn)貨成本。

3、嚴(yán)格執(zhí)行采購驗貨監(jiān)督制度

驗貨過程嚴(yán)格遵照“三方到場確認(rèn)”原則，供貨商、部門負(fù)責(zé)人還有會計。驗貨人員要具體核對價格、數(shù)量、并驗收質(zhì)量，對于不符合數(shù)量、質(zhì)量要求的原料及時退貨；對于不同食品原料在儲藏數(shù)量、儲藏溫度和存儲時間上進(jìn)行合理控制；保證日常生產(chǎn)、供應(yīng)的需要，又不造成庫存積壓。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)成本制度以提高原料利用率

1、加強(qiáng)時間卡與報損制度的管理

對于一些成品、半成品做好后要貼好時間期限。部門主管、倉庫管理人員要定期檢查產(chǎn)品保質(zhì)期限。對于庫存較多的產(chǎn)品要加入當(dāng)天的特推行列；針對容易變質(zhì)、變壞的咖啡、果蔬、成品、半成品等物資應(yīng)制定嚴(yán)格的報損報失制度。報損由部門主管上報財務(wù)庫管，按品名、規(guī)格、重量填寫報損單。報損單匯總后每天報送財務(wù)及門店經(jīng)理，對于超過規(guī)定報損率的要說明原因，以便制定相應(yīng)措施。

2、標(biāo)準(zhǔn)化成本作業(yè)操作

對產(chǎn)品的生產(chǎn)質(zhì)量、產(chǎn)品成本進(jìn)行量化，即原材料的數(shù)量、質(zhì)量、凈料率、蒸烤時間嚴(yán)格按照各部門教材上的標(biāo)準(zhǔn)制作方法執(zhí)行，邊角料、腐液等用來制作高湯，以實現(xiàn)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化，有利于成本的統(tǒng)一核算和控制。同時通過配菜量的調(diào)整、邊角料的合理利用達(dá)到降低成本，每一分成本的效益最大化的效果。另外，加強(qiáng)制作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，部門定期舉行技能比拼，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎勵。

（三）標(biāo)準(zhǔn)化餐飲成本核算體系

1、出庫成本核算采用移動加權(quán)平均法

移動加權(quán)平均法下庫存商品的成本價格根據(jù)每次收入類單據(jù)自動加權(quán)平均；其計算方法是以各次收入數(shù)量和金額與各次收入前的數(shù)量和金額為基礎(chǔ)，計算出移動加權(quán)平均單價。其計算公式如下：

移動加權(quán)平均單價＝ (本次收入前結(jié)存商品金額+本次收入商品金額)/(本次收入前結(jié)存商品數(shù)量+本次收入商品數(shù)量 )

移動加權(quán)平均法計算出來的商品成本比較均衡和準(zhǔn)確,雖然工作量較大，但是可以三到五天出庫一次，以便及時核算出庫原料的成本，及時控制成本。

2、健全外購物料用料、用量、價格分析體系

可以用e_cel表格來記錄每天稱菜情況，統(tǒng)計每日所購原料的品種、價格、數(shù)量；結(jié)合營業(yè)日報表、日早報、預(yù)算數(shù)據(jù)每日對比，月底匯總，定期分析差異?？刂仆赓徫锪系某杀尽?/p>

（四）領(lǐng)導(dǎo)帶動完善內(nèi)控控制機(jī)制

1、加強(qiáng)人員管理制度

一方面加大人員招聘，另一方面合理安排人員班次。在餐飲部門各只有5人，外場部只有10人的情況下，餐飲部安排早班1人，中班3人，晚班1人,；外場部早晚班4人，中班2人；分工合作、責(zé)任到人，每人每十天調(diào)整一次班次，根據(jù)部長、領(lǐng)班、收銀、服務(wù)員等職位不同合理排休。盡最大的可能減少人員不合理分配帶來的費(fèi)用支出。

2、建立合理的成本約束與激勵機(jī)制

在執(zhí)行成本各項控制管理制度規(guī)定方面，如果能做到從上到下認(rèn)真貫徹執(zhí)行，自然會使成本控制深入細(xì)節(jié)。一方面，培養(yǎng)員工的成本控制意識，加強(qiáng)成本效益觀念。另一方面，通過有效的激勵手段加強(qiáng)酒店普通員工的成本控制意識，在企業(yè)內(nèi)部形成職工的民主和自主管理意識將成本控制意識的培養(yǎng)納入企業(yè)文化建設(shè)。不斷完善成本控制機(jī)制，使權(quán)責(zé)利對稱?？梢詮某杀韭屎唾M(fèi)用率兩個指標(biāo)來考核部門績效，讓部門認(rèn)識到成本費(fèi)用控制的重要性。

結(jié)語：由此可知，餐飲成本控制的范圍包括了原材料、調(diào)料等直接成本的控制還包括能源費(fèi)、工資等間接成本的控制。食品飲料的成本控制、餐飲的推銷和銷售控制的過程中涉及許多環(huán)節(jié)：采購、驗收、貯存、發(fā)料、加工切配和烹調(diào)、餐飲服務(wù)、餐飲推銷、銷售控制。某個環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)都可能導(dǎo)致成本的增加。成本的控制是每個員工都該有的意識，而對于成本控制的執(zhí)行情況又離不開門店內(nèi)部管理意識和激勵政策。餐飲成本控制,除保持成本不上升外,可能更多的是希望成本每年都有一定的降低幅度,但成本降低總有一個限度,成本降低到一定程度后,餐企只有從創(chuàng)新著手來降低成本。從技術(shù)創(chuàng)新上降低原料用量或?qū)ふ倚碌摹r格低的菜品原料替代原有的、價格較高的原料;從工藝創(chuàng)新上提高原料利用率,降低原料的損耗量,提高成品率或一級品率;從工作流程和管理方式創(chuàng)新上提高勞動生產(chǎn)率、設(shè)備利用率以降低單位產(chǎn)品的人工成本與固定成本含量;從營銷方式創(chuàng)新上增加銷量,降低單位產(chǎn)品的營銷成本。只有不斷創(chuàng)新,用有效的激勵方式來鼓勵創(chuàng)新,才是餐企不斷降低成本的根本出路。

第4篇 電力內(nèi)部審計在施工企業(yè)工程管理控制的作用調(diào)研報告

面對強(qiáng)烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)，實施公司治理及內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)入資本市場的門檻，但是顯然規(guī)章制度的建立并不代表企業(yè)已經(jīng)擁有了良好的內(nèi)部控制制度，良好的內(nèi)部控制要素之一是適時的內(nèi)部審計。健全內(nèi)部審計制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)在的需要。目前企業(yè)管理中存在不少薄弱環(huán)節(jié)，例如財務(wù)核算弄虛作假、會計信息不真實，內(nèi)部控制漏洞較多，經(jīng)營風(fēng)險無處不在，這些問題被掩蓋在企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營中，嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù)和生存。所以，建立完善的審計制度，應(yīng)用先進(jìn)的審計技術(shù)是保持良好的公司治理結(jié)構(gòu)和嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵。目前，電力施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制已基本步入市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作狀態(tài)，施工企業(yè)時時面臨著嚴(yán)峻激烈的市場競爭，保證企業(yè)占有市場不被淘汰唯一途徑是以電力施工企業(yè)的堅強(qiáng)實力提供高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)信譽(yù)。而實現(xiàn)這一切的手段加強(qiáng)施工企業(yè)的工程管理，加大審計工作力度，在這里就內(nèi)部審計在施工企業(yè)工程管理的作用談三個問題

第一個問題：審計的目的和職責(zé)

內(nèi)部審計是一種建立在組織內(nèi)部的獨立的評價職能，該職能作為對組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評價組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險和有效果、效率和經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責(zé)，為組織成員提供與檢查活動有關(guān)的分析、評價建議、忠告和信息。并對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性以及完成指定責(zé)任過程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評價。

這里的組織是在一定的管理機(jī)制下由操作層、管理層和其他人員建立起來的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。

去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊的全國先進(jìn)企業(yè)考察行動，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場與現(xiàn)場的管理人員與施工人員就工程管理控制問題進(jìn)行了一次面對面交談，專業(yè)公司反映最大的問題是機(jī)械管理制度問題，涉及到小型機(jī)械的運(yùn)輸過程中損壞、小型機(jī)械現(xiàn)場維護(hù)管理問題，有的機(jī)械卸車后就不能使用，這筆維修費(fèi)用誰來承擔(dān)，是專業(yè)公司還是機(jī)械租賃公司？雖然那次訪談的性質(zhì)并不是審計的方式，但作為審計人員，有責(zé)任對公司的任何管理控制職能作出評價，我們認(rèn)為20__年的管理制度匯編沒有機(jī)械使用與保養(yǎng)制度、施工機(jī)械設(shè)備事故調(diào)查處理的規(guī)定細(xì)則，經(jīng)過評議認(rèn)為這類問題屬于管理制度設(shè)計不完善，不屬于操作層執(zhí)行政策不當(dāng)。所以在20__年管理制度匯編出臺前的設(shè)計階段我們就把這類問題如實向主管領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)，20__年的管理制度匯編對這類問題的處理有了明確規(guī)定。

再比如一次修路工程決算審計時，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡，查看設(shè)計圖，錯誤就出現(xiàn)在道路工程的設(shè)計階段，設(shè)計圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字，預(yù)算書上有預(yù)算員的簽字，我們的審計報告出來，砼找坡的費(fèi)用全部拿掉。施工技術(shù)員委屈：“我們按設(shè)計圖施工、設(shè)計圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，活兒已經(jīng)干了？找誰要錢？預(yù)算員也不服氣：“我們按有把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的施工圖批預(yù)算，我們有什么錯？”在這里我們還是不評價管理人員是否盡責(zé)，至于為什么？這個問題我會在后面的討論中提到，我們在我們的審計報告中對這類問題作出兩方面評價:1、考核管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責(zé)情況的信息？2、公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)明確了完成量化工作目標(biāo)的考核辦法，卻沒有對工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認(rèn)為：組織被劃分為多個組成部分如財務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)、機(jī)械管理等，這些各行其職的部門結(jié)合起來成為一個整體，為實現(xiàn)組織的整體目標(biāo)而努力。劃分組織結(jié)構(gòu)，不但要把組織劃分為幾個相對獨立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務(wù)活動和信息溝通的內(nèi)在聯(lián)系。有效的管理控制應(yīng)該是一個層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐暾目刂葡到y(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應(yīng)該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴(yán)格按照規(guī)章制度履行自身職責(zé)的重要性。為了使員工體驗控制責(zé)任的重要性，最有效的方法是把控制責(zé)任包含在業(yè)績評價系統(tǒng)中。

上一個事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒有對各部門之間業(yè)務(wù)上聯(lián)系和溝通的規(guī)定，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運(yùn)行，補(bǔ)充和完善有關(guān)的政策勢在必行。

審計的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)

控制系統(tǒng)是指各個層次的活動必須服從于所建立的政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序。所有的管理活動都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容?？刂茖崿F(xiàn)的目的是為了：

1、保證信息的可靠性和完整性

隨著我們企業(yè)步入市場經(jīng)濟(jì)，獨立開發(fā)市場并占有市場，信息系統(tǒng)變得越來越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜。信息系統(tǒng)分為會計信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報告和成本報告在內(nèi)的一系列財務(wù)報告。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對于管理層制定決策是非常重要的,內(nèi)審的責(zé)任審查財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類和報告這些信息所使用的方法。

比如項目部呈報給財務(wù)的工程決算報告里面存在項目部立空項、作空頭獎金套用公司現(xiàn)金，用納稅空白發(fā)票填寫虛擬的運(yùn)輸費(fèi)等等都屬于財務(wù)信息的不真實、不可靠。

2、保證政策、計劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計劃和程序是管理層制定的，法律和法規(guī)則來源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計劃地、系統(tǒng)地、有序地開展經(jīng)營活動。我們公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20__年管理制度匯編》和《20__年管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》內(nèi)，內(nèi)部審計人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況，并且主要承擔(dān)評價政策、計劃和程序本身的適當(dāng)性的職責(zé)。

3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護(hù)組織的資產(chǎn)的安全所設(shè)計的內(nèi)部控制措施往往可以通過觀察來了解。我公司的資產(chǎn)安全防護(hù)措施已經(jīng)很完善，比如防盜門鎖的安裝、保安員的聘用、計算機(jī)系統(tǒng)密碼的設(shè)置、對貴重資產(chǎn)多重的保管設(shè)施和手段。因為它是管理控制五項中的其中一項，所以它也受審計監(jiān)控。只是就我公司審計資源配置來看，沒有精力和時間去完成此項監(jiān)控。大亞灣核電站內(nèi)部擁有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個人組成的全國最先進(jìn)審計隊伍，審計人員大都來自香港受過專業(yè)培訓(xùn)，鐵嶺一公司審計部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過這支審計隊伍在大亞灣核電站整個企業(yè)管理控制過程中所起的核心作用。他也親眼目睹過一位保安因為臨時脫崗被審計人員當(dāng)場解聘的事實。內(nèi)審應(yīng)主要審查保護(hù)資產(chǎn)的方式，必要時，核實資產(chǎn)是否存在。

4、提高經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和有效性

有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)盡可能減少組織有限資源的耗費(fèi)來實現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計部調(diào)研時，有的同事就提出大型機(jī)械租賃對項目部租賃的問題，我們企業(yè)內(nèi)部租賃公司大型機(jī)械租賃費(fèi)基本高于市場平均租賃價格，項目經(jīng)理部理所當(dāng)然在當(dāng)?shù)剡x擇租賃費(fèi)用低、運(yùn)輸方便的大型機(jī)械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設(shè)備不能充分利用而形成的資源浪費(fèi)事實。除此之外，還存在著非生產(chǎn)性開支大、費(fèi)用不核算以及工作人員過多或不足的情況，都是對組織的危害。審計的職能評價資源使用的經(jīng)濟(jì)和有效性。

5、保證完成所制定的經(jīng)營或項目的任務(wù)和目標(biāo)

組織的一切經(jīng)營活動和一切控制措施都是為了實現(xiàn)目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)用于知道組織每天的經(jīng)營活動，而經(jīng)營活動又要受內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)審計人員通過審查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，能對組織否朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)作出判斷。

但在實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中不同經(jīng)營目標(biāo)有時是沖突的，這類問題在審計過程中經(jīng)常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進(jìn)度都是我們企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，施工現(xiàn)場的工程任務(wù)大都來得快，催的急，為了提高效率，有的項目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人，省略了很多他認(rèn)為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無效憑據(jù)的產(chǎn)生。審計的有效憑據(jù)是用以證實某一事件或為某一事件提供支持的事物，它必須是充分的、有力、相關(guān)、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計憑據(jù)的失效，正常的審計程序就不能執(zhí)行，審計部有權(quán)力拒絕在工程項目決算書上簽字以肯定此工程項目的完成。審計審查經(jīng)營或項目以確保其成果是否和所確立的目的和目標(biāo)相一致，以及確定經(jīng)營或項目是否按計劃進(jìn)行。

但目前來看審計工作并沒有按正確的審計程序運(yùn)行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善，很多地方需要補(bǔ)充和修改；之二組織的成員由于長期受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，管理控制意識曾經(jīng)比較淡漠，適應(yīng)內(nèi)部控制的這一先進(jìn)的管理模式需要一個慢慢適應(yīng)的過程。但我想這個時間如果太久，沉淀的問題太多，公司的管理控制系統(tǒng)的運(yùn)行會受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設(shè)計制定必須解決經(jīng)營目標(biāo)不一致的矛盾，設(shè)計出與經(jīng)營目標(biāo)盡可能相吻合的控制措施。

內(nèi)審的目的就是對《管理制度匯編》和《管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》等管理控制制度在企業(yè)組織內(nèi)部各個管理職能部門營運(yùn)過程中的效果作出反應(yīng)和評價。

內(nèi)審的職責(zé)就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實施情況。

隨著組織復(fù)雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項目數(shù)量多，地點分散不集中這一復(fù)雜的經(jīng)營事實，增長了對控制本身進(jìn)行監(jiān)視和加強(qiáng)管理的需要。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，利用內(nèi)部審計人員來監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計人員作為管理職能的反饋部件而進(jìn)行工作。審計的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。職責(zé)的范圍是檢查和評價組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責(zé)的執(zhí)行情況。

進(jìn)行檢查和評價時，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)將活動范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責(zé)上。審計部在檢查和評價他們各自的責(zé)任完成情況時，將計劃、具體的活動、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策與實際目標(biāo)相比較。評價執(zhí)行情況實際上復(fù)查內(nèi)部控制，因為計劃、具體的活動、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策和目的實際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評價的過程中要使用內(nèi)部審計報告，但是對于沒有具體標(biāo)準(zhǔn)可以比較的“軟”評價不是內(nèi)審的職責(zé)范圍。

這里的“軟”評價指的是無章可循、帶有主觀性的評價。

受國有電力施工企業(yè)管理機(jī)制的局限，大多數(shù)電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段，產(chǎn)生并適用于先進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的審計理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財務(wù)收支審計和工程決算審計”，審計職責(zé)的范圍還不能涵蓋公司的整個管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門僅限于計劃部和財務(wù)部。長期以來審減額的高低是衡量審計人員業(yè)務(wù)水平的優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)，審計人員大量時間和精力都消耗在對計劃部預(yù)算員工程量測算上，審計人員自覺地承擔(dān)著計劃部工程量效核員的工作。

在這里我想就個人的看法專門談?wù)剬彍p額的問題。

審減額是控制資金流失的一個手段，審減額的增加無疑會提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經(jīng)營風(fēng)險的存在，如果這些存在問題沒得到及時修正和改進(jìn)，損失還在延續(xù)，資金繼續(xù)流失，審減額還會增加，審減額在這個時候還能作為衡定一個審計人員業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)嗎？我認(rèn)為如果審減額在同一個問題上反復(fù)出現(xiàn)恰恰說明一個審計人員的失職。所以一個合格的審計人員不應(yīng)該一味追求審減額的高低，而是透過審減額，洞察管理控制出現(xiàn)問題的實質(zhì)，尋求解決問題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭取更大的效益。

我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的正常運(yùn)作完全依賴于管理控制，計劃經(jīng)濟(jì)時期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計制度不上升到管理控制的范疇根本無法適應(yīng)形式發(fā)展的需要。

怎樣才能使審計部的工作既結(jié)合企業(yè)的實際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計部有意識的在工作中運(yùn)用先進(jìn)的審計理念調(diào)整審計方向，結(jié)合各項目經(jīng)理部現(xiàn)場工程的實際情況靈活運(yùn)用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學(xué)的審計技術(shù)，在三月末至五月中旬對七個項目點的內(nèi)審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來結(jié)合審計新理念、應(yīng)用審計新技術(shù)得到審計結(jié)果：

一、3月末至5月初對七個項目經(jīng)理部外包工程工程審計過程中，發(fā)現(xiàn)各項目經(jīng)理部對外包簽證工、零用工的管理非?；靵y。

主要問題表現(xiàn)在以下幾方面：1、簽證工簽收手續(xù)不完備，只有工程技術(shù)部一個人經(jīng)手簽收。而《國際內(nèi)部審計實物標(biāo)準(zhǔn)》第420號明確規(guī)定，審計證據(jù)應(yīng)具備四個特征—充分、有力、與審計目標(biāo)相關(guān)及有用。有力的審計證據(jù)必須具有可靠性。一個人經(jīng)手的簽證工憑據(jù)本身性質(zhì)就帶有不可靠性，被視為審計無效憑據(jù)。

2、簽證工沒有簽證工程項目立項的原因。

3、除工程科外沒有其它部門對簽證工程完成情況的驗收

4、簽證工的簽收沒有即時性，幾個項目部都出現(xiàn)了由工程技術(shù)部一個經(jīng)手人在同一時間內(nèi)簽收項目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。

這一系列問題都嚴(yán)重違反了審計標(biāo)準(zhǔn)對審計憑據(jù)的規(guī)定。我們認(rèn)為公司對外包工程并沒有形成一套完整的嚴(yán)格的管理體系，項目部管理人員對外包的管理無參照依據(jù)，再加上工程簽證工程任務(wù)來得急，工程人員少，所以各項目經(jīng)理部為保證工程進(jìn)度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無效審計憑據(jù)的產(chǎn)生。

透過外包工程簽證工管理混亂的問題可以看出出臺一套嚴(yán)格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風(fēng)險性降到最低極限。

二、各項目經(jīng)理部材料管理出現(xiàn)嚴(yán)重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問題：

1、主材量不按定額含量計算，在合同沒有任何規(guī)定的前提下隨便按市場單位計價。

2、供貨發(fā)票沒有貨物名稱只標(biāo)注金額

3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴(yán)重超量領(lǐng)用。

三、審計中發(fā)現(xiàn)重復(fù)施工現(xiàn)象較多，以土方工程尤為嚴(yán)重。

1、土方外運(yùn)堆放地點不明，運(yùn)距不詳實。

2、開挖、回填重復(fù)現(xiàn)象較多，順序混亂，原因諸多

3、小開挖基本上只是一張“沒有坐標(biāo)軸系，沒有具體方位說明，沒有標(biāo)識”的草圖。

每個工程項目必須加強(qiáng)《施工組織設(shè)計》建設(shè)工作，《施工組織設(shè)計》不應(yīng)該作為應(yīng)付差事的表面文章而虛設(shè)。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規(guī)律，堅持合理的施工程序和施工順序；強(qiáng)化施工組織設(shè)計者的責(zé)任意識，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據(jù)可依，處處有章可循的管理觀念，防止因蠻干、無序而造成的無端浪費(fèi)。

以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門的有關(guān)人員接受并針對管理不足之處加以改進(jìn)，我相信通過管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個個被加強(qiáng)，管理控制的循環(huán)死結(jié)一個個被打開，公司的管理控制體系會逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。

第二個問題：審計的檢查監(jiān)督究竟是什么概念？

上一個問題討論過審計的職責(zé)就是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。監(jiān)督的概念——審計什么和何時審計，即審計資源如何合理分配的問題

首先，審計人員應(yīng)審計成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產(chǎn)生于業(yè)務(wù)經(jīng)營控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失。審計員的監(jiān)督職能對管理人員也有一定的威懾作用，即使審計沒發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動將被定期審計，而促使他們經(jīng)常改進(jìn)工作和采取更好的內(nèi)部控制。

就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運(yùn)行，會促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風(fēng)險。

審計部人員少，業(yè)務(wù)范圍廣，所有的時間和精力應(yīng)該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計資源既審計人員的時間和精力。

內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風(fēng)險。

管理部門首先關(guān)心在經(jīng)濟(jì)上獲得潛在報酬，例如經(jīng)營回報，其次是關(guān)心風(fēng)險，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風(fēng)險的存在對組織的利益產(chǎn)生威脅，風(fēng)險越大對管理控制的需要就越大，所以審計人員應(yīng)當(dāng)審計成本效益最大風(fēng)險最高的那部分控制系統(tǒng)。風(fēng)險針對內(nèi)部控制的五大目標(biāo)分為1、財務(wù)和經(jīng)營不足的風(fēng)險2、政策、計劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗的風(fēng)險。3、資產(chǎn)流失的風(fēng)險4、資源浪費(fèi)和無效使用的風(fēng)險5、不能達(dá)到目的和目標(biāo)的風(fēng)險。

電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項目，所以它的最大風(fēng)險傾向是工程項目。它包括投標(biāo)的風(fēng)險、合同風(fēng)險、工程管理控制失敗的風(fēng)險以及對外承包資金流失的風(fēng)險。把這些風(fēng)險控制越小就對管理控制要求的越高，審計監(jiān)督的職責(zé)也越應(yīng)該加強(qiáng)。

在決定何時審計時，審計人員不僅僅評估風(fēng)險的類型，更重要的是評估當(dāng)前有多少風(fēng)險。內(nèi)審人員應(yīng)檢查整個組織，評估與各種活動相關(guān)的風(fēng)險，并按照這些活動的風(fēng)險水平排列。然后首先檢查高風(fēng)險的活動。

活動是指管理控制在各職能部門的營運(yùn)過程。

審計人員對風(fēng)險的排列有兩個關(guān)鍵因素1）當(dāng)前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？內(nèi)部審計人員除考慮潛在的損失之外，還應(yīng)考慮潛在的支出及其可能性，也就是說潛在的支出與實際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風(fēng)險。

有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風(fēng)險傾向。有限資源包括人才資源的供給過多過少以及不合理分配的問題。比如某項目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，所學(xué)專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務(wù)毫不相干，在短時間內(nèi)業(yè)務(wù)技術(shù)水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風(fēng)險。

第三個問題審計的客觀性和獨立性

管理控制的制定和實現(xiàn)是管理部門的決策和經(jīng)營職能的一部分。如果內(nèi)部審計部門參加了任何一項活動，審計人員客觀測試和評價那些控制的能力就會陷入險境。

比如審計人員參與了某項管理制度的制定，在評價這項管理制度的適當(dāng)性和有效性時，希望這項制度被認(rèn)可被接受的心情迫切，對待評價難免摻雜一些個人意見，如果不能控制自己的行為，就會忽視客觀存在的事實，為自己的觀點據(jù)理力爭，很難對事實作出客觀公正的評價。于是，把內(nèi)部審計職能局限于：

（1）測試內(nèi)部控制的遵循性

內(nèi)審?fù)ㄟ^審查內(nèi)部控制的營運(yùn)情況，測試組織、組織成員對企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照執(zhí)行。比如20__年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現(xiàn)多勞多得、獎勤罰懶，審計部在項目部中期審計調(diào)研時就會通過各種途徑的調(diào)研測評這種管理辦法在項目部是否得以實施。

(2）評價內(nèi)部控制，不過評價階段發(fā)生在設(shè)計階段、實現(xiàn)階段或者操作階段。

設(shè)計不良的控制系統(tǒng)會是有效的，因為執(zhí)行者能使之運(yùn)作。反之，如果盡力使之運(yùn)作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設(shè)計系統(tǒng)也可能無效。審計人員的工作是對這兩方面作出評價。評價控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性。評價應(yīng)進(jìn)行在制定階段和實施階段，審計人員有時在控制實施之前檢查所設(shè)計的控制，以便更經(jīng)濟(jì)地和較早的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。業(yè)績評價是控制系統(tǒng)的一部分，但我們寧愿負(fù)責(zé)確定評價的方法是否適當(dāng)而不愿負(fù)責(zé)作出評價。這句話很好理解，還是拿方才所提到的那位大學(xué)生，審計部不評價這位員工的工作是否盡責(zé)，而只評價人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性作出評價。審計人員評價的是決策的過程而不是職能部門或個人的業(yè)績。

以上是我從事審計工作兩年多來結(jié)合國外的審計理念對我公司的審計工作的在公司管理控制中一些認(rèn)真的思考和淺顯的認(rèn)識，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀，但無論如何我相信審計人員通過審計，對發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問題殫精竭慮的陳述，遠(yuǎn)非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來龐大的審減額數(shù)字的價值能夠比擬的。

第5篇 內(nèi)部風(fēng)險控制調(diào)研報告

內(nèi)部風(fēng)險控制調(diào)研報告

一、內(nèi)部風(fēng)險控制工作的難點

（一）思想認(rèn)識不盡到位。人民銀行內(nèi)控制度主要目標(biāo)在于控制風(fēng)險，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力對防范各類風(fēng)險具有極端的重要性。但部分干部職工對此認(rèn)識不夠到位。一是少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識不足、重視不夠，對內(nèi)控制度建設(shè)存在畏難情緒，未將內(nèi)控真正滲透到各項業(yè)務(wù)、各個操作環(huán)節(jié)之中。二是部分員工認(rèn)識不足，忽視內(nèi)控制度在風(fēng)險防范中的重要作用，在業(yè)務(wù)操作中憑經(jīng)驗、圖方便，有章不循的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）制度本身不盡完善。一是部分內(nèi)控制度不全面。一方面，有的業(yè)務(wù)從上到下制度缺失，比如關(guān)于同級監(jiān)督，總行到目前為止還沒有出臺相關(guān)的規(guī)范性文件。另一方面，部分單位自身內(nèi)控制度缺失。如有的缺少科學(xué)決策和民主監(jiān)督方面的內(nèi)控制度，有的制訂的內(nèi)部控制制度不能涵蓋業(yè)務(wù)操作的各個環(huán)節(jié)等。二是少數(shù)制度設(shè)計的系統(tǒng)性不強(qiáng)。部分支行直接將上級行的規(guī)章制度作為自身的內(nèi)控制度，有的內(nèi)控制度是由基層行各個業(yè)務(wù)部門和部分綜合監(jiān)督部門分別制定，對業(yè)務(wù)職能發(fā)生交叉的部位和崗位之間相互制約問題考慮欠周，缺乏明確細(xì)致的規(guī)定。三是內(nèi)控制度修訂不及時。有的支行未根據(jù)人員、業(yè)務(wù)、環(huán)境的變化以及職能的調(diào)整及時修訂內(nèi)控制度，尤其在反洗錢、征信、外管服務(wù)方面的內(nèi)控制度很少，內(nèi)控制度建設(shè)遲緩。四是個別內(nèi)控制度可操作性不夠強(qiáng)。有些內(nèi)控制度較原則，有些內(nèi)控制度又過于簡單，或過于復(fù)雜，或與現(xiàn)實情況不符，不能為業(yè)務(wù)開展提供有效的指導(dǎo)和控制。

（三）隊伍結(jié)構(gòu)不盡合理。主要表現(xiàn)在：一是人員數(shù)量不足。按照因事設(shè)崗的原則，每個崗位均有其職責(zé)并形成一套操作流程，因人員不足，難以滿足相互制約要求，尤其在業(yè)務(wù)人員出差或休假等情況下，違規(guī)兼崗頂崗現(xiàn)象難以避免，強(qiáng)制休假和重要崗位定期輪崗制度難以完全實行，潛在風(fēng)險較大。二是人員老化趨勢嚴(yán)重。多年來，基層央行尤其是縣級支行員工老化趨勢日益嚴(yán)重。三是人員素質(zhì)參差不齊。部分員工整體文化水平、知識結(jié)構(gòu)難以適應(yīng)新業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，加之系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)較少，員工在內(nèi)控制度的理解和執(zhí)行上有時難免出現(xiàn)偏差。

（四）管理體制不盡科學(xué)。一是由于人員流出渠道還不順暢，縣支行又無人員進(jìn)出處置權(quán)，使少數(shù)不愿受內(nèi)控約束的員工得不到嚴(yán)厲處理，制度威懾力不強(qiáng)。二是內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等再監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮。目前，基層行內(nèi)審、紀(jì)檢部門未配備專職人員，且工作人員行政關(guān)系在本單位，致使同級監(jiān)督缺乏應(yīng)有獨立性。同時，干部提拔、職稱評聘、評先評優(yōu)往往都以票定人，一些監(jiān)督人員因擔(dān)心丟票而不愿打破情面，深查深究。

（五）相關(guān)機(jī)制不盡配套。一是內(nèi)控建設(shè)評估機(jī)制不配套。目前，基層行雖然建立了內(nèi)控評審系統(tǒng)，但因評審系統(tǒng)自身的缺陷而往往導(dǎo)致內(nèi)控評審流于形式。二是內(nèi)控制度執(zhí)行的整改問責(zé)機(jī)制不配套。內(nèi)控監(jiān)督特別是同級監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任認(rèn)定難、整改難、責(zé)任追究難。同時，內(nèi)控監(jiān)督評價結(jié)果與工作人員日?？己私Y(jié)果較難掛鉤，對責(zé)任人實施經(jīng)濟(jì)處罰或采取更加嚴(yán)厲的處理措施則難度更大。三是內(nèi)控制度執(zhí)行的激勵機(jī)制不配套。內(nèi)控制度執(zhí)行尚無激勵機(jī)制相配套，激勵不足導(dǎo)致動力和活力缺乏，內(nèi)控制度執(zhí)行力下降。

二、對策建議

（一）狠抓宣傳教育，強(qiáng)化內(nèi)控意識。一是各級領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)統(tǒng)一思想，高度重視內(nèi)控制度建設(shè)，把內(nèi)控制度建設(shè)貫穿于全部工作始終；要成立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，配備骨干力量，具體負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的組織、協(xié)調(diào)、檢查、監(jiān)督、評價、考核等工作，使內(nèi)控建設(shè)制度化、規(guī)范化。二是要不斷加大對員工職業(yè)責(zé)任、職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律的教育力度，加強(qiáng)內(nèi)部控制理念的灌輸，使全行員工自覺學(xué)習(xí)、執(zhí)行內(nèi)控制度，全面提高風(fēng)險防范意識和能力。三是通過內(nèi)控講座、專題調(diào)研、座談討論、征文、演講、知識競賽等活動，營造良好的內(nèi)控氛圍。

（二）著力隊伍建設(shè)，提高內(nèi)控能力。一要合理配置人員。要以保證重要內(nèi)控制度的有效執(zhí)行為出發(fā)點，遵循風(fēng)險可控、數(shù)量適當(dāng)、結(jié)構(gòu)合理、符合實際的原則，將人員配備優(yōu)先保證基礎(chǔ)業(yè)務(wù)部門，嚴(yán)格執(zhí)行崗位分離、交叉復(fù)核、印押證三分管等內(nèi)控制度“底線”。二要強(qiáng)化培訓(xùn)增強(qiáng)員工素質(zhì)。要開展形式多樣、針對性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，使每個員工學(xué)制度、懂制度、守制度，熟練掌握業(yè)務(wù)知識，提高風(fēng)險防范的能力。三要定期輪崗鍛造復(fù)合型人才。對重要崗位人員實行跨部門定期輪崗制度，讓員工在不同的崗位上鍛煉。同時，建立業(yè)務(wù)崗位后備人員管理制度，使業(yè)務(wù)部門在人員離崗?fù)獬龆块T內(nèi)部難以調(diào)整的情況，可由后備人員頂崗，以保證業(yè)務(wù)的正常開展和內(nèi)控制度的正確執(zhí)行。

（三）完善規(guī)章制度，堵塞內(nèi)控漏洞。一方面，建議上級行有關(guān)部門對現(xiàn)已制定的全行性、部門性內(nèi)控制度進(jìn)行收集、整理，形成相對規(guī)范的各項制度藍(lán)本或標(biāo)準(zhǔn)，解決下級行在建制過程中各自為政的問題。另一方面，基層行要發(fā)揮主觀能動性，不等不靠，通過整合自身內(nèi)控制度建設(shè)資源，進(jìn)一步提高內(nèi)控制度的實用性和可操作性。內(nèi)控制度要明確界定各崗位的職責(zé)權(quán)限，做到崗位之間、部門之間相互監(jiān)督相互制約，特別是對國庫、會計、發(fā)行等要害崗位，要堅持相互監(jiān)督、相互審查、相互復(fù)核，杜絕業(yè)務(wù)“一手清”現(xiàn)象，杜絕有法不依、有章不循、自行其事、違規(guī)操作的現(xiàn)象。

（四）推進(jìn)體制改革，增強(qiáng)內(nèi)控效能。一是推進(jìn)人事制度改革。探索新的人員流出渠道，實施人員雙向選擇落聘待崗措施，強(qiáng)化人員管理，對違反內(nèi)控制度并屢教不改的員工嚴(yán)厲處理，以儆效尤。二是實行業(yè)務(wù)整合。對部分政工類業(yè)務(wù)進(jìn)行上收整合，以緩解縣級人行人員緊張的狀況。三是改革內(nèi)審、紀(jì)檢管理體制。對縣級人行的內(nèi)審、紀(jì)檢業(yè)務(wù)實行派駐制，增強(qiáng)內(nèi)審、紀(jì)檢工作的獨立性和權(quán)威性。同時，擺正內(nèi)審、監(jiān)察與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系，發(fā)揮內(nèi)審、紀(jì)檢各自在強(qiáng)化內(nèi)控管理中的職能作用。三是改革目標(biāo)考核制度。特別是對事后監(jiān)督、內(nèi)審、紀(jì)檢等人員在晉職晉級、評先評優(yōu)考核中要側(cè)重于工作責(zé)任心、工作能力和工作業(yè)績，合理考慮群眾的滿意率，使其在履行監(jiān)督職能時更敢于“亮劍”，督促內(nèi)控制度落實。

（五）健全工作機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。一是著力完善制約機(jī)制。各股室作為第一道防線，股室負(fù)責(zé)人要定期對各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險點進(jìn)行排查并制訂相應(yīng)的防范措施。加大檢查通報和責(zé)任追究力度，杜絕屢查屢犯問題的發(fā)生。二是著力完善激勵機(jī)制。建立健全有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的選任用人機(jī)制，將內(nèi)控制度的執(zhí)行情況納入到職位競爭的考察范圍。在各部門的內(nèi)控制度中加入安全目標(biāo)完成情況的獎勵、內(nèi)控制度執(zhí)行情況的獎勵，提高員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性。三是著力完善評審機(jī)制。建議上級行盡快健全完善統(tǒng)一、規(guī)范的指標(biāo)體系，推動基層行定期開展內(nèi)控自評工作。重點評審自訂的制度是否全面、是否符合上級規(guī)定和本部門的職責(zé)要求、制度的可操作性和時效性等，使內(nèi)控制度建設(shè)逐步由一條線到一個面的轉(zhuǎn)變，形成一套內(nèi)控嚴(yán)密，權(quán)責(zé)明確，程序合規(guī)，便于管理的內(nèi)控制度體系。

第6篇 成本控制崗位調(diào)研的報告

成本控制崗位調(diào)研的報告范文

摘要餐飲成本控制是餐飲經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，由于餐飲的成本結(jié)構(gòu)制約著餐飲產(chǎn)品的價格，而餐飲的價格又影響著餐廳的經(jīng)營和上座率，因此,餐飲成本控制是餐飲經(jīng)營的關(guān)鍵。在餐飲經(jīng)營中,保持或降低餐飲成本中的原材料成本和經(jīng)營費(fèi)用，盡量提高食品原材料成本的比例，使餐飲產(chǎn)品的價格和質(zhì)量更符合市場要求、更有競爭力，是保證餐飲經(jīng)營效益、增強(qiáng)競爭能力的具體措施。但是，目前我國的不少中、小型酒店餐飲企業(yè)，因仍未真正理解和掌控“成本控制”，極大地阻礙了其競爭力的提升，制約了它的生存和發(fā)展。本文針對“成本控制”這個重點問題，從會計中成本控制這一崗位對迪歐餐飲管理有限公司下的門店進(jìn)行調(diào)查、研究、分析，并提出對策。

一、 實習(xí)單位簡介

__市__區(qū)元和天韻咖啡廳是迪歐餐飲管理有限公司的一個托管門店即迪歐咖啡中翔廣場店。該門店于20__年12月8號試營。主要銷售快餐、咖啡、茶水等服務(wù)。屬于個體工商戶，為營業(yè)稅納稅人。公司有四個部門：后勤、外場、廚部、吧臺；后勤人員有門店經(jīng)理、會計、出納、采購。后勤人員主要負(fù)責(zé)門店人員管理、財務(wù)管理、貨物采購。外場人員主要是對客服務(wù)，提供必要的幫助。廚房人員烹制的快餐和吧臺人員調(diào)制的咖啡茶水共同帶來營業(yè)收入。

二、 崗位工作流程

門店成本控制崗位日主要工作流程是，早上配合各部門對外購貨物的質(zhì)量、數(shù)量、品種、進(jìn)行驗收，根據(jù)各部門的領(lǐng)料單填制出庫單；中午審核統(tǒng)計各單據(jù)應(yīng)付與已付物料金額，將購貨情況在稱菜記錄本上反映，并將物料價格最近變動情況標(biāo)記出來。分配各部門成本記錄到日早報當(dāng)中。通過日早報反映門店營業(yè)情況、各部門成本率、各種原料成本情況，及時向門店經(jīng)理與部門主管反映，提出成本管控的措施。

三、門店成本控制現(xiàn)狀

（一）采購制度不嚴(yán)

1、采購審批制度不健全

目前迪歐餐飲企業(yè)門店基本是由使用部門申請?zhí)顚懖少弳?，后勤部門見單負(fù)責(zé)采購。使用部門沒有及時將請購單交與財務(wù)審核，以便行使監(jiān)督權(quán)。

2、采購詢價報價體系不完善

門店采購沒有對日常消耗的原輔料進(jìn)行市場價格咨詢。對于零星的采購沒有堅持貨比三家的原則。對于公司統(tǒng)一配送的供貨商的物資采購的報價分析反饋工作沒有做好。對于價格的控制處于被動狀態(tài)。

3、采購驗貨制度不嚴(yán)謹(jǐn)

物料主要來自總部工廠和門店對外采購。工廠到貨，驗貨人員到場不全，無人監(jiān)督入庫的實際數(shù)量，也沒有及時查看貨物的生產(chǎn)日期。對外采購，質(zhì)量與數(shù)量各部門沒有嚴(yán)格按照采購單執(zhí)行。驗貨的疏忽給供貨商漏洞提供不新鮮的蔬菜肉類，價格和數(shù)量質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)。

（二）、員工成本控制意識薄弱

1、倉儲管理不到位

原料儲存不當(dāng)、成品半成品備料太多造成積壓，倉管員沒有定期檢查物料的生產(chǎn)日期而帶來的物料的變質(zhì)。

2、制作人員節(jié)約意識與專業(yè)技能較弱

制作人員一時疏忽,或溫度、時間掌握不當(dāng),或份量計算錯誤,或處理方式失當(dāng),造成食物的浪費(fèi)而增加成本。對于原料的邊角料沒有合理利用、剩余的食物沒有適當(dāng)加以處理、食物賣出量與廚房出貨量沒有詳細(xì)記錄,延遲送食物給客人引起退單,都會造成食物的浪費(fèi)和損耗,影響成本。

（三）成本核算方法不合理

1、原料出庫的成本核算方法不合理

全月一次加權(quán)平均法只適用于入庫出庫較少的成本核算，只有月末才計算出庫物料的單價，平時無法從賬上反映出出庫物料的實際成本。

2、未入庫材料的成本核算方法不嚴(yán)謹(jǐn)

未入庫材料主要有蔬菜、肉類、水果、冷凍品等。其中廚房的未入庫物料占總成本很大比例，這些物料沒有通過出庫，數(shù)量難以控制，購入當(dāng)天直接一次性計入部門產(chǎn)品成本。當(dāng)日成本數(shù)據(jù)失去真實性。

（四）、內(nèi)控意識、制度薄弱

1、人員安排班次不合理

門店營業(yè)時間是08:30-01:00；門店客流高峰期是中午10點至14點，晚上17點至21點；人員分早班、中班、晚班三個班次，每個班次8小時；在目前門店人員配置不足的情況下各部門上中班的各有一個人，高峰期來的時候若只有早班和中班是忙不過來的，所以晚班的人會過來加班。

2、餐飲部業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)不全面

門店經(jīng)理制定“營業(yè)額”指標(biāo)作為餐飲業(yè)績評價的標(biāo)準(zhǔn)，員工對于門店的水、店、物料等的使用情況沒有太多重視。

四、成本費(fèi)用管理的影響

（一）原材料購入制度影響飲食制品的成本大小以及質(zhì)量的好壞

1、物料數(shù)量沒有得到控制

有時采購怕麻煩沒有考慮物料庫存與餐飲銷量，會比采購單上的請購數(shù)量多。而在驗貨時，部門領(lǐng)班未交接好或者沒有嚴(yán)格按照采購單，往往強(qiáng)調(diào)材料質(zhì)量而忽視對價格、品種和數(shù)量的控制，直接簽字確認(rèn)收貨，而會計只知道貨物的實際采購數(shù)量無法得知是否為部門所需，而且對于一些物料，沒有跟蹤其實際用途，這樣很容易造成浪費(fèi)。

2、物料價格失控

由于季節(jié)、區(qū)域因素蔬菜、水果的價格一個月內(nèi)變動會很大，而現(xiàn)在的門店大部分物

料是公司找的供貨商統(tǒng)一配送的。供貨商提前一星期提供下個月的報價單，總是滯后于市場價格。而門店又不積極調(diào)查時市場價格，勢必會給供貨商機(jī)會調(diào)高原料價格，進(jìn)而增加成本。對于零星采購，采購人員沒有認(rèn)識到物料的質(zhì)量的'重要性，不懂得貨比三家，有時會以高價格買了質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的物料，造成浪費(fèi)。

3、物料質(zhì)量不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)

對于工廠的貨物，一般不會出現(xiàn)質(zhì)量、數(shù)量上的問題，即使有也可以退貨。但是，驗貨人員不全，不能各盡其職，如果貨物太多就會忽視對物料生產(chǎn)日期的重視，再加上物品擺放問題，勢必對物料的質(zhì)量帶來威脅；對于供貨商的蔬菜、肉類如果驗貨時沒有把好關(guān)只注重數(shù)量，避免不了的原料的變質(zhì)、損壞，邊角料浪費(fèi)嚴(yán)重。

（二）員工成本控制意識和行為影響原料利用率

1、原料變質(zhì)、丟失

對于成品、半成品若是備料太多，又沒有嚴(yán)格執(zhí)行時間卡制度，勢必會造成時間長，餐飲的變質(zhì)。直接降低原料的利用率，對餐飲成本構(gòu)成威脅。

2、可控成本費(fèi)用增加

制作人員的專業(yè)技能弱，餐飲變味、變樣。這將導(dǎo)致客訴。一般處理方法是表達(dá)歉意加上回鍋改造、折扣優(yōu)惠，嚴(yán)重的重新做一份還要附送餐飲。報單出錯則會重復(fù)做餐、漏做餐。邊角料的不合理利用等這些可以人為控制的成本增加。

（三）成本的核算方法影響成本控制的及時性與真實性

1、成本核算不及時性

全月一次加權(quán)平均法對于平時出庫的成本無法得之，成本費(fèi)用得不到及時的控制。在物價變動幅度較大的情況下，按加權(quán)平均單價計算的期末存貨價值與現(xiàn)行成本有較大的差異。

2、成本核算不真實性

如果是在一個會計期間的，這樣的核算方法不會對當(dāng)月的成本影響太大。但是，如果部門主管一時疏忽或者是月底嚴(yán)重缺料，而在計算月成本當(dāng)天購入大量半成品制作的原料將會導(dǎo)致成本計算不合理、不真實。

（四）成本控制不全面帶來反作用

1、人工成本增加

人員安排不當(dāng)，使得加班工資金額較大。薪資管理制度制度規(guī)定加班工資按平時、假日、法定假日分別為正常工資的1.5、2、3倍工資。所以每月會有4000-5000元的額外加班費(fèi)支出。

2、餐飲權(quán)責(zé)不對稱

我們知道，“收入-費(fèi)用=利潤”這是一個會計方程式，忽視了對費(fèi)用的控制。給員工一個誤區(qū)：費(fèi)用的管控與基層員工沒有關(guān)系。但是事實上，餐飲部是一個既創(chuàng)造收入又發(fā)生成本的相對獨立的業(yè)務(wù)部門，如果不視為利潤中心管理，就不能能更有效地激發(fā)餐飲部控制成本的內(nèi)在源動力，達(dá)到成本投入小、經(jīng)濟(jì)利益大的經(jīng)營目的。

五、改進(jìn)措施及注意事項

（一）制定嚴(yán)格的采購制度以控制采購成本

1、加強(qiáng)原材料采購計劃與審批流程管理

部門領(lǐng)班晚上根據(jù)部門需求、物資儲備情況確定物資采購量，并填制采購單。報送門店經(jīng)理批準(zhǔn)后，白聯(lián)交與會計確認(rèn)，黃聯(lián)交與采購人員。根據(jù)采購計劃一部分物料下單給供貨商，一部分采購人員自己負(fù)責(zé)購買。數(shù)量嚴(yán)格按照采購單進(jìn)行，防止驗貨時無原則的多收菜品、數(shù)量造成浪費(fèi)。

2、建立嚴(yán)格的采購詢價報價體系

首先要選出最可靠的供貨商，建立起抵御市場風(fēng)險的定價制度；如：供貨商提供的原料在保證質(zhì)量的情況下價格應(yīng)低于市場正常零售價格。如需調(diào)整價格需提前兩天提供報價單。采購人員協(xié)同部門主管及會計對各種原料進(jìn)行市場采價，填報原料市場價格表與報價單對比，主動地控制價格。通過價格與質(zhì)量的監(jiān)控有效抵御市場風(fēng)險，控制進(jìn)貨成本。

3、嚴(yán)格執(zhí)行采購驗貨監(jiān)督制度

驗貨過程嚴(yán)格遵照“三方到場確認(rèn)”原則，供貨商、部門負(fù)責(zé)人還有會計。驗貨人員要具體核對價格、數(shù)量、并驗收質(zhì)量，對于不符合數(shù)量、質(zhì)量要求的原料及時退貨；對于不同食品原料在儲藏數(shù)量、儲藏溫度和存儲時間上進(jìn)行合理控制；保證日常生產(chǎn)、供應(yīng)的需要，又不造成庫存積壓。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)成本制度以提高原料利用率

1、加強(qiáng)時間卡與報損制度的管理

對于一些成品、半成品做好后要貼好時間期限。部門主管、倉庫管理人員要定期檢查產(chǎn)品保質(zhì)期限。對于庫存較多的產(chǎn)品要加入當(dāng)天的特推行列；針對容易變質(zhì)、變壞的咖啡、果蔬、成品、半成品等物資應(yīng)制定嚴(yán)格的報損報失制度。報損由部門主管上報財務(wù)庫管，按品名、規(guī)格、重量填寫報損單。報損單匯總后每天報送財務(wù)及門店經(jīng)理，對于超過規(guī)定報損率的要說明原因，以便制定相應(yīng)措施。

2、標(biāo)準(zhǔn)化成本作業(yè)操作

對產(chǎn)品的生產(chǎn)質(zhì)量、產(chǎn)品成本進(jìn)行量化，即原材料的數(shù)量、質(zhì)量、凈料率、蒸烤時間嚴(yán)格按照各部門教材上的標(biāo)準(zhǔn)制作方法執(zhí)行，邊角料、腐液等用來制作高湯，以實現(xiàn)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化，有利于成本的統(tǒng)一核算和控制。同時通過配菜量的調(diào)整、邊角料的合理利用達(dá)到降低成本，每一分成本的效益最大化的效果。另外，加強(qiáng)制作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，部門定期舉行技能比拼，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎勵。

（三）標(biāo)準(zhǔn)化餐飲成本核算體系

1、出庫成本核算采用移動加權(quán)平均法

移動加權(quán)平均法下庫存商

品的成本價格根據(jù)每次收入類單據(jù)自動加權(quán)平均；其計算方法是以各次收入數(shù)量和金額與各次收入前的數(shù)量和金額為基礎(chǔ)，計算出移動加權(quán)平均單價。其計算公式如下：

移動加權(quán)平均單價＝ (本次收入前結(jié)存商品金額+本次收入商品金額)/(本次收入前結(jié)存商品數(shù)量+本次收入商品數(shù)量 )

移動加權(quán)平均法計算出來的商品成本比較均衡和準(zhǔn)確,雖然工作量較大，但是可以三到五天出庫一次，以便及時核算出庫原料的成本，及時控制成本。

2、健全外購物料用料、用量、價格分析體系

可以用e_cel表格來記錄每天稱菜情況，統(tǒng)計每日所購原料的品種、價格、數(shù)量；結(jié)合營業(yè)日報表、日早報、預(yù)算數(shù)據(jù)每日對比，月底匯總，定期分析差異?？刂仆赓徫锪系某杀尽?/p>

（四）領(lǐng)導(dǎo)帶動完善內(nèi)控控制機(jī)制

1、加強(qiáng)人員管理制度

一方面加大人員招聘，另一方面合理安排人員班次。在餐飲部門各只有5人，外場部只有10人的情況下，餐飲部安排早班1人，中班3人，晚班1人,；外場部早晚班4人，中班2人；分工合作、責(zé)任到人，每人每十天調(diào)整一次班次，根據(jù)部長、領(lǐng)班、收銀、服務(wù)員等職位不同合理排休。盡最大的可能減少人員不合理分配帶來的費(fèi)用支出。

2、建立合理的成本約束與激勵機(jī)制

在執(zhí)行成本各項控制管理制度規(guī)定方面，如果能做到從上到下認(rèn)真貫徹執(zhí)行，自然會使成本控制深入細(xì)節(jié)。一方面，培養(yǎng)員工的成本控制意識，加強(qiáng)成本效益觀念。另一方面，通過有效的激勵手段加強(qiáng)酒店普通員工的成本控制意識，在企業(yè)內(nèi)部形成職工的民主和自主管理意識將成本控制意識的培養(yǎng)納入企業(yè)文化建設(shè)。不斷完善成本控制機(jī)制，使權(quán)責(zé)利對稱。可以從成本率和費(fèi)用率兩個指標(biāo)來考核部門績效，讓部門認(rèn)識到成本費(fèi)用控制的重要性。

結(jié)語：由此可知，餐飲成本控制的范圍包括了原材料、調(diào)料等直接成本的控制還包括能源費(fèi)、工資等間接成本的控制。食品飲料的成本控制、餐飲的推銷和銷售控制的過程中涉及許多環(huán)節(jié)：采購、驗收、貯存、發(fā)料、加工切配和烹調(diào)、餐飲服務(wù)、餐飲推銷、銷售控制。某個環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)都可能導(dǎo)致成本的增加。成本的控制是每個員工都該有的意識，而對于成本控制的執(zhí)行情況又離不開門店內(nèi)部管理意識和激勵政策。

餐飲成本控制,除保持成本不上升外,可能更多的是希望成本每年都有一定的降低幅度,但成本降低總有一個限度,成本降低到一定程度后,餐企只有從創(chuàng)新著手來降低成本。從技術(shù)創(chuàng)新上降低原料用量或?qū)ふ倚碌摹r格低的菜品原料替代原有的、價格較高的原料;從工藝創(chuàng)新上提高原料利用率,降低原料的損耗量,提高成品率或一級品率;從工作流程和管理方式創(chuàng)新上提高勞動生產(chǎn)率、設(shè)備利用率以降低單位產(chǎn)品的人工成本與固定成本含量;從營銷方式創(chuàng)新上增加銷量,降低單位產(chǎn)品的營銷成本。只有不斷創(chuàng)新,用有效的激勵方式來鼓勵創(chuàng)新,才是餐企不斷降低成本的根本出路。